Ukokotoaji wa kodi ya mali ya shirika

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kodi ya mali inarejelea aina za eneo za kodi. Mkusanyiko unafanywa moja kwa moja. Mada ya ushuru ni vyombo vya kisheria ambavyo vina mali isiyohamishika na mali inayohamishika kwenye mizania yao. Utaratibu wa kukokotoa na muundo wa ushuru una idadi ya vipengele.

Hesabu ya kodi ya mali ya shirika

Nchini Urusi, aina mbili za ushuru hutekelezwa: ya kwanza ni ushuru wa serikali, ya pili ni ada za maeneo. Sheria za shirikisho ziko chini ya sheria za jumla zilizowekwa na Serikali ya Shirikisho la Urusi.

Kodi za eneo zinaweza kubadilika kulingana na malipo, viwango au vigawo kulingana na uamuzi wa serikali za mitaa. Kwa mtazamo huu, ushuru wa mali ya shirika ni ushuru wa eneo. Ipasavyo, viwango vyake na utaratibu wa malipo huamuliwa na serikali za mitaa. Wakati huo huo, kuna mahitaji muhimu - sheria za mitaa na kanuni kwa madhumuni yoyote haipaswi kupingana na nyaraka za shirikisho, hasa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Vipengele

Kabla ya kuanzisha biashara, suala kuu linapaswa kuwa utafiti wa vipengele vya sheria vya kila aina yake. Kipaumbele katika mchakato huu ni suala la ushuru. Kwa mfano, mjasiriamali anapaswa kupendezwa na sheria gani kuhusu ushuru wa mali ya shirika inatumika na inaelekeza kanuni gani?

Vifungu 372-386 vya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi vinazingatiwa kuwa masuala ya ulipaji wa kodi hii. Aidha, wasimamizi na wahasibu wanapaswa kufuatilia mabadiliko katika nyanja ya ushuru katika viwango viwili: shirikisho na eneo.

Kodi ya mali ya shirika ni aina mahususi ya kodi ambayo inatambua kuwa mada yake ni mali inayohamishika au isiyohamishika iliyoorodheshwa kwenye mizania ya biashara kama mali ya kudumu. Lakini kuna hila nyingi na uhifadhi.

Nuru

Kuna nuances kadhaa ambazo wasimamizi na wahasibu wa makampuni wanahitaji kujua ili kuepuka makosa katika kuripoti. Kwa mfano:

• Kampuni zote, bila kujali ushiriki wa waanzilishi, ziko chini ya utaratibu mmoja wa malimbikizo na malipo. Hiyo ni, ushuru wa mali ya shirika hauleti tofauti kwa makampuni ya ndani na mashirika ya kigeni.
• Kipengele kinachofuata kinahusu makampuni yanayotumia UTII na STS katika kazi zao. Mashirika kama hayo ya kisheria hutumia thamani ya cadastral ya vitu visivyohamishika kama msingi wa kodi.
• Ikiwa biashara inamiliki majengo ya makazi, yatatozwa ushuru bila kujali yameorodheshwa kama mali ya kudumu auhapana.
• Ikiwa mali isiyohamishika au aina nyingine za mali kutoka kwenye orodha ya mali zisizohamishika zimekodishwa au kuhamishiwa kwa usimamizi wa uaminifu, basi malipo ya kodi ya majengo ya kampuni hayataghairiwa. Kitu kama hicho hakiruhusiwi kutozwa ushuru ikiwa kimetengwa kwa ajili ya huluki nyingine ambayo haijaorodheshwa kama mlipaji wa kodi hii.
• Pia, kwa ushuru, haijalishi ikiwa haki ya kumiliki mali imesajiliwa na mashirika ya serikali au la, matumizi halisi yanazingatiwa. Hali kama hizi hazibatilishi hitaji la kulipa.

Nani analipa?

Kila aina ya kodi inalenga aina fulani za mashirika ya biashara pekee. Wakati huo huo, uhuru wa kuchagua wa walipa kodi huhifadhiwa. Ana haki ya kuchagua kwa uhuru mfumo wa ushuru na aina za ushuru.

Kuhusu barua za sheria kuhusu kodi ya mali ya shirika, unapaswa kurejelea Kifungu cha 374 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kulingana na hilo, ushuru hutozwa kwa aina zifuatazo za mali:

• Mali halisi na inayohamishika inayomilikiwa na vyombo vya kisheria.
• Ikijumuisha aina hizo za mali zinazohamishwa kwa matumizi ya muda kwenda kwa makampuni au watu binafsi wengine.
• Mali halisi na inayohamishika ya makampuni yanayoshiriki kutoka nje.
• Mali imehamishiwa kwenye salio la biashara chini ya makubaliano ya mkataba.
• Mali ya kampuni zinazofanya kazi katika Shirikisho la Urusi na zisizo na ofisi rasmi za mwakilishi.

Kile ambacho sioyanatozwa kodi?

Wakati huohuo, kigezo kikuu cha ushuru wa mali ya mashirika huko Moscow au katika jiji lingine lolote husalia kuwa kimoja - tafakari kwenye laha ya usawa kama mali isiyobadilika.

Wakati huohuo, orodha ya aina za mali ambazo hazizingatiwi kama vitu vya kutozwa ushuru hufafanuliwa katika kiwango cha sheria:

• Vitu vya usimamizi wa asili.
• Migao ya ardhi.
• Vitu vya asili ya maji.
• Maliasili zingine.
• Vifaa vya ulinzi wa raia.
• Vitu vya huduma ya kijeshi.
• Mali ya vitengo vya kimuundo vya mashirika ya kutekeleza sheria.
• Sifa ya huduma na miundo ambayo ni sawa na mojawapo ya huduma hizi.
• Vitu vya kitamaduni.
• Mitambo ya nyuklia.
• Vivunja barafu na meli.
• Vitu vya anga.

Kwa maelezo zaidi kuhusu aina fulani ya kitu, tafadhali rejelea sheria na kanuni za eneo lako.

Kategoria ya msamaha

Chini ya kutotozwa ruhusa, ni desturi kuelewa aina mbili: kutoruhusiwa kabisa masomo na masomo yenye haki ya manufaa. Walakini, kuna tofauti ya kimsingi kati yao. Kwa hiyo, wanapaswa kutofautishwa wazi. Kwa hivyo, orodha ya kategoria isiyoruhusiwa inajumuisha mashirika yafuatayo:

• Vyama vinavyoandaa na kufanya michezo ya soka kwa ajili ya michuano hiyo mwaka huu (2018).
• Shirika kuu la soka au FIFA.
• Vyombo vinavyohusiana moja kwa moja na FIFA, kama vile kampuni tanzu.
• Kampuni zimeanzishwa nakushiriki katika Michezo ya Olimpiki ya 2014.
• Mashirika yanayotangaza matukio haya.

Utaratibu wa kutoa manufaa

Manufaa ya kodi ya majengo ya shirika pia hutolewa katika viwango viwili: shirikisho na eneo. Manufaa ya shirikisho yanaweza kujumuisha msamaha kamili au msamaha kwa aina fulani za mali. Faida za kikanda, utaratibu wao wa kuamua na kutekeleza upo ndani ya uwezo wa serikali za mitaa.

Ikiwa tunazungumza kuhusu kutotozwa kodi kulingana na aina ya mali, basi misamaha kama hiyo inaweza kuwa ya muda au kutekelezwa kwa muda usiojulikana. Taarifa kamili kuhusu sehemu hii imeonyeshwa katika Kifungu cha 381 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Manufaa maalum yanatumika pia. Taratibu za utekelezaji wake na sheria zingine zinapaswa kufafanuliwa na mamlaka za mitaa.

Kategoria ya upendeleo

Kampuni kadhaa haziruhusiwi kulipa aina hii ya kodi.

• Kampuni bandia na za mifupa.
• Biashara za dawa. Katika shughuli zao, aina za mali zinazohusika katika michakato ya uzalishaji hazitozwi kodi.
• Mali ya mashirika yanayoshughulikia masuala ya walemavu. Hali muhimu ni kwamba sehemu ya watu wenye ulemavu katika kampuni lazima iwe angalau 80%. Msamaha huo unahusu aina za mali zinazotumika kwa utekelezaji wa shughuli za kisheria.
• Mali halisi na inayohamishika inayomilikiwa na mawakili, mawakili nanotaries.
• Mashirika yanayoendesha shughuli za kidini na kiroho na kielimu.
• Mashirika yanayoendesha shughuli za kisayansi na utafiti
• Wakazi wa maeneo ya kiuchumi walio na mipangilio maalum kwa miaka 5 ya kwanza.

Mamlaka za eneo zina haki ya kufanya marekebisho kwa uhuru, ikijumuisha nyongeza kwenye sehemu ya upendeleo. Ubunifu baada ya kuidhinishwa unapaswa kuingizwa katika sheria husika.

Mfano mzuri wa nyongeza ya eneo ni mkoa wa Moscow. Hapa, kitu cha ushuru kwenye mali ya mashirika sio chini ya ushuru ikiwa ni ya mashirika ya bajeti na manispaa ya jiji la Moscow.

Utaratibu wa makazi

Mahesabu hufanywa kulingana na fomula rahisi. Muhimu zaidi ni kipengele cha kisheria. Ili kupata kiasi cha mwisho, unahitaji kujua kiwango cha kodi na kiasi cha msingi wa kodi. Kiwango cha ushuru kinawekwa katika ngazi ya shirikisho - 2.2%. Marekebisho ya eneo hayawezi kuzidi alama hii.

Msingi wa kodi ya majengo ya shirika huhesabiwa kama thamani ya wastani ya kitu cha kutozwa ushuru kwa mwaka. Njia ifuatayo inatumika:

Bei iliyokadiriwa ya kitu cha kutozwa ushuru katika siku ya 1 ya mwezi huongezwa kwa thamani ya mali katika siku ya mwisho ya kipindi cha kuripoti. Kiasi kinachopatikana kinagawanywa na 13. Jumla hutumika wakati wa kukokotoa ushuru wa mali ya shirika kwa mashirika ya kisheria kama jumla ya msingi wa kodi

Jumla ya kiasi cha kodi kitakuwa sawa na kiwango cha kodi kinachozidishwa na msingi wa kodi ukigawanywa na 100%.

Muhimukumbuka, ikiwa kampuni itatumia mali ya mtu mwingine kwa msingi wa makubaliano ya matumizi ya muda, basi mgawo utakuwa tofauti - idadi ya miezi ambayo imepangwa kuendesha mali hiyo.

Kanuni za kuunda msingi wa kodi

Msingi wa ushuru unastahili kuangaliwa mahususi, kwa kuwa kiasi cha mwisho cha ushuru, usahihi au makosa katika mbinu za kukokotoa hutegemea. Kama ilivyotajwa tayari, thamani hii inawakilisha wastani wa thamani ya kitu kwa kipindi cha kodi. Lakini kuna idadi ya vitu ambavyo mahesabu lazima yafanywe kwa mpangilio tofauti. Hizi ni:

• Mali zisizohamishika za biashara zinazojishughulisha na mfumo wa usambazaji wa gesi ya idadi ya watu.
• Aina za mali za kudumu zilizo chini ya viwango tofauti kulingana na mfumo wa kodi.
• Vitu kutoka kwenye orodha ya mali zisizohamishika zinazopatikana kando na biashara na kuweka mizani tofauti.
• Mali zisizohamishika ambazo kuna wajibu wa kisheria wa kutunza rekodi za kodi katika eneo zilipo halisi.

Wakati huo huo, inaruhusiwa kupunguza msingi wa kodi kwa kiasi cha uwekezaji, ikiwa tunazungumzia kuhusu utaratibu wa kukokotoa kodi za usafirishaji au biashara za ufundi wa maji.

Viwango kulingana na aina ya mali

Kama ilivyotajwa tayari, viwango ni vya mtu binafsi kwa kila eneo. Alama iliyoanzishwa - 2, 2% - ni takwimu ya juu. Viwango katika mikoa haviwezi kuwa zaidi ya kiasi hiki. Zingatia baadhi ya vipengele vya utumiaji wa viwango kulingana na aina ya mali.

Mashartikiashirio - 0% inatumika kwa kategoria zifuatazo:

• Vitu vya mabomba kuu ya gesi.
• Biashara zinazohusika katika utengenezaji na uhifadhi wa heliamu.
• Kampuni zinazojishughulisha na uendelezaji na mipango ya kiufundi ya maeneo ya madini.
• Kampuni zinazojishughulisha na uundaji wa hati na kazi ya ujenzi kwa niaba ya biashara katika uwanja wa uzalishaji na uhifadhi wa heliamu, uwekaji wa mabomba kuu ya gesi.

Orodha kamili ya vitu vilivyo na viwango vya 0% imeidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi chini ya nambari 2188.

Viwango vya 1.6% vinafaa kwa vifaa ambavyo ni sehemu ya shughuli za uzalishaji wa makampuni katika tasnia zilizo hapo juu.

Sifa ya njia za reli kwa matumizi ya jumla na vifaa vingine kutoka sekta hii hutoza kiwango cha 1%. Msingi wa hesabu hizo ni Amri ya Serikali Nambari 504. Ikiwa vifaa hivyo vilijengwa na kuhamishwa kwa matumizi baada ya Desemba 30, 2016, basi wana haki ya kutumia vipengele vya kupunguza katika hesabu.

Majengo nchini kote, isipokuwa Moscow, ambayo ushuru wa mali ya shirika imekuwa ya lazima tangu mwaka, na thamani ya cadastral inatumika kama msingi, yanastahiki kutozwa ada ya 2%. Huko Moscow, vitu kama hivyo vinakubali kiwango cha 1.4%.

Mfano mzuri wa suluhisho la eneo la mtu binafsi ni eneo la Yaroslavl. Hapa, kipaumbele kinatolewa kwa miradi ya uwekezaji inayotekelezwa katika sekta muhimu zaidi kwa kanda. Kwa makampuni hayo na mali zao, kiwango kinatolewauteuzi: 0 hadi 2%.

Ikiwa mamlaka za eneo hazijabainisha viwango vya aina fulani za mali, basi kanuni ya jumla inatumika kwao - viwango vya juu zaidi vinatumika.

Mfumo wa Kisheria

Katika kipengele cha kisheria, kodi hii inaongozwa na orodha nzima ya vifungu na masharti kutoka kwa sheria. Mhasibu anahitaji kujua makala zifuatazo:

• Hali ya mashirika ya biashara ambayo ushuru huu ni wa lazima - kifungu cha 373 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. Hizi hapa ni taratibu na sheria za makampuni ya ndani na nje ya nchi.
• Maelezo kuhusu kitu kipi na kanuni gani zinazotozwa ushuru yamebainishwa katika kifungu cha 374 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hii inaelezea utaratibu unaotumika kwa mali isiyohamishika na inayohamishika.
• Thamani ya shirikisho ya kiwango cha kodi ya mali ya shirika, pamoja na utaratibu wa kuiunda katika migawanyiko ya eneo, inadhibitiwa na Kifungu cha 380 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
• Kifungu cha 375 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kinaarifu kuhusu msingi wa kodi na kanuni zipi zinapaswa kuamuliwa.
• Pia kuna ufafanuzi kuhusu muda wa kodi. Katika mazoezi, chaguzi kadhaa hutumiwa. Mlipakodi anaweza kuchagua inayomfaa zaidi kwa kutumia Kifungu cha 379 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Wakati wa kulipa?

Sheria na masharti ya ulipaji wa kodi ya eneo fulani yanapaswa kubainishwa na mamlaka za ndani. Ikiwa tarehe haijaamuliwa, basi sheria za jumla zilizoainishwa katika sheria za shirikisho na hati zingine halali zinatumika. Kuhusiana na muda wa kodi ya mali ya mashirika, wakati wa kodi inaruhusiwa kufanyamalipo ya mapema. Kiasi cha ushuru kinaweza kulipwa mwishoni mwa kipindi hiki. Kiasi cha chini kabisa cha malipo ya awali ya aina hii ya kodi ni angalau 25% ya kiasi cha kodi.

Ni muhimu kuzingatia kwamba mamlaka za mitaa zina haki ya kubainisha aina ya walipa kodi ambao wameondolewa kwenye wajibu wa kufanya malipo ya mapema katika kipindi cha kodi.

Utaratibu wa malipo pia unategemea idadi ya sheria:

• Biashara zinazoshiriki nchi za kigeni zinazofanya kazi katika Shirikisho la Urusi kupitia uundaji wa ofisi rasmi ya mwakilishi lazima zilipe ushuru kwa ofisi ya ushuru mahali pa usajili.
• Malipo ya mapema na kodi zinazofanywa kwa kutumia thamani ya awali ya vitu vya kutozwa ushuru lazima zilipe kodi katika eneo halisi la kitu.
• Biashara za ndani hufanya malipo yote ya kodi ya mali ya shirika kwa ofisi ya ndani ya kodi.

Mwishoni mwa kila kipindi cha kuripoti, ripoti hutolewa kuhusu malipo ya awali na malimbikizo ya kodi. Uwasilishaji kwa mamlaka husika haupaswi kucheleweshwa baada ya mwezi 1 baada ya mwisho wa kipindi cha kuripoti. Ripoti hutolewa kila robo mwaka. Idadi ya robo kwa mwaka inatoa muda wa kodi moja. Kipindi cha kodi kinafupishwa na tamko.