Kodi ya mali ya shirika: tarehe ya kukamilisha malipo ya mapema

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Miongoni mwa ada hizo chache kwa hazina ya serikali ya Shirikisho la Urusi ambazo zinaainishwa kuwa za kikanda, ni ushuru wa mali ya mashirika. Inapaswa kulipwa na makampuni ya Kirusi na ya kigeni. Ni nini asili ya kodi hii? Je, inahesabiwaje katika mazoezi? Je, ni mara ngapi makampuni yanapaswa kuchangia kiasi kinacholingana na hazina ya serikali?

Kiini cha kodi

Kodi ya mali ya shirika ni nini? Je, malipo kwa bajeti ni wajibu kwa aina zote za biashara au kwa mashirika ambayo yanaangukia kwa vigezo fulani tu? Kodi ya mali ya shirika imeainishwa kuwa ya kikanda.

Imewekwa katika kiwango cha masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na ni ya lazima kwa makampuni yanayofanya kazi katika eneo la somo fulani la Shirikisho la Urusi. Walipaji wa aina hii ya ada ni makampuni ya Kirusi na ya kigeni ambayo yanamiliki mali isiyohamishika nchini Urusi.

Malipo ya kodi ya mali ya mashirika chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa hufanywa kwa mali isiyohamishika pekee, na pia mradi msingi wa kodi kwamali za kudumu za kampuni hufafanuliwa kama thamani ya cadastral iliyoanzishwa kwao.

Lengo la kutozwa ushuru

Ni nini lengo la kutozwa ushuru kwa mashirika katika kukokotoa ada husika? Kwa mujibu wa masharti ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mali inayohamishika na isiyohamishika (pamoja na ile iliyohamishiwa kwa kampuni kwa njia ya usimamizi wa uaminifu), ambayo imehesabiwa kwenye karatasi ya usawa kama kitu cha mali isiyohamishika, inatambuliwa. kama vile. Kama kwa makampuni ya kigeni, kuhusiana nao kitu cha kodi ni mali isiyohamishika tu. Tutasoma vipengele muhimu vinavyoonyesha kodi ya mali ya mashirika (malipo, masharti). Kisha tunachunguza baadhi ya mifano ya kukokotoa malipo yanayolingana.

Vipengele vya kukokotoa na malipo ya ada

Je, ni kanuni gani za kukokotoa na kulipa ada kama vile kodi ya mali ya shirika? Inalipwa kwa bajeti kwa mujibu wa kodi na vipindi vya kuripoti vilivyowekwa na sheria. Je, sifa zao ni zipi?

Kipindi cha kodi, kama ilivyo kwa aina nyingine nyingi za ada kwa bajeti ya Urusi, katika kesi hii ni mwaka wa kalenda. Kuhusu vipindi vya kuripoti, hii ni robo ya kwanza, nusu mwaka, na pia miezi 9 ya mwaka.

Maalum ya eneo

Hesabu ya ada inayohusika hufanywa kwa viwango vya kodi, ambavyo vinaidhinishwa na mamlaka ya kutunga sheria ya vyombo vinavyounda Shirikisho la Urusi. Thamani yao ya juu haipaswi kuzidi 2.2%. Kwa mujibu wa masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mamlaka ya kikandainaweza kutumia mbinu tofauti kubainisha ukubwa wa viwango husika vya kodi. Kigezo hapa kinaweza kuwa aina ya walipa kodi au mahususi ya mali ambayo inatozwa ushuru.

Faida

Je, ni mambo gani mengine kuhusu kukokotoa na malipo yanayobainisha kodi ya majengo ya mashirika? Malipo kwa bajeti ya kiasi kinacholingana yanaweza kufanywa kwa kutumia faida mbalimbali. Mapendeleo ya aina hii yanaweza kuanzishwa wote katika ngazi ya masharti ya Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi, na katika vyanzo vya kikanda vya sheria. Manufaa yaliyofafanuliwa katika sheria za shirikisho na yale yaliyopitishwa katika vyombo vinavyounda Shirikisho la Urusi yanaweza kutumika kwa wakati mmoja.

Mfumo wa kukokotoa ada

Ukokotoaji kivitendo wa ada kwa hazina inayohusika hufanywa na walipakodi wao wenyewe mara tu muda wa kodi unapoisha. Njia ya kuamua kiasi cha kodi ni rahisi: unahitaji kuzidisha kiwango kilichoidhinishwa na mamlaka ya kanda kwa kiasi cha msingi. Lakini kabla ya kuhamisha kiasi kilichosababisha kwa hazina, ni muhimu kupunguza kwa kiasi cha malipo ya mapema yaliyotolewa wakati wa kodi. Kipengele muhimu zaidi kinachoangazia kodi ya majengo ya mashirika ni kwamba inalipwa kwa bajeti ya kila tawi au mgawanyiko mwingine tofauti wa kampuni kando (ikiwa ina mizania inayojitegemea).

Masharti ya malipo ya kodi na utaratibu wa kulipa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho

Kipengele muhimu zaidi cha ulipaji kodi kati ya biashara na serikali husika ni muda. Tutazisoma, na vile vile nuances kadhaa za vitendo kuhusu malipo ya inayolinganamkusanyiko.

Kwa hivyo, kipengele muhimu zaidi kinachoangazia kodi ya majengo ya mashirika ni muda wa malipo yake. Zimewekwa katika vitendo vya kisheria vilivyopitishwa katika kiwango cha masomo ya Shirikisho la Urusi.

Tulibainisha hapo juu kuwa ada inayohusika ina vipindi vya kodi. Ndani ya mfumo wao, makampuni ya biashara lazima yafanye malipo ya mapema. Hiki ni kipengele muhimu zaidi ambacho kina sifa ya kodi ya mali ya mashirika. Tarehe ya mwisho ya kufanya malipo ya mapema ni kila robo mwaka, mara tu baada ya mwisho wa kipindi cha ushuru. Biashara lazima ihamishe kwa hazina 1/4 ya kodi, ambayo inakokotolewa kuanzia siku ya 1 ya mwezi mara tu baada ya kipindi cha kuripoti. Malipo ya kodi ya mali ya mashirika mwishoni mwa mwaka yanafanywa hadi Machi 30 mwaka ujao.

Inawezekana kabisa kampuni haikuanza kufanya kazi tangu mwanzoni mwa mwaka. Je, kodi ya mali ya mashirika inahamishwaje kwa serikali katika kesi hii? Tarehe ya mwisho ya kulipa ada hii chini ya hali husika ni mara tu baada ya kukamilika kwa utaratibu wa usajili wa serikali, pamoja na kukubalika kwa mali inayounda msingi wa ushuru kwa mujibu wa utaratibu uliowekwa.

Katika baadhi ya matukio, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaweza kulazimisha makampuni kulipa ada mara tu kampuni inapoanza kutumia mali isiyohamishika husika. Wanasheria wanapendekeza kwamba uangalizi maalum ulipwe kwa vyombo vinavyolipa kodi ya mali ya shirika. Tunaelewa tarehe ya mwisho ya kulipa ada husika. Fikiria sasabaadhi ya mifano ya vitendo ya suluhu kati ya makampuni ya biashara na serikali kwa ajili ya kodi inayohusika.

Mifano ya kukokotoa kodi

Hebu tuseme Industry Lux LLC ilisajiliwa tarehe 11 Februari 2014. Wakati wa kuingiza data kuhusu shirika kwenye rejista za serikali husika, kampuni hiyo ilikuwa na mali kwa kiasi cha rubles milioni 1.5 kwenye usawa wake. Tuseme kwamba kiashiria sambamba Machi 1, 2014 kiliongezeka hadi milioni 1.7, Aprili 1 - hadi milioni 1.8, Mei 1 - hadi milioni 2, na Juni 1 - hadi rubles milioni 2.5. Hebu tuseme kiwango cha kodi ya majengo katika eneo ambalo kampuni inafanya kazi ni 2.2%.

Kwa hivyo, kwa mujibu wa masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, muda wa ushuru unaohusiana na ada inayohusika ni mwaka wa kalenda, na kipindi cha kuripoti ni robo ya kwanza, nusu mwaka na pia miezi 9 ya mwaka. Kama tulivyoona hapo juu, Viwanda Lux LLC ilisajiliwa mnamo Februari 11, ambayo ni, baada ya mwanzo wa mwaka wa kalenda. Kwa mujibu wa masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwa kampuni, kipindi cha ushuru kitakuwa kipindi cha kuanzia tarehe ya usajili hadi mwisho wa mwaka.

Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi unaagiza Industry Lux LLC kutoa hesabu ya malipo ya mapema kwa nusu mwaka, yaliyofanywa kwa njia iliyowekwa, kufikia tarehe 30 Julai. Pia, kwa mujibu wa masharti ya Kanuni, kampuni inahitaji kufanya malipo ya awali kwa ada inayohusika. Saizi ya msingi wa ushuru wa shirika itakuwa sawa na wastani wa thamani ya mabaki ya kila mwaka ya mali ya mizania. Ili kuhesabu, unahitaji kugawanya jumla,kutokana na kuongezwa kwa thamani ya mabaki ya mali hiyo kuanzia siku ya 1 ya muda wa kodi na siku ya 1 ya mwezi unaofuata muda unaolingana, kwa jumla ya idadi ya miezi, ambayo imeongezeka kwa 1.

Kwa hivyo, kwanza tunafupisha nambari tulizo nazo: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (hii ndiyo thamani ya kitabu cha mali ya Industry Lux LLC ya Machi, Aprili, Mei, Juni na Julai 2014 katika rubles milioni), inageuka rubles milioni 9.5. Miezi 6 imepita tangu mwanzo wa mwaka, tunaongeza zaidi 1. Inatokea kwamba thamani ya wastani ya kila mwaka ya mali ya Viwanda Lux LLC ni kuhusu rubles milioni 1 357,000. Kutoka kwa kiasi hiki ni muhimu kulipa malipo ya mapema. Inakokotolewa kama 1/4 ya jumla ya kodi kwa mujibu wa kiwango kilichoidhinishwa na mamlaka ya eneo. Katika mfano wetu, ni 2.2%. Hiyo ni, 2.2% ya milioni 1 357 elfu ni rubles 29,000 854. Tunachukua 1/4 ya thamani hii, inageuka 7463 rubles. 50 kop. Haya yatakuwa malipo ya awali ya Industry Lux LLC.

Kodi ya mali: nuances

Kwa hivyo, tumekagua vipengele muhimu kuhusu kodi ya majengo ya shirika, pamoja na mfano wa kukokotoa malipo ya awali kwa ada inayolingana. Tulijifunza kwamba sheria inaweza kuanzisha kigezo cha kawaida kwa eneo lote la Shirikisho la Urusi ambalo lina sifa ya kodi ya mali ya mashirika - kipindi cha malipo (Moscow, St. Petersburg au Nizhny Novgorod - kulipa ada hii kwa mzunguko huo huo), na kiashirio kilichowekwa kwa kila eneo kivyake, yaani kiasi cha dau.

Wakati huo huo, idadi ya nuances nyingine ni muhimu sana ambayo ni sifa ya wajibu katika swali, ambayo mashirika yanayofanya kazi katika Shirikisho la Urusi lazima kutimiza. Ukweli ni kwamba sheria za shirikisho na vitendo vya kisheria vya kikanda vinavyodhibiti hesabu na malipo ya kodi ya mali ya shirika mara nyingi huwa na michanganyiko ya jumla inayohusiana na nyanja husika ya mahusiano ya kisheria. Bila shaka, vifungu muhimu vya Sheria ya Shirikisho na vyanzo vya sheria katika masomo ya Shirikisho la Urusi, kuhusu, kwa mfano, mzunguko wa makazi kati ya makampuni ya biashara na serikali, ni mantiki na inaeleweka. Hasa, tulibainisha kuwa tarehe ya mwisho ya kulipa kodi ya mali ya kampuni huko Moscow ni sawa na katika mikoa mingine. Walakini, kuna nuances zinazohusiana na mazoezi ya kampuni kutimiza majukumu yao kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, ambayo haijaainishwa moja kwa moja katika sheria za shirikisho na kikanda. Katika hali hii, sheria ndogo zitakuwa chanzo kikuu cha sheria kwetu. Je, zipi unapaswa kuzingatia maalum?

Umuhimu wa matumizi halisi ya mali

Miongoni mwa sheria ndogo zinazojulikana zaidi ni Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi No. 03-06-01-02/28. Inaonyesha mapendekezo ya idara kuhusu malipo ya kodi ya mali kwa fedha ambazo makampuni ya biashara hayajasajiliwa kwa njia iliyowekwa. Hati hii inafafanua kwamba kuingizwa kwa taarifa kuhusu mali za kudumu za makampuni katika rejista za serikali sio kigezo kikuu katika kuanzisha wajibu wa kampuni kulipa kodi inayolingana, licha ya ukweli kwamba usajili wa mali ni wa lazima.

Ikiwa baadhi ya mali zisizobadilika zinatumika katika uzalishaji, basi zinapaswa kujumuishwa katika msingi wa kodi wa shirika na ada inapaswa kulipwa kutoka kwao. Katika hali hii, mali lazima irekodiwe kwenye akaunti 08. Kukataa kwa shirika kufuata mapendekezo kama haya kunaweza kutathminiwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kama kukwepa kulipa kodi.

Malipo ya ushuru na mashirika ya kigeni

Baada ya kusoma maelezo mahususi ya vipengele muhimu vya wajibu kama vile kodi ya mali ya shirika (malipo, masharti), tunaweza kujifunza mahususi ya utekelezaji wa mahitaji husika na mashirika ya kigeni.

Msingi wa kodi katika kesi hii unaundwa tu kwa gharama ya mali isiyohamishika. Wakati huo huo, haijalishi ikiwa iko kwenye eneo la shughuli halisi ya kampuni ya kigeni katika Shirikisho la Urusi au nje yake.

Ukokotoaji wa kodi ya majengo katika tukio ambalo inamilikiwa na kampuni ya kigeni hufanywa kwa misingi ya data inayoangazia thamani yake ya hesabu kuanzia mwanzoni mwa mwaka wa kalenda. Habari hii inapaswa kuhamishiwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho na mashirika ambayo hufanya hesabu ya kiufundi ya aina husika ya vitu. Malipo ya awali ya mali inayomilikiwa na makampuni ya kigeni yanakokotolewa mwishoni mwa kipindi cha kuripoti kama 1/4 ya thamani ya orodha ya mali, ikizidishwa na kiwango kilichowekwa na sheria za eneo.

Kama umiliki wa aina husikamali imesajiliwa baada ya mwaka wa kalenda kuanza, basi kipindi halisi cha matumizi ya fedha husika na shirika kinazingatiwa katika mchakato wa kuhesabu malipo ya mapema. Ikumbukwe kwamba jambo kuu kwa mbunge si ukweli wa kisheria unaoakisi uingizaji wa data juu ya mali ya makampuni ya kigeni katika rejista za serikali, lakini ukweli kwamba shirika hutumia kivitendo rasilimali zilizopo.

Inaweza kuzingatiwa kuwa, kama ilivyo kwa kampuni za Urusi, miundo ya kigeni lazima itimize majukumu yao ya ushuru wa mali kulingana na muda wa ushuru unaolingana na mwaka wa kalenda, na pia kufanya kazi ndani ya vipindi kama hivyo vya kuripoti, kama nilivyo. robo, nusu mwaka, na pia miezi 9 ya mwaka. Tarehe ya mwisho ya kulipa ushuru wa mali ya shirika kwa mwaka, kama ilivyo kwa makampuni ya Urusi, itakamilika Machi 30 mwaka ujao.

Umuhimu wa eneo halisi la mali

Jaribio muhimu: mashirika ya kigeni lazima yahamishe kodi na malipo ya awali kwenye bajeti ya eneo katika eneo halisi la mali wanayomiliki. Baada ya kumalizika kwa muda wa ushuru au kuripoti, kampuni lazima iwasilishe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa anwani ya ofisi au tawi ambalo lina mizania huru, na vile vile katika eneo la kila mali, mahesabu ya ushuru yanayoonyesha kiasi cha pesa. malipo ya mapema. Wajibu mwingine wa makampuni ni kuunda matamko katika fomu iliyowekwa na kuyatuma kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Shirika la kigeni lisipofanya biashara nchini Urusi, badolazima alipe ushuru wa mali ikiwa fedha zinazohusika zinamilikiwa naye katika Shirikisho la Urusi.

Malipo ya kodi ya mali ya mashirika kulingana na hesabu za kila robo mwaka hufanywa na makampuni ya kigeni katika eneo halisi la mali hiyo. Masharti, kama ilivyo kwa kampuni za Urusi, yamewekwa katika sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi.