Maendeleo kwenye kodi ya mapato. Kodi ya mapato: malipo ya mapema

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kulipa malipo ya awali ya kodi ya mapato ni wajibu unaojulikana kwa biashara nyingi kubwa. Wakati huo huo, utekelezaji wake unahusisha utekelezaji wa idara ya uhasibu ya shirika la hesabu badala ngumu zinazohusiana, kwanza, kwa hesabu ya thamani halisi ya shughuli husika, na pili, kwa uamuzi wa mzunguko wa kufanya maendeleo. bajeti. Je, kazi zote mbili zilizo hapo juu zinaweza kutatuliwa vipi?

Nani lazima alipe malipo ya ushuru ya mapato?

Kampuni hizo zote ambazo kimsingi, ziko chini ya malipo ya ada inayolingana, lazima zihamishie malipo ya serikali kuhusu kodi ya mapato. Haya yote ni vyombo vya kisheria vya Kirusi (LLC, JSC), mashirika ya kigeni (kwa namna ya ofisi za mwakilishi zinazofanya kazi katika Shirikisho la Urusi kwa masharti ya makubaliano ya kimataifa au kuwa na miili ya usimamizi katika Shirikisho la Urusi) ambayo haitumii njia yoyote mbadala. miradi ya ushuru - kwa mfano, mfumo rahisi wa ushuru, UTII au UAT, na vile vile wale ambao hawalipi ushuru kwenye biashara ya kamari. Kwa kuongezea, wakaazi wa Kituo cha Skolkovo hawaruhusiwi kutimiza wajibu kama vile kulipa kodi ya mapato.

Tarehe za kulipa kodi na malipo ya awali

Ada inayohusika lazima ilipwe mwaka mmoja kabla ya tarehe ya mwisho ya kuwasilisha tamko juu yake na Huduma ya Shirikisho ya Ushuru. Malipo ya mapema ya ushuru unaohusika yanaweza kufanywa kila robo mwaka au kila mwezi. Katika kesi ya kwanza, lazima zihamishwe kwenye bajeti pia kabla ya kuwasilisha maazimio, kwa pili - kabla ya siku ya 28 ya mwezi unaofuata uliopita. Data kuhusu kiasi cha ada ambayo inalipwa kwa serikali inaonekana katika tamko, ambalo lazima liwasilishwe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho baada ya muda wa kuripoti.

Mahesabu ya nyongeza ya kodi ya mapato: cha kuangalia

Njia ambayo malipo ya kodi ya mapato yanapaswa kuhesabiwa na kulipwa imeelezwa katika masharti ya Sanaa. 285, 286, 287 ya Kanuni ya Ushuru ya Urusi.

Kwa hivyo, kwa mujibu wa masharti ya Kanuni, makampuni ya biashara ya Urusi lazima yalipe ada inayofaa kwa bajeti mwishoni mwa mwaka na malipo ya mapema. Hizo zinaweza kuhamishiwa jimboni kwa njia 3.

Kwanza, malipo ya kodi ya mapato yanalipwa kulingana na matokeo ya robo ya 1, nusu mwaka na miezi 9, ikiwa wastani wa mapato ya kila robo ya kampuni hayazidi rubles milioni 10.

Pili, malipo yanayolingana hutumwa kila mwezi kwa makampuni ambayo yamearifu Huduma ya Shirikisho ya Ushuru kuhusu njia sawa ya kulipa na serikali.

Tatu, ikiwa mapato ya kila mwezi ya kampuni yanazidi rubles milioni 10 kwa wastani au haijaarifu Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kuhusu nia yake ya kulipa malipo ya kodi ya mapato chini ya mpango wa pili, basi malipo yanayolingana katikabajeti lazima ilipwe baada ya robo 1, nusu mwaka, miezi 9 na kwa matokeo ya kila mwezi.

Hebu tuzingatie nuances ya vitendo ya kukokotoa mapema juu ya ada husika.

Jinsi ya kukokotoa wastani wa mapato?

Kampuni inadai kuhamisha malipo ya kodi ya mapato chini ya mpango wa kwanza, basi mapato yake, kama tulivyoona hapo juu, hayapaswi kuzidi rubles milioni 10 kwa wastani kwa kila robo. Lakini wahasibu wa kampuni wanapaswaje kuamua idadi inayofaa na kuwa na uhakika kwamba ikiwa takwimu zinazokubalika zitapatikana, zitakuwa sahihi?

Wataalamu wanapendekeza kutiliwa maanani katika muundo wa mapato zile tu risiti zinazoundwa kupitia uuzaji wa bidhaa zinazozalishwa, huduma zinazotolewa na haki za mali. Mauzo haipaswi kujumuisha, hasa, mapato yasiyo ya uendeshaji, pamoja na yale yaliyoorodheshwa katika masharti ya Sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Katika hali hii, mapato lazima yahesabiwe bila VAT na ushuru.

Aidha, tarehe ya uamuzi wa mapato inategemea ni njia gani ya kurekebisha mapato inapitishwa katika shirika - pesa taslimu au limbikizo. Hebu tuzingatie maelezo mahususi ya mbinu husika kwa undani zaidi.

Njia za kubaini mapato: pesa taslimu na malimbikizo

Msingi wa fedha ni nini? Inajumuisha kurekebisha mapato ya biashara tu baada ya kuwasilisha bidhaa au kutoa huduma kwa mujibu wa malipo ya awali. Au baada ya malipo kupokelewa kwa bidhaa na huduma zinazotolewa.

Kwa upande wake, mbinu ya kulimbikizainamaanisha kutambuliwa na kampuni ya mapato, bila kujali kama hatua zote za uhusiano wa kisheria unaohusisha wahusika zimekamilika. Hiyo ni, mapato yanaweza kudumu na kampuni mara baada ya kupokea malipo ya mapema. Au mara tu baada ya kufikisha bidhaa au kutoa huduma na kuanza kutarajia malipo kwa mujibu wa mkataba.

Kukokotoa wastani wa mapato: formula

Kuhusu uamuzi halisi wa mauzo ya wastani, data ya robo 4 zilizopita inachukuliwa, muhtasari, na kisha kugawanywa na 4. Ikiwa matokeo ni chini ya rubles milioni 10, basi malipo ya awali ya kodi ya mapato inaweza kufanywa kwa mujibu wa mpango wa kwanza. Hata hivyo, baada ya robo ya kuripoti, ukokotoaji wa kiasi cha wastani cha mapato lazima ufanyike tena.

Nitahesabuje malipo ya kila robo ya mwaka?

Jukumu lingine la mhasibu ni kukokotoa malipo halisi ya kodi ya mapato ambayo lazima yahamishwe kwenye bajeti. Kiasi cha muamala husika huamuliwa kwa misingi ya takwimu zinazoonyesha faida halisi ya kampuni, ambayo inakokotolewa kwa misingi ya limbikizo, lakini kwa kuzingatia malipo yale ambayo tayari yamehamishiwa serikalini hapo awali.

Ikiwa ni lazima kulipa kodi ya mapato kwa robo, malipo ya awali ya kipindi husika hubainishwa kulingana na bidhaa ya kiasi cha msingi wa kodi na kiwango cha ukusanyaji kilichoidhinishwa, hata hivyo, idadi ya mwisho ya mchango hubainishwa. kulingana na tofauti kati ya malipo ya kuripoti na kile kilicholipwa kwa bajeti katika kipindi kilichopita.

Itakuwa muhimu pia kuzingatia ni kiwango gani cha sasa cha mkusanyiko husikahotuba.

Kiwango cha kodi ya mapato

Kiwango cha msingi kinachobainishwa na serikali kwa kodi inayohusika ni 20% ya mapato. Wakati huo huo, asilimia inayolingana ya ushuru wa mapato imegawanywa katika sehemu 2 - 2% huhamishiwa kwa bajeti ya shirikisho, 18% - kwa mkoa. Masomo ya Shirikisho la Urusi pia wana haki ya kupunguza kiashiria sambamba. Lakini hadi kikomo fulani - asilimia ya kikanda ya ushuru wa mapato inapaswa kuwa sawa na au kuzidi idadi ya 13.5%.

Nitahesabuje malipo ya kila mwezi?

Ifuatayo, zingatia jinsi kampuni inapaswa kuhesabu malipo ya kila mwezi. Je, ni nuances kuu ya utaratibu huu? Ikiwa kampuni inalipa kodi ya mapato ya kila mwezi kwa bajeti, malipo ya mapema yanakokotolewa kulingana na mpango ufuatao.

Uamuzi wa kiasi cha ada inayohusika inategemea ni robo gani husika.

Ikiwa kodi ya mapato inatozwa katika robo ya kwanza, basi viashiria 2 lazima zizingatiwe:

- kiasi cha malipo ya kila mwezi ya kodi ya mapato, ambayo inaweza kuhamishwa kwa bajeti katika robo ya kwanza;

- kiasi cha ada ambayo ililipwa kwa serikali katika robo ya 4 ya mwaka jana.

Sheria ya kodi ya Shirikisho la Urusi inamtaka mhasibu kufafanua kiashirio 1 kuwa sawa na cha 2.

Ikiwa kodi ya mapato inatozwa katika robo ya 2, basi viashirio 2 pia vitazingatiwa:

- malipo ya kila mwezi kwa robo ya 2 ya mwaka huu;

- malipo ya kila robo yamebainishwa kulingana na matokeo ya robo ya 1 ya mwaka huu.

Mhasibu anafafanua thamani ya kiashirio 1 kamainayolingana na 1/3 ya ukubwa 2.

Ikiwa kodi ya mapato inatozwa katika robo ya 3, basi kiashirio cha tatu kitazingatiwa:

- malipo ya kila mwezi yaliyofanywa katika robo ya 3;

- malipo ya kila robo mwaka, ambayo hubainishwa kulingana na matokeo ya robo ya 1;

- malipo ya kila robo mwaka, ambayo hubainishwa kulingana na matokeo ya nusu mwaka.

Mhasibu hukokotoa thamani ya kiashirio cha kwanza kulingana na tofauti kati ya cha tatu na cha pili, ambacho kimegawanywa na 3.

Ikiwa kodi ya mapato itakokotolewa katika robo ya 4, basi tena, viashirio 3 vitazingatiwa:

- malipo ya kila mwezi yametumwa kwa jimbo katika robo ya 4;

- malipo ya robo mwaka kwa nusu mwaka;

- malipo ya kila robo kwa miezi 9.

Thamani ya kiashirio cha kwanza imedhamiriwa kulingana na mpango sawa na ule tuliojadili hapo juu: kwanza, mhasibu huondoa kiashiria cha pili kutoka kwa kiashiria cha tatu, na kisha kugawanya matokeo kwa 3.

Mfano wa kukokotoa malipo ya kila robo

Sasa zingatia jinsi kodi ya mapato inavyoweza kukokotwa kivitendo. Mfano wa kuhesabu malipo ya robo mwaka kwa ada husika itakuwa rahisi sana. Mapema ya ushuru kwa robo ya 1 imedhamiriwa kwa kuzidisha mapato - iwe sawa na rubles elfu 100, na kiwango kilichowekwa kwa mkusanyiko - iwe kiwango na sawa na 20%. Kwa hivyo, malipo yatafikia rubles elfu 60.

Nayo, ushuru wa mapema kwa 2robo itafafanuliwa kuwa tofauti kati ya ada ya sasa na ile iliyolipwa katika kipindi cha awali. Kwa mfano, ikiwa kampuni italazimika kulipa rubles elfu 100 kwa serikali kwa robo ya 2, basi kwa kweli italazimika kulipa rubles elfu 40.

Mfano wa kukokotoa malipo ya kila mwezi

Kwa upande wake, hesabu ya malipo ya kodi ya kila mwezi inaweza kuhusisha fomula changamano zaidi. Kwa mfano, ikiwa tunahitaji kuhesabu malipo katika robo ya 1, basi, kama tulivyoona hapo juu, lazima iwe sawa na ile iliyoamuliwa kwa robo ya 4 ya mwaka wa kodi uliopita. Kwa upande mwingine, kiashiria cha pili kinafafanuliwa kama tofauti kati ya malipo ya robo mwaka kwa miezi 9 na nusu mwaka, imegawanywa na 3. Ikiwa thamani ya kiashiria cha kwanza ni rubles elfu 100, na pili, kwa mfano, 70 elfu, basi malipo ya kila mwezi katika robo ya 1, sawa na ile, ambayo imekokotolewa kwa robo ya 4 ya mwaka wa kodi uliopita, yatafikia rubles elfu 10.

Kukokotoa mapema kodi ya mapato: nuances

Hebu tuzingatie baadhi ya vipengele vinavyobainisha utaratibu kama vile kulipa kodi ya mapato chini ya mpango wa mapema.

Kwanza kabisa, wataalam wanapendekeza kuzingatia ukweli kwamba ikiwa mhasibu atapata kiasi kidogo cha faida katika robo ya sasa kuliko ya awali, au ikiwa hasara imegunduliwa, ni muhimu kuhamisha ada. katika suala la serikali kwa njia moja au nyingine. Hata hivyo, malipo yanayolingana yatakuwa na hali ya malipo ya ziada, na yanaweza kupunguzwa dhidi ya majukumu ya siku zijazo, na wakati mwingine - kurudishwa kutoka kwa bajeti.

Kiini kingine ni cha kawaida kwa kuakisi data ya malipo ya kila mwezi katika tamko. Kulingana na wataalamu, hakuna haja ya kurekebisha miamala inayofaa kwa robo ya 1 ya mwaka huu. Ukweli ni kwamba malipo kama hayo yanafanana na yale yanayofanywa kwa bajeti katika robo ya 4 ya mwaka wa kodi uliopita na yanalingana na tamko la miezi 9.

Hapo juu, tulibaini kuwa uamuzi wa kiasi cha mapato kinachozingatiwa wakati wa kuchagua mpango wa kulipa ada inayohusika kwenye bajeti inategemea sana njia gani ya kurekebisha mapato ambayo shirika linatumia - pesa taslimu au nyongeza. Nuance katika kesi hii ni kwamba kwa njia ya fedha, ni muhimu kuingiza maendeleo yaliyopokelewa katika muundo wa mapato. Kwa hivyo, ushuru wa mapato huhesabiwa kwa kuzingatia malipo ya mapema ya bidhaa na huduma. Ambayo, wakati kiasi kinacholingana kinapokelewa kutoka kwa mshirika, inaweza hata kutolewa kwake. Kwa upande wake, kwa njia ya accrual katika muundo wa mapato, si lazima kuzingatia maendeleo yaliyopokelewa. Kodi ya mapato katika kesi hii itabainishwa tu baada ya kampuni kukamilisha hatua zote za mahusiano ya kisheria na mshirika mshirika anayehusika na usambazaji wa bidhaa au huduma.