Kwa Dummies: VAT (Kodi ya Ongezeko la Thamani). Marejesho ya kodi, viwango vya kodi na utaratibu wa kurejesha VAT

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kueleza kuhusu kodi ya ongezeko la thamani (VAT) ni nini sio kazi ngumu zaidi, ikiwa hutaingia kwenye hila. Ujuzi wa kimsingi juu ya suala hili hautakuwa wa ziada sio tu kwa wahasibu na wachumi wa siku zijazo, bali pia kwa watu ambao wako mbali na maeneo maalum ya shughuli.

Maudhui ya kiuchumi ya VAT

VAT ni mojawapo ya kodi nchini Urusi ambayo ina athari kubwa katika uundaji wa bajeti ya serikali. Kiini cha kodi ya ongezeko la thamani kinaonyesha jina lake kikamilifu. Hiyo ni, ni kutoka kwa thamani iliyoongezwa, ambayo mtengenezaji aliongeza thamani ya bidhaa asili (malighafi au bidhaa iliyomalizika nusu), ambayo inakusanywa.

Kwa "dummies": VAT ni ushuru unaotozwa na kulipwa na makampuni ya viwanda, mashirika ya biashara ya jumla na rejareja, pamoja na wajasiriamali binafsi. Kwa mazoezi, saizi yake imedhamiriwa kama bidhaa ya dau na tofauti kati yamapato yaliyopokelewa kutokana na mauzo ya bidhaa (bidhaa, huduma) na kiasi cha gharama ambazo zilitumika kwa utengenezaji wake. Kwa ufupi, sehemu hiyo ya bidhaa ambayo mtengenezaji au muuzaji "ameongeza" kwa bidhaa asili (kwa kweli, hii ni thamani mpya iliyoundwa) ndio msingi wa kutozwa ushuru. Aina hii ya ushuru sio ya moja kwa moja, kwani imejumuishwa katika gharama ya bidhaa. Hatimaye, hulipwa na mnunuzi, na rasmi (na kivitendo) hulipwa na wamiliki na watengenezaji wa bidhaa.

Vitu vya kutozwa ushuru

Vitu kwa ajili ya kukokotoa VAT ni mapato kutokana na mauzo ya bidhaa iliyoundwa, kazi na huduma zilizofanywa, pamoja na:

- gharama ya umiliki wa bidhaa (kazi, huduma) endapo zitahamishwa bila malipo;

- gharama ya kazi ya ujenzi na ufungaji inayofanywa kwa mahitaji yao wenyewe;

- gharama ya bidhaa zilizoagizwa, pamoja na bidhaa (kazi, huduma), uhamishaji ambao ulifanyika kwenye eneo la Shirikisho la Urusi (haijajumuishwa katika msingi wa ushuru wa mapato).

walipaji VAT

Kifungu cha 143 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kinabainisha kuwa walipaji VAT ni mashirika ya kisheria (ya Kirusi na nje ya nchi), pamoja na wajasiriamali binafsi ambao wamesajiliwa kodi. Kwa kuongezea, walipaji wa ushuru huu ni pamoja na watu wanaohamisha bidhaa na huduma kuvuka mipaka ya Muungano wa Forodha, lakini ikiwa tu sheria ya forodha itaweka wajibu wa kuilipa.

viwango vya kodi ya VAT

Nchini Urusi, viwango vya kodi ya VAT hutolewa katika chaguo 3:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Kiasi cha ushuru kinachotozwa hubainishwa na bidhaa ya kiwango cha riba ikigawanywa na 100 na msingi unaotozwa ushuru.

Mauzo yasiyo ya uendeshaji (shughuli za amana kwa ajili ya kuunda mtaji ulioidhinishwa, uhamisho wa mali zisizohamishika na mali ya biashara kwa mrithi, na wengine), shughuli za uuzaji wa mashamba ya ardhi na mengine mengi yaliyowekwa na sheria haitambuliki kama vipengee vya kukokotoa kodi hii.

18% kiwango cha VAT

Hadi 2009, kiwango cha 20% cha VAT kilitumika kwa idadi kubwa zaidi ya malipo. Kiwango cha sasa ni 18%. Ili kuhesabu VAT, ni muhimu kuhesabu bidhaa ya msingi wa ushuru na kiwango cha riba kilichogawanywa na 100. Hata rahisi zaidi: wakati wa kuamua (kwa "dummies") VAT, msingi wa kodi huzidishwa na mgawo wa kiwango cha kodi - 0.18 (18) % / 100 \u003d 0.18). Kwa hivyo, kiasi cha VAT kinajumuishwa katika bei ya bidhaa, kazi na huduma, inayoangukia kwenye mabega ya watumiaji.

Kwa mfano, ikiwa bei ya bidhaa bila VAT ni rubles 1000, kiwango kinacholingana na aina hii ya bidhaa ni 18%, basi hesabu ni rahisi:

VAT=BEI X 18/ 100=BEI X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubles).

Kutokana na hayo, bei ya mauzo ya bidhaa ni gharama iliyokokotwa ya bidhaa pamoja na VAT.

Kiwango cha VAT kilichopunguzwa

10% Kiwango cha VAT kinatumika kwa kundi fulani la bidhaa za chakula zinazochukuliwa kuwa muhimu kijamii kwa wakazi wa jimbo. Bidhaa hizi ni pamoja na maziwana derivatives zao, nafaka nyingi, sukari, chumvi, dagaa, samaki na bidhaa za nyama, pamoja na aina fulani za bidhaa kwa watoto na wagonjwa wa kisukari.

Kiwango sifuri cha VAT, vipengele vya matumizi yake

Kiwango cha 0% kinatumika kwa bidhaa (kazi na huduma) zinazohusiana na shughuli za anga, mauzo, uchimbaji madini na uzalishaji wa madini ya thamani. Kwa kuongeza, kiasi kikubwa cha shughuli ni shughuli za usafirishaji wa bidhaa mpakani, wakati wa utekelezaji ambao ni muhimu kuzingatia taratibu za forodha. Kiwango cha sifuri cha VAT kinahitaji ushahidi wa maandishi wa mauzo ya nje, ambao hutolewa kwa mamlaka ya ushuru. Kifurushi cha hati ni pamoja na:

1. Makubaliano (au mkataba) wa mlipa kodi kwa ajili ya uuzaji wa bidhaa kwa mtu wa kigeni nje ya Shirikisho la Urusi au Muungano wa Forodha.
2. Tamko la forodha kwa usafirishaji wa bidhaa na alama ya lazima ya mila ya Kirusi kuhusu mahali na tarehe ya kuondoka kwa bidhaa. Unaweza kuwasilisha hati za usafirishaji na usaidizi, pamoja na uthibitisho mwingine wa usafirishaji wa bidhaa yoyote nje ya mipaka ya Shirikisho la Urusi.

Ikiwa ndani ya siku 180 kuanzia tarehe ya kuhamishwa kwa bidhaa kuvuka mpaka, kifurushi kamili cha hati muhimu hakitatekelezwa na kuwasilishwa kwa mamlaka ya ushuru, basi mlipaji atalazimika kulimbikiza na kulipa VAT kwa 18% (au kiwango cha 10%. Baada ya mkusanyiko wa mwisho wa uthibitishaji wa forodha, itawezekana kurejesha kodi iliyolipwa au kuipunguza.

Kutumia Kiwango Kilichokadiriwa

Kadirio la kiwango hutumika kwa malipo ya mapema na katika hali zingine. Kwa dummies, VAT kwa kiwango hiki huhesabiwawakati inahitajika kutenganisha ushuru "umeketi" ndani yake kutoka kwa gharama ya jumla ya bidhaa. Kitendo hiki kinatekelezwa kulingana na fomula rahisi zaidi, kulingana na aina ya kiwango cha VAT kinachotumika.

Kwa 10% kiwango cha VAT kilichohesabiwa ni 10% / 110%.

Kwa kiwango cha 18% - 18% / 118%.

Kujaza marejesho ya kodi ya VAT na makataa ya kuiwasilisha

Katika hatua ya awali ya kutayarisha uwasilishaji wa marejesho ya kodi, kazi ya mhasibu inalenga kubainisha msingi ambao kiasi cha kodi hutozwa baadaye. Kukamilisha marejesho ya VAT huanza na ukurasa wa kichwa. Wakati huo huo, ni muhimu sana kuingiza kwa uangalifu na kwa uangalifu maelezo yote yanayotakiwa (majina, kanuni, aina, nk). Katika kurasa zote, tarehe na saini ya kichwa (au mjasiriamali binafsi) hutolewa, ambayo lazima iwe na muhuri kwenye ukurasa wa kichwa. Tamko lazima liwasilishwe kwa ofisi ya ushuru mahali pa usajili, lakini sio zaidi ya siku ya 20 ya mwezi unaofuata robo ya kuripoti. Kwa maneno sawa, malipo yake pia yanaanzishwa (na kipindi cha robo ya utoaji). Kwa hivyo, malipo na malimbikizo ya ushuru kwa robo ya 1 ya 2014 ilibidi yafanywe kabla ya Aprili 20 ya mwaka huu.

Hesabu ya kodi

Kwa "dummies": VAT inayolipwa huhesabiwa katika hatua kadhaa.

1. Kuamua msingi wa kodi.
2. hesabu ya VAT.
3. Kubainisha kiasi cha makato ya kodi.
4. Tofauti kati ya kodi iliyokusanywa na inayolipwa (makato) ni kiasi cha VAT inayolipwa.

Bkatika kesi ya ziada ya makato juu ya kiasi kilichokusanywa, mlipakodi ana haki ya kufidia tofauti hii baada ya maombi ya maandishi na baada ya uamuzi kufanywa, lakini zaidi juu ya hilo baadaye.

Makato ya kodi

Tahadhari maalum inapaswa kulipwa kwa makato, yaani, kiasi cha VAT kinachowasilishwa na wasambazaji, na pia kulipwa kwa forodha wakati bidhaa zinasafirishwa nje ya nchi. Ni muhimu sana kwamba ushuru unaokubaliwa kwa kukatwa unahusiana moja kwa moja na mauzo yaliyokusanywa. Kwa ufupi, ikiwa VAT inatozwa kwa mauzo ya bidhaa "A", basi manunuzi yote yanayohusiana na bidhaa hii yanazingatiwa. Uthibitisho wa haki ya kupunguzwa unathibitishwa na ankara zilizopokelewa kutoka kwa wauzaji, pamoja na nyaraka za malipo ya kiasi cha kodi wakati wa kuvuka mpaka. VAT ndani yao imetengwa kwa mstari tofauti. Ankara kama hizo huwekwa katika folda tofauti, na mauzo ya kila bidhaa yanarekodiwa kwenye kitabu cha ununuzi katika fomu iliyoidhinishwa.

Wakati wa ukaguzi wa kodi, mara nyingi kuna maswali kuhusu ujazaji usiofaa wa sehemu zinazohitajika, dalili ya maelezo yasiyo sahihi, pamoja na kukosekana kwa saini za watu walioidhinishwa. Kama sheria, katika hali kama hiyo, wafanyikazi wa IFTS hughairi viwango vinavyolingana vya makato, ambayo husababisha VAT ya ziada na adhabu.

Mawasilisho ya kielektroniki ya matamko

Kuanzia 2014, ni lazima marejesho ya VAT yawasilishwe kwa njia ya kielektroniki pekee. Kuna vighairi vichache pekee vinavyohusiana na taratibu maalum za ushuru.

Masharti ya kurejesha pesaVAT

Kuridhishwa kwa haki za walipaji za kurejesha kiasi cha kodi kilicholipwa hufanywa kwa misingi ya ukaguzi wa mezani unaofanywa na mamlaka ya kodi. Utaratibu wa kutangaza marejesho ya VAT hutokea kuhusiana na walipaji wachache wanaotimiza masharti yafuatayo:

- jumla ya kiasi cha ushuru unaolipwa (VAT, ushuru, ushuru wa mapato na uzalishaji) lazima iwe angalau rubles bilioni 10. kwa miaka 3 ya kalenda kabla ya mwaka ambapo dai lilifanywa;

- mlipaji alipokea dhamana ya benki.

Matumizi ya utaratibu huu yanatoa sharti moja zaidi: mlipaji lazima asajiliwe na mamlaka ya ushuru ya Shirikisho la Urusi kwa angalau miaka 3 kabla ya kuwasilisha marejesho ya kodi kwa ulipaji wa kodi.

Sera ya kurejesha pesa

Ili kurejesha VAT, mlipakodi lazima atume maombi yaliyoandikwa kwa mamlaka ya ushuru ili kurejesha kiasi cha kodi. Kiasi hiki kinaweza kurejeshwa kwa akaunti ya sasa iliyoonyeshwa kwenye ombi au kusuluhishwa dhidi ya malipo mengine ya ushuru (ikiwa kuna deni juu yao). Ndani ya siku 5 za kazi, ukaguzi hufanya uamuzi. Marejesho ya VAT hufanywa ndani ya kipindi sawa na kiasi kilichobainishwa katika uamuzi. Katika kesi ya kupokea pesa kwa akaunti ya sasa kwa wakati, mlipakodi ana haki ya kupokea riba ya matumizi ya pesa hizi kutoka kwa mamlaka ya ushuru (kutoka kwa bajeti).

Kuangalia dawati

Ili kuangalia uhalali wa kiasi kilichorejeshwa, ofisi ya ushuru itafanya ukaguzi wa dawati ndani ya miezi 3. Ikiwa aukweli wa ukiukwaji haujaanzishwa, basi ndani ya siku 7 baada ya kukamilika kwa hundi, mtu anayeangaliwa anafahamishwa kwa maandishi kuhusu uhalali wa kuweka mbali.

Katika kesi ya ugunduzi wa ukiukaji wa sheria ya sasa ya Urusi, ukaguzi huchota ripoti ya ukaguzi, matokeo ambayo hufanya uamuzi kuhusu walipa kodi (ama kwa kukataa kuvutia, au kuwajibika). Aidha, mkiukaji anatakiwa kurejesha kiasi kilichopokelewa cha VAT na riba kwa matumizi ya fedha hizi. Ikiwa kiasi kilichoelezwa hakijarejeshwa, wajibu wa kuirejesha kwenye bajeti ya Shirikisho la Urusi inategemea benki iliyotoa dhamana. Vinginevyo, mamlaka ya ushuru hufuta pesa zinazohitajika kwa njia isiyopingika.

Baadhi ya masharti yanayohusiana na kukokotoa na malipo ya VAT ni magumu kwa uelewa wa muda mfupi, lakini ufahamu makini hutoa matokeo. Ugumu fulani katika mtazamo wa kodi hii unaundwa na masharti maalum na mabadiliko ya mara kwa mara katika sheria ya Shirikisho la Urusi.