Kanuni ya "asilimia 5" ya VAT: mfano wa kukokotoa inapotumika. Uhasibu tofauti

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-02 14:03

Iwapo shirika litafanya miamala ambayo inaweza kutozwa ushuru na isiyotozwa kodi kwa VAT kwa wakati mmoja, inalazimika kutekeleza uhasibu tofauti wa kiasi cha kodi. Hii imetolewa katika Sanaa. 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ada za miamala inayotozwa ushuru zinakatwa. Katika hali tofauti, inahitajika kuteka idadi kwa kila kipindi cha ushuru kulingana na kiasi cha bidhaa zinazosafirishwa. Hasa kwa madhumuni haya, sheria "asilimia 5" ya VAT imetengenezwa. Mfano wa kukokotoa kiasi cha kodi katika hali tofauti utajadiliwa kwa kina hapa chini.

Essence

Mashirika ya biashara mara nyingi hulazimika kuchanganya utaratibu wa jumla wa kodi na kodi moja. Uwepo wa shughuli za kuuza nje pia ni msingi wa uhasibu tofauti. Sababu ni kwamba wakati wa kuuza nje, VAT inatolewa siku ya mwisho ya mwezi wakati nyaraka zilitolewa kuthibitisha matumizi ya kiwango cha sifuri kwa uendeshaji huo. Utaratibu wa kukokotoa kodi kwa miamala hii unabainishwa na sera ya uhasibu.

Hebu tuangalie kwa karibu jinsi mashirika kama haya yanatekeleza uhasibu tofauti wa VAT.

Akaunti ndogo za akaunti 19 hutumika kuonyesha mgawanyo wa kiasi cha kodi katika BU. Usambazajiuliofanywa katika kipindi ambacho bidhaa zilizingatiwa. Kwa hiyo, uwiano unafanywa kulingana na viashiria kulinganishwa - gharama ya bidhaa na bila VAT. Uhasibu mara mbili pia hufanywa ikiwa shirika lina shughuli zinazotekelezwa nje ya Shirikisho la Urusi.

Mfano 1

Hebu tuzingatie hali ya kawaida. Katika robo ya mwaka, kampuni ilisafirisha bidhaa zenye thamani ya rubles milioni 1.2, pamoja na vitu vya ushuru - rubles milioni 0.9. Kiasi cha ushuru kilichowasilishwa na wauzaji ni rubles elfu 100. Kwa kuwa gharama ya bidhaa, ambayo si chini ya kodi, ni rubles elfu 250, mgawo wa hesabu ni 0.75. Kwa hiyo, si rubles elfu 100, lakini rubles elfu 75 tu zinaweza kuchukuliwa kama punguzo. (100 0, 75). Na 25% tu inaweza kuzingatiwa kwa gharama ya bidhaa zilizonunuliwa: 1, 2 _{0, 25=rubles milioni 0.3}

Mahesabu

Jinsi ya kutenga VAT ya pembejeo? Biashara inaweza kuwa na mali isiyobadilika na mali isiyoonekana iliyosajiliwa katika mwezi wa kwanza wa robo. Katika hali kama hizi, uwiano huamuliwa kulingana na sehemu ya gharama ya bidhaa zinazosafirishwa zilizotengenezwa kwa mashine mpya katika jumla ya mauzo ya mwezi ambao kitu kilizingatiwa.

Gharama za huduma za kutoa mkopo na miamala ya REPO huhesabiwa kulingana na kiasi cha mapato katika mfumo wa riba iliyokusanywa. Isipokuwa ni mkopo usio na riba, gharama ambayo ni sawa na sifuri. Uendeshaji kama huu hauathiri uwiano

Wakati wa kukokotoa Benki Kuu, tofauti kati ya bei ya mauzo na gharama za upataji huhesabiwa. Wakati huo huo, shughuli za bure za VAT piainapaswa kujumuishwa katika gharama ya kazi.

Mfano 2

Katika robo ya mwaka, kampuni iliuza bidhaa zenye thamani ya rubles milioni 2, ikijumuisha rubles elfu 1,750. inayotozwa ushuru na rubles 250,000. haitozwi kodi. Wauzaji waliwasilisha rubles elfu 180 kwa kukatwa

Mgawo wa hesabu zinazofuata ni 0.875. Kutoka kwa bidhaa zilizonunuliwa, unaweza kuchukua: 180 _{0, 875=157.5,000 rubles. Rubles iliyobaki 22.5,000. inapaswa kuonyeshwa katika gharama ya bidhaa.}

5% sheria

Kwa vipindi hivyo ambapo sehemu ya gharama kwenye shughuli zisizolipiwa kodi ni chini ya 5% ya jumla ya gharama, kampuni haiwezi kutekeleza uhasibu tofauti. Utaratibu wa kuhesabu jumla ya gharama wakati wa kuhesabu kizuizi haujaanzishwa na sheria. Biashara inaweza kuunda mbinu yake bora na kuirekebisha katika sera ya uhasibu.

Wakati wa kuhesabu hisa, mauzo yote bila VAT huzingatiwa: miamala isiyo na kodi, mauzo yanayodaiwa, gharama za miamala nje ya Shirikisho la Urusi. Kwa kundi la kwanza, gharama zote za moja kwa moja na za jumla za biashara huzingatiwa. Hiyo ni, unahitaji kujumlisha gharama zote, kuongeza VAT kwa gharama za jumla katika sehemu inayofaa, kisha ugawanye kiasi kinachopatikana kwa kiasi cha gharama.

Sheria ya "asilimia 5" ya VAT, ambayo itakokotolewa hapa chini, haiwezi kutumika kwa shughuli za usafirishaji. Hii imetolewa katika Sanaa. 170 NK. Kwa miamala kama hiyo, kiwango cha VAT ni 0%. Hiyo ni, ikiwa:

• kizuizi hakijafikiwa;
• biashara ina mauzo ya njeshughuli;

unahitaji kutekeleza uhasibu tofauti wa VAT.

Asilimia 5 Mfano wa Kanuni

Gharama za moja kwa moja za biashara kwa shughuli zinazotozwa ushuru katika robo ya pili zilifikia rubles milioni 15, na kwa zisizotozwa ushuru - rubles elfu 750. Gharama za jumla za biashara - rubles milioni 3.5. Sera ya uhasibu hutoa usambazaji wa gharama kwa uwiano wa mapato, ambayo katika kipindi cha taarifa ilifikia rubles milioni 21, kwa mtiririko huo. na rubles elfu 970.

Gharama za jumla za biashara kwa miamala isiyotozwa ushuru: 3.5(0.97 / (21 + 0.97)))=rubles 154.529,000, au 4.7%. Kwa kuwa kiasi hiki hakizidi 5%, kampuni inaweza kukata VAT yote ya pembejeo kwa robo ya pili.

Algorithm ya uhasibu

Ili kuelewa ni kiwango gani cha VAT kinafaa kutumika kwa bidhaa na jinsi ya kubaini kiasi cha kodi ya pembejeo, unaweza kutumia mlolongo ufuatao wa vitendo:

1. Hesabu kiasi cha VAT kilichowasilishwa ambacho kinaweza kukatwa. Ikiwa bidhaa zilizonunuliwa zinaweza kuhusishwa moja kwa moja na shughuli iliyoondolewa ushuru, basi VAT inajumuishwa katika gharama yake. Katika hali nyingine, kiasi cha ushuru kinaweza kukatwa.

2. Katika hatua inayofuata, unahitaji kutumia sheria ya "asilimia 5" kwa VAT, mfano wa hesabu ambao uliwasilishwa mapema. Kwanza, kiasi cha gharama za miamala isiyotozwa ushuru huamuliwa, kisha jumla ya gharama huhesabiwa na fomula inatumika:

% ghafi opera.=(Siyo / Jumla) x 100%.

Kama uwiano unaotokana unazidi 5%, basi uhasibu tofauti wa kiasi unapaswa kutekelezwa.

3. Kiasi cha ushuru kilicho na VAT na bila VAT huhesabiwa, kisha hujumlishwa na uwiano hubainishwa:

% calc.=(Kiasi cha eneo / Kiasi cha jumla)100%.

Inayofuata, VAT kwenye DOS inayolipwa itabainishwa:

Kodi=VAT inayotozwa% imehesabiwa

4. Gharama ya chini kabisa imekokotolewa:

Kikomo cha VAT=VAT iliyowasilishwa - inakatwa VAT

au

Gharama=(Kiasi cha bidhaa zinazosafirishwa, lakini zisizotozwa kodi / Jumla ya kiasi cha mauzo) 100%.

Mazoezi ya mahakama

Tafsiri kamili ya "jumla ya gharama" katika Kanuni ya Kodi haijawasilishwa. Kulingana na ufafanuzi katika kamusi za kiuchumi, neno hili linaweza kueleweka kuwa jumla ya gharama za uzalishaji wa bidhaa zinazotozwa na mlipa kodi mwenyewe. Wizara ya Fedha inaeleza kuwa wakati wa kukokotoa thamani hii, gharama za moja kwa moja na za jumla za kufanya biashara huzingatiwa.

Mazoezi ya mahakama pia hayaruhusu kufanya hitimisho lisilo na utata kuhusu wakati ambapo ni muhimu kutekeleza uhasibu tofauti wa VAT. Sheria ya asilimia 5, mfano wa hesabu ambao ulijadiliwa hapo awali, inatumika tu kwa biashara za utengenezaji. Kulingana na majaji, makampuni ya biashara hayawezi kutekeleza uhasibu tofauti wa kodi.

Maswali zaidi hata zaidi yanasababishwa na utendakazi na dhamana. Hasa, baadhi ya majaji, akimaanisha Sanaa. 170 ya Kanuni ya Ushuru, inasema kwamba sheria ya 5% inaweza kutumika wakati wa kuuza mali hizo. Wakati huo huo, gharama ya ununuzi wa dhamana haiathiri uwiano. Hiyo ni, karibu kila mara kiasi cha gharama kitakuwa chini ya 5%, na mlipaji atatolewa kutoka kwa wajibu.endelea kuhesabu mara mbili.

Katika maamuzi mengine ya mahakama kuna marejeleo ya PBU 19/02, ambayo yanasema kwamba shughuli zote zilizo na dhamana katika NU na BU ni uwekezaji wa kifedha. Kwa kuongeza, mashirika hayana gharama zinazohusiana na uundaji wa gharama ya mali hizo. Hiyo ni, mapato kutoka kwa shughuli kama hizo hayatozwi ushuru. Kwa hivyo, ni lazima shirika liwasilishe VAT kwa ukamilifu ili kukatwa.

Miamala kuhusu uuzaji wa sehemu ya huluki ya kisheria katika Kanuni ya Jinai ya shirika lingine haitozwi VAT. Kwa hivyo, kuhesabu mara mbili huwekwa kila mara katika hali kama hizi.

Mfano 3

Kabla ya kutoa fedha kama dhamana, kampuni ilishirikisha wakaguzi ili kuangalia hali ya kifedha ya mkopaji. Gharama ya huduma za kampuni ilifikia rubles 118,000. VAT imejumuishwa. Kiasi cha mkopo ni rubles milioni 1. Gharama ya uwekezaji wa kifedha imedhamiriwa kulingana na sera ya uhasibu ya mkopeshaji. Ikiwa haitoi matumizi ya sheria ya 5%, basi VAT kwa huduma za mkaguzi inapaswa kujumuishwa katika gharama ya uwekezaji wa kifedha. Katika kesi hiyo, itakuwa muhimu kusambaza gharama za jumla za biashara. Ikiwa kuna nafasi uliyohifadhi, basi pesa zote zitakatwa.

Suala la kuhesabu VAT ya pembejeo katika miamala na dhamana za deni bado lipo wazi. Ni hatari kutumia mpango wa upendeleo kuhusiana na shughuli na bili za kubadilishana. Huduma ya Ushuru ya Shirikisho itakabiliana na shughuli kama hizi, na kisha utakubidi uthibitishe kesi yako mahakamani.

Uhasibu

Kutokana na yaliyotangulia, tunaweza kufikia hitimisho lifuatalo: ni bora kubainisha mbinu ya kuhesabu gharama na kuionyesha katika sera ya uhasibu. Katika kesi hii, unahitaji kuandika orodha nzimagharama ambazo zinahusiana na miamala ya msamaha wa kodi na jinsi zinavyokokotwa:

• tenga nafasi katika jimbo kwa mfanyakazi anayewajibika;
• kuagiza utaratibu wa kuhesabu muda kwa ajili ya makazi;
• kubainisha kanuni ya usambazaji wa kiasi cha kodi, huduma za shughuli kama hizo (kwa mfano, sawia).

Ili kukusanya taarifa kuhusu gharama zisizohusiana na uzalishaji, akaunti ya 26 inatumika. Inaweza kuonyesha usimamizi, gharama za jumla, kushuka kwa thamani, kodi ya nyumba, gharama za taarifa, ukaguzi, huduma za ushauri.

VAT au UTII kwa wajasiriamali binafsi

Kwa wanaoanza, ni vyema kutambua kwamba wajasiriamali ambao ni walipaji kodi pekee hawalipi VAT kwa miamala inayotambuliwa kuwa ya kutozwa kodi. Wakati huo huo, Kanuni ya Ushuru inasema kwamba mashirika ambayo hufanya shughuli chini ya VAT na UTII wanatakiwa kuweka uhasibu mara mbili wa mali, madeni na uendeshaji. Kwa wajasiriamali kama hao, utaratibu wa uhasibu wa VAT umewekwa na nambari ya ushuru. Pia inaeleza utaratibu wa kazi ya wauzaji bidhaa nje wanaopatikana kwenye UTII kwa wajasiriamali binafsi.

Uhasibu tofauti hukuruhusu kubainisha kwa usahihi kiasi cha makato ya kodi: kwa ukamilifu au kwa uwiano. Kanuni inasema kwamba utaratibu wa usambazaji wa shughuli hizo lazima uelekezwe katika sera ya uhasibu ya shirika. Uwiano ulio hapo juu unakokotolewa kulingana na thamani ya bidhaa zisizotozwa ushuru zinazouzwa katika jumla ya kiasi cha mauzo. Fikiria shida nyingine ambayo sheria "5asilimia" kwenye VAT.

Mfano wa kukokotoa. Biashara inayojishughulisha na biashara ya jumla na rejareja (kulipa VAT na UTII) lazima itekeleze uhasibu wa kodi mara mbili. Hata kama kazi, vifaa, mali isiyohamishika imekusudiwa kwa shughuli "zilizowekwa", VAT juu yao haitozwi. Ikiwa huduma zilizopokelewa, kununuliwa vitu vya mali isiyohamishika, ni lengo la kufanya shughuli chini ya VAT, basi kodi iliyotolewa inazingatiwa kwa ukamilifu. Ikiwa vifaa vilivyonunuliwa vitatumika kwenye "pande mbili" mara moja, basi unahitaji kuteka sehemu. Sehemu moja ya kodi itakayokatwa, na sehemu nyingine kujumuishwa katika gharama ya bidhaa.

Uwiano

Kanuni ya Kodi inabainisha vipengele vya uhasibu kwa uwiano wa miamala ambayo hayaruhusiwi kutozwa kodi. Gharama ya huduma za kutoa mkopo, kwa shughuli za REPO huzingatiwa kwa kiasi cha mapato yaliyopatikana na walipa kodi wa riba. Wakati wa kuhesabu thamani ya hisa, dhamana, na dhamana nyingine, kiasi cha mapato kinahesabiwa kwa njia ya tofauti chanya kati ya bei ya mauzo na gharama za ununuzi wa mali kama hizo. Ikiwa bei ya soko iko chini ya gharama, basi thamani inayotokana haitazingatiwa.

Mfano

Mtambo huu unatengeneza baiskeli na viti vya magurudumu kwa walemavu, ambavyo havitozwi kodi ya VAT. Mhasibu anaonyesha gharama za uzalishaji kwenye akaunti ndogo zilizofunguliwa kwa akaunti 20. Kwa robo ya kwanza ya 2014, kiasi cha gharama kilifikia rubles milioni 10: 600,000 kwa viti vya magurudumu na rubles milioni 9.4. - kwenye baiskeli. Kwa kuongezea, gharama za jumla na za jumla za uzalishaji zililipwa kwa kiasi cha rubles milioni 2 na 3.kwa mtiririko huo.

Kwanza, tafuta uwiano wa gharama:

0, 6 (10+2+3)=0, 04, au 4%.

Mhasibu hawezi kuweka rekodi tofauti za kodi ya pembejeo na kuwasilisha kiasi chote cha kukatwa. Lakini katika marejesho ya VAT, lazima uonyeshe mapato na gharama kamili ya bidhaa za upendeleo.