Adhabu kwa kuchelewa kuwasilisha tamko. Adhabu kwa kuchelewa kuwasilisha marejesho ya VAT

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Leo kuna zana chache ambazo mhasibu anaweza kutumia. Hata hivyo, katika mazoezi, kuna malfunctions katika utendaji wa programu, sababu ya kibinadamu, hali mbalimbali zisizotarajiwa ambazo husababisha ukiukwaji wa mahitaji ya NDT. Kwa hivyo, kutofuata matakwa ya sheria kunamaanisha matumizi ya vikwazo kwa wahusika. Mojawapo ni faini kwa kuchelewa kuwasilisha tamko.

Mfumo wa udhibiti

Katika aya ya kwanza ya Sanaa. 119 ya Kanuni ya Ushuru huweka faini kwa kuchelewa kuwasilisha tamko. Ukiukaji huu unachukuliwa kuwa wa kawaida zaidi. Kama adhabu, mhusika anatozwa faini ya pesa ya kiasi cha 5% ya kiasi ambacho hakijalipwa kilichobainishwa katika kuripoti. Adhabu ya kuchelewa kuwasilisha tamko inatozwa kwa kila kamiliau chini ya mwezi mmoja kutoka tarehe iliyowekwa kwa uwasilishaji wake. Urejeshaji hauwezi kuwa zaidi ya 30% ya kiasi maalum, lakini si chini ya 1 elfu rubles. Kwa kuongeza, dhima hutolewa chini ya Kanuni ya Makosa ya Utawala. Hasa, chini ya Sanaa. 15.5 faini kwa kuchelewa kuwasilisha tamko hutolewa kwa maafisa. Ukubwa wake ni rubles 300-500.

Vighairi

Inapaswa kusemwa kuwa sio katika kila hali vikwazo vinaweza kutumika kwa mhusika kwa kukiuka makataa. Kwa hiyo, kwa kuzingatia maelezo yaliyopo katika Azimio la kikao cha Mahakama Kuu ya Usuluhishi Nambari 57, mamlaka ya usimamizi (FTS) ilitoa maelezo yake mwenyewe. Hasa, wanasema kwamba ikiwa tarehe za mwisho za kuwasilisha nyaraka kwa kipindi cha taarifa zinakiukwa, basi tumia Sanaa. 119 NK itakuwa si sahihi. Kwa hivyo, kwa mfano, haiwezekani kuweka adhabu kwa kuchelewa kuwasilisha marejesho ya kodi ya mapato kwa robo ya kwanza, ya pili, ya tatu. Pia haitozwi kwa miezi ya mtu binafsi - kutoka 1 hadi 11. Aidha, adhabu ya kuchelewa kuwasilisha marejesho ya kodi ya majengo kwa malipo ya awali haiwezi kutumika.

Maelezo

Barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Na. SA-4-7/16692 inatumika kama msingi wa kutoweka vikwazo. Inasema, hasa, kwamba Sanaa. 58 (kifungu cha 3) cha Kanuni ya Ushuru kinatoa kwamba Kanuni inaweza kuanzisha malipo ya malipo ya mapema. Wajibu wa kuziondoa unazingatiwa kutimizwa kwa njia sawa na ulipaji wa kiasi cha ushuru. Kukosa kutii makataa ya kukatwa kwa malipo ya mapema hakuwezi kuzingatiwa kama msingi wa kuwajibika kwa ukiukaji wa kanuni ya ushuru. Sanaa. 119 inatumika kama kulikuwakuchelewa kuwasilisha marejesho ya kodi. Kwa hivyo adhabu imewekwa kwa kutoripoti kwa muda wote, na sio kwa sehemu zake binafsi. FTS inaeleza kuwa Sanaa. 119 haijumuishi vitendo vilivyosababisha kukosa tarehe ya mwisho ya kuwasilisha malipo ya mapema, bila kujali jinsi hati hizi zimetajwa katika sura za Kanuni ya Kodi.

St. 126 NK

Inaweka adhabu kwa kuchelewa kuwasilisha hati au taarifa nyingine zilizowekwa katika kanuni na vitendo vingine vya sheria, ikiwa kitendo hicho hakina dalili za ukiukaji zilizotolewa katika Sanaa. 129.4 na 119 ya Kanuni ya Ushuru. Kiasi cha adhabu ni rubles 200. kutoka kwa kila hati ambayo haijawasilishwa. Ikiwa tarehe ya mwisho ya kuwasilisha vyeti vya fomu 2-NDFL imekosa, Sanaa. 126. Hiyo ni, kwa kila karatasi pia utalazimika kulipa rubles 200.

Wakati muhimu

Iwapo kutawasilishwa kwa tamko kwa wakati kwa f. 3-NDFL, wakati mlipaji ni mtu binafsi, anaweza kutozwa faini chini ya Sanaa. 119 NK. Wakati huo huo, hata kiasi kidogo ambacho wakala alisahau kukataa malipo ya lazima kwa bajeti inaweza kuwa sababu ya kurejesha. Katika kesi hii, itakuwa muhimu kabisa ikiwa mlipaji mwenyewe alijua kuhusu hilo. Wakala wa ushuru lazima amjulishe mtu binafsi na mkaguzi juu ya kutowezekana kwa zuio. Lakini si kila mtu anafanya hivyo. Kulingana na kifungu cha 4 cha aya ya 1 ya Sanaa. 228 ya Kanuni ya Ushuru, raia wanaopokea mapato mengine ambayo ushuru wa mapato ya kibinafsi haujazuiliwa lazima wahesabu na kulipa kwa mujibu wa kiasi cha risiti hizo. ukweli kwamba mlipajihata hajui kuwa ana jukumu kama hilo, haimuondolei jukumu.

Barua kutoka Wizara ya Fedha

Ukweli kwamba mlipaji, ambaye hata hakujua kwamba alipaswa kukatwa baadhi ya mapato yake, anaweza kutozwa faini, inathibitishwa na maelezo ya Wizara ya Fedha. Hasa, Wizara ya Fedha anaandika kwamba chini ya Sanaa. 226 (kifungu cha 4) cha Kanuni ya Ushuru, wakala wa ushuru analazimika kushikilia kiasi cha ushuru kilichohesabiwa moja kwa moja kutoka kwa mapato ya walipaji wakati wanalipwa. Kifungu cha 5 cha kifungu hicho hicho kinasema kwamba ikiwa haiwezekani kufanya hivyo, somo linalazimika, sio zaidi ya mwezi mmoja kutoka tarehe ya mwisho wa kipindi ambacho hali hizi zilitokea, kumjulisha kwa maandishi mtu mwenyewe (kutoka ambaye mapato yake yamepunguzwa) na kwa shirika la udhibiti (FTS). Wakati huo huo, wajibu wa kukokotoa na kulipa kodi ya mapato ya kibinafsi, pamoja na kuwasilisha tamko, uko kwa mlipaji.

Kutotolewa kwa adhabu

Ili kumfanya mtu aliyepokea mapato kuwajibika, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inapaswa kuthibitisha ukweli kwamba ukiukaji ulifanyika. Mamlaka ya usimamizi inapaswa kujua ni hatua gani/kuachwa kulisababisha kutofuata mahitaji. Katika Sanaa. 109 ya Kanuni ya Ushuru inatoa kwamba ikiwa mhusika hana hatia ya kufanya ukiukaji, hawezi kuwajibika. Katika Sanaa. 111 ya Kanuni ya Ushuru huanzisha hali ambayo Art. 109. Hii ina maana kwamba kama mlipaji hajafahamishwa na wakala juu ya kutowezekana kwa zuio, basi suala lahukumu inaamuliwa kwa msingi wa hatia yake.

Hali za kipekee

Mlipaji anaweza kukiuka masharti ya sheria kutokana na:

1. Hali kuu, majanga ya asili na dharura nyinginezo.
2. Kuwa katika hali ambayo mhusika hakuweza kujua tabia yake au kuelekeza matendo yake, kutokana na ugonjwa.
3. Utekelezaji wa maelezo yaliyoandikwa juu ya maswala ya hesabu, malipo ya michango ya lazima au hali zingine zinazohusiana na utumiaji wa vifungu vya Nambari ya Ushuru, ambayo ilipewa mhusika kibinafsi (au inayohusiana na mduara usiojulikana wa watu.) na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho au shirika lingine lililoidhinishwa ndani ya uwezo wao.
4. Mazingira mengine ambayo yanaweza kutambuliwa na mamlaka ya kodi au mahakama kuwa bila kujumuisha hatia.

Orodha hii, licha ya kuwepo kwa aya ya 4, inachukuliwa na maafisa wengi kuwa kamili. Katika suala hili, walipaji ambao hawakuwasilisha tamko chini ya f. 3-NDFL, wanatozwa faini kwa msingi kwamba kutojua sheria hakuzuiwi na dhima. Katika hali hiyo, wataalam wanapendekeza kuomba cheti cha 2-NDFL kutoka kwa kampuni iliyolipa mshahara au mapato mengine. Maelezo yatakayokuwepo kwenye hati yataonyesha kama kodi ilizuiliwa kutoka kwa stakabadhi hizi.

UTENDA

Tamko moja huwasilishwa na mashirika ambayokatika kipindi cha kodi hakukuwa na uhamishaji wa fedha kwenye akaunti. Katika kesi hii, tunazungumza sio tu juu ya mapato, lakini pia juu ya gharama. Ikiwa, baada ya kuripoti, ilibainika kuwa kampuni ilifanya shughuli za biashara, kwa mfano, usafirishaji wa bidhaa, lazima iwasilishe hati zilizosasishwa.

Lakini bodi ya udhibiti wakati mwingine haikubali ripoti hii, na hivyo kuhitaji uwasilishaji wa ya msingi. Katika hali kama hizi, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaweza kutoza faini kwa kuchelewa kuwasilisha marejesho ya VAT. Kama mamlaka zilizoidhinishwa zinavyoelezea, EUND inawasilishwa kwa mujibu wa aya ya 2 ya kifungu cha 2 cha Sanaa. 80 NK. Ikiwa biashara haifanyi shughuli zinazosababisha uhamishaji wa fedha katika akaunti ya benki au pesa taslimu, ina haki ya kuwasilisha iliyorahisishwa (moja) badala ya tamko kwa kila ushuru. Ikiwa kitu cha ushuru kinapatikana kwa kipindi ambacho taarifa hiyo iliwasilishwa, mlipaji ana wajibu wa kufanya mabadiliko kwenye nyaraka na kuwasilisha kwa namna iliyowekwa katika Sanaa. 81. Ikiwa mhusika amefanya hivi, basi hawezi kushtakiwa kwa faini kwa kuchelewa kuwasilisha kurudi kwa VAT. Ripoti kama hii itazingatiwa kuwa imesasishwa.

Muda

Kesi tofauti ilizingatiwa hapo juu, wakati faini ya kuchelewa kuwasilisha marejesho ya VAT haiwezi kutozwa. Mnamo 2015, kiasi cha adhabu hakikufanyika mabadiliko yoyote. Sheria, hata hivyo, inaweka mipaka ya muda ambayo baada ya hapo kiasi kinaweza kuongezeka. Kwa hivyo, kwa mfano, faini ya kuchelewa kuwasilisha kurudi kwa VAT mnamo 2015mwaka ulikuwa 5% ya kiasi kilichowekwa cha ada, lakini sio chini ya 1000 rubles. Thamani hii iliwekwa kwa mashirika ambayo yalikosa hadi siku 180 kuanzia tarehe ya kuripoti. Kipindi hiki pia kimewekwa kwa malipo mengine. Kwa mfano, adhabu ya kuchelewa kuwasilisha tamko juu ya mfumo rahisi wa kodi kwa 2014 pia ilikuwa 5% ya kiasi kilichowekwa, lakini si chini ya 1000 rubles. Ikiwa mlipaji hawasilisha nyaraka kwa siku zaidi ya 180, basi asilimia huongezeka kwa kiasi kikubwa. Agizo hili pia linatumika kwa kila ada inayodaiwa. Kwa mfano, adhabu ya kuchelewa kuwasilisha kodi ya usafiri itakuwa 30% ya kiasi cha makato. Hapa, pia, saizi ya adhabu haipaswi kuwa chini ya rubles elfu 1.

Je, vikwazo vinaweza kupunguzwa?

Sheria inatoa masharti wakati mlipaji anaweza kupunguza kiasi cha faini. Wao ni imara katika Sanaa. 114 NK. Kwa mfano, faini imetolewa kwa kuchelewa kuwasilisha tamko la kodi ya ardhi. Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kama sheria, huita mlipaji na arifa. Katika ukaguzi, mhusika anafahamiana na kitendo cha uthibitishaji dhidi ya saini. Baada ya mlipaji kutia sahihi hati hii, ana wiki mbili za kutuma maombi ya kupunguzwa kwa kiasi kilichowekwa.

Mazingira ya ziada

Adhabu ya kuchelewa kuwasilisha marejesho ya VAT mwaka wa 2013, pamoja na mwaka wa 2016, inaweza kupunguzwa kwa angalau nusu. Katika sehemu ya 1 ya Sanaa. 112 masharti yafuatayo yametolewa:

1. Hali ngumu ya kifamilia au ya kibinafsi.
2. Kutenda ukiukaji chini ya ushawishi wa kulazimishwa au chini ya tishio la huduma, nyenzo au utegemezi mwingine.
3. Hali ngumu ya kifedhamlipaji anayewajibika.
4. Hali zingine ambazo zitatambuliwa na Huduma ya Shirikisho ya Ushuru au mahakama kuwa zinapunguza.

Vigezo vya mwisho ni vipi? Kwa mfano, mazingira ya kawaida ambayo hupunguza adhabu ya kuchelewa kuwasilisha tamko la UTII 2014 yalikuwa:

1. Tume ya ukiukaji wa kwanza wa Kanuni ya Kodi.
2. Somo lina vitegemezi. Mbali na watoto wadogo, wanajumuisha watoto walio chini ya umri wa miaka 23 ikiwa wanasoma kwa muda wote.

Mazingira mengi yanapoonyeshwa, kuna uwezekano mkubwa kwamba kiasi cha adhabu kitapunguzwa kwa zaidi ya nusu. Kwa mfano, katika mazoezi kuna matukio mengi wakati faini ilipunguzwa kwa mara 4.

Hatua zingine

Mbali na urejeshaji wa fedha, huduma ya kodi inaweza kufungia akaunti za benki za mhusika. Fursa hii inatolewa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa mujibu wa Sanaa. 76 NK. Kifungu cha 3 cha kifungu hiki kinaweka haki ya ukaguzi wa kusimamisha shughuli kwenye akaunti katika benki ya mlipaji ikiwa tamko halijawasilishwa baada ya siku 10 baada ya tarehe iliyowekwa na sheria. Inapaswa kusema hapa kwamba shughuli zote za debit zimezuiwa kwenye akaunti. Yaani, unaweza kuweka fedha.

Wakati huo huo, sheria huweka kipaumbele cha kukusanya pesa kutoka kwa mdaiwa. Faini iliyotolewa na mamlaka ya ushuru iko katika mpangilio wa tatu. Uamuzi wa kughairi uzuiaji lazima ufanywe kabla ya siku 1 baada ya kuwasilisha tamko.

Masuala yenye utata

Katika toleo jipya la sanaa.119 ya Kanuni ya Ushuru inabainisha kuwa adhabu ya kuchelewa kuwasilisha tamko huhesabiwa kulingana na kiasi cha kodi ambacho hakijalipwa ndani ya muda uliowekwa na sheria. Kifungu hiki hakikuwepo katika kifungu kilichopita, ambacho kilizua mabishano. Haikuwa wazi kabisa ni wakati gani vikwazo vinapaswa kuamuliwa - siku ambayo tarehe ya mwisho inaisha au uwasilishaji halisi wa ripoti. Ikiwa ushuru ulilipwa kwa ukamilifu, lakini tamko halikuwasilishwa, basi faini itakuwa rubles 1000. Iwapo sehemu ya kiasi cha pesa ilikatwa, kiasi cha adhabu kinabainishwa na tofauti kati ya kiasi kilicholipwa na kiasi kilichowekwa cha malipo ya lazima.

Hitimisho

Sheria ya kodi huweka wazi makataa ya kuwasilisha tamko. Udhibiti huo mkali ni kutokana na ukweli kwamba michango ya lazima kutoka kwa watu binafsi na vyombo vya kisheria hufanya sehemu kubwa ya mapato ya bajeti. Ipasavyo, serikali inatafuta kuhakikisha udhibiti sahihi juu ya wakati wa kupokea. Ukiukaji, kama inavyoonekana kutoka kwa kifungu, unaweza kusababishwa na hali tofauti. Sheria, bila shaka, inatoa kwa walipaji fursa fulani za kupunguza vikwazo. Aidha, Kanuni ya Ushuru huanzisha idadi ya majukumu kwa vyombo vya udhibiti. Lakini kama inavyoonyesha mazoezi, hali mara nyingi hazizingatiwi. Katika suala hili, ni bora kufanya kila kitu kwa wakati: jinsi ya kulipa kodi na ripoti za faili juu yao. Katika kesi hii, hakutakuwa na kesi na matatizo.