Uainishaji wa viwango vya kodi. Aina za viwango vya ushuru

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Sheria ya Shirikisho la Urusi hutoa idadi kubwa ya ushuru na viwango vyake vinavyolingana. Sera ya serikali yenye uwezo katika suala la idhini yao huamua ufanisi wa sera ya bajeti na maendeleo ya mfumo wa uchumi wa kitaifa kwa ujumla. Ni nini maalum ya kuamua thamani yao? Je, unaweza kuwa msingi gani wa kuainisha viwango vya kodi?

Kiwango cha kodi ni nini?

Hebu tujifunze vipengele vya hali kama vile kiwango cha kodi. Neno hili mara nyingi hueleweka kama nyongeza kwa kila kitengo cha kipimo cha msingi unaolingana wa aina fulani ya mkusanyiko kwenye bajeti. Uteuzi wa viwango vya ushuru mara nyingi hufanywa kwa kutumia asilimia. Kwa mfano, kiwango cha kodi ya mapato ya kibinafsi nchini Urusi ni 13%, VAT - 18%.

Katika baadhi ya matukio, kiashirio sambamba hubainishwa katika mfumo wa nambari za desimali. Kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi na VAT, hii itakuwa 0.13 na 0.18, mtawaliwa. Sheria pia zinaweza kutoa kiwango cha ushuru 0 (sifuri) kwa walipa kodi wa Urusi. Hii inaweza kuzingatiwa katika mfano wa thamani ya sifuri ya VAT kwa makampuni yanayofanya kazi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa. Ifuatayo, tutazingatia kipengele hiki kwa undani zaidi.

Aina za dau

Hebu tuzingatie ni aina gani kuu za viwango vya kodi. Katika sayansi ya uchumi duniani, kuna idadi kubwa ya mbinu za kubainisha viashirio husika.

Miongoni mwa misingi ya kawaida ya kuainisha viwango vya kodi ni kiwango cha dhima ya mlipaji. Katika kigezo hiki, viashirio vinaweza kuwa:

• msingi (hizi ni viwango ambavyo havihusishi ugawaji wa mlipaji kwa kategoria yoyote maalum ili kutekeleza manufaa na mapendeleo mengine);
• imepunguzwa (hivi ni viashirio vinavyobainishwa, kwa kuzingatia upendeleo au hali ya upendeleo ya mlipakodi, hadi kiwango cha sifuri cha kodi);
• imeongezeka (aina hii ya ada inadhania kuwa shughuli ya mlipaji ina sifa ya ishara zinazoipa serikali haki ya kutoza ushuru zaidi kutoka kwayo).

Msingi mwingine wa kuainisha viashirio vinavyozingatiwa ni mbinu ya uanzishaji wake. Kwa hivyo, viwango vya kodi vinaweza kuwa:

• kabisa (chukulia kuwa kiasi cha ada kimebainishwa kwa kila vitengo vya ushuru katika viwango vilivyowekwa);
• jamaa (thamani yao inalingana moja kwa moja na thamani ya kitengo cha ushuru).

Tukizungumza kuhusu mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi, tunaweza kubainisha msingi kama huo wa kuainisha viwango kama kuainisha kodi kama shirikisho, kikanda au eneo. Kwa hivyo, mamlaka yatatofautianaidhini ya viashiria husika. Kwa ushuru wa shirikisho, viwango huamuliwa na mamlaka ya juu zaidi ya serikali, kwa ushuru wa kikanda - na miundo inayohusika katika kiwango cha huluki kuu ya Shirikisho la Urusi, kwa mitaa - na taasisi za manispaa.

Viwango vikuu vya kodi nchini Urusi

Hebu tujifunze viwango vikuu vya kodi vilivyowekwa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Miongoni mwa aina za kawaida za ada kwa bajeti ya Kirusi:

• NDFL;
• kwa faida ya ushirika;
• VAT;
• kwa mapato (faida) chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa;
• UTII;
• kodi ya usafiri;
• ada ya mali kwa mashirika;
• kodi ya mali kwa raia;
• kodi ya ardhi.

Hebu tusome maelezo yao mahususi kwa undani zaidi.

NDFL

Viwango vya kodi kwa ajili ya kodi ya mapato ya kibinafsi, au kodi ya mapato ya kibinafsi, nchini Urusi - 13% kwa wakazi wa Shirikisho la Urusi, 30% - kwa raia ambao hawana hadhi kama hiyo. Kigezo kulingana na ambayo walipaji ni wa jamii ya kwanza ni uwepo nchini Urusi wa sehemu kuu ya siku za mwaka. Haijalishi ikiwa mtu ni raia wa Shirikisho la Urusi au mgeni.

Kodi ya mapato ya mtu binafsi nchini Urusi hulipwa kutokana na mapato mbalimbali ambayo mtu hupokea: kutokana na mishahara, utendaji wa kazi na huduma za mkataba, uuzaji wa mali, n.k. Kipengele cha ada hii ni kwamba makato mbalimbali yameanzishwa. kwa ajili yake - kijamii, mali, kiwango. Hiyo ni, raia anayelipa ushuru wa mapato ya kibinafsi ana fursa ya kupunguza ada inayolingana kwa misingi iliyowekwa na sheria.

Kiwango cha kodi ya mapato ya kibinafsi, kulingana na misingi yauainishaji, uliofafanuliwa na sisi hapo juu, unaweza kuainishwa kama msingi na jamaa. Wakati huo huo, ikiwa mlipaji hana hadhi ya mkazi wa Shirikisho la Urusi, basi inaweza kuainishwa kuwa imeongezeka, kwani saizi yake huongezeka kwa zaidi ya mara 2.

Kodi ya Mapato ya Shirika

Kodi hii hulipwa na biashara kubwa zenye mauzo makubwa. Biashara ndogo na za kati zinajaribu kufanya kazi katika mfumo rahisi wa ushuru. Kwa ada hii, viwango vya ushuru katika 2015 ni 20% kwa kila aina ya mapato ya biashara. Sheria haifafanui manufaa yoyote kwa mashirika ambayo yanahitajika kufanya uhamisho ufaao kwa bajeti, kama ilivyo katika ulipaji wa kodi ya mapato ya kibinafsi kwa aina fulani za walipaji.

Kwa sababu za uainishaji wa viwango ambavyo tumebainisha hapo juu, ile iliyowekwa kwa ajili ya kodi ya mapato inaweza kuainishwa kuwa ya msingi na inayohusiana.

VAT

Kiwango cha kodi ya ongezeko la thamani, VAT, nchini Urusi ni 18%. Walakini, sio kila mtu anayelipa. Kwa makampuni yanayofanya kazi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, kiwango cha kodi 0 kinawekwa kwa ajili ya VAT. Baadhi ya mlinganisho unaweza kuchorwa kati ya kodi hii na kodi ya mapato ya mtu binafsi - sheria inatoa sababu mbalimbali za kukatwa wakati wa kukokotoa na kulipa VAT na mashirika.

viwango vya VAT vinaweza kuainishwa kuwa jamaa na vya msingi.

Kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Mfumo uliorahisishwa wa ushuru, au STS, ni jambo la kuvutia. Aina hii ya ada imeundwa ili kupunguza kwa kiasi kikubwa mzigo wa ushuru kwamakampuni ya biashara, hasa kwa biashara zinazoanza. Kwa kweli, ni mashirika tu ambayo mauzo yao ni ndogo - ndani ya rubles milioni 60 wanaweza kuitumia. katika mwaka. Sheria ya Shirikisho la Urusi inafafanua aina 2 za viwango vya mfumo wa ushuru uliorahisishwa: wakati wa kutoza ushuru kwa mapato ya biashara - 6%, wakati wa kukusanya kutoka kwa faida - 15%. Mjasiriamali mwenyewe anachagua mojawapo ya mipango miwili iliyobainishwa ya makazi na serikali.

Kwa makampuni yanayofanya kazi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, kama tulivyobainisha hapo juu, kiwango cha kodi 0 cha VAT kimewekwa. Hata hivyo, kampuni inaweza kujitegemea kutoa hati kwa mujibu wa ambayo inaweza kuwa na wajibu wa kulipa ada inayofaa. Kodi ya ongezeko la thamani inaweza kuainishwa kama msingi na jamaa.

Viwango vilivyowekwa kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa vinaweza kuainishwa kuwa vimepunguzwa (zimewekwa kama mbadala wa zile zilizobainishwa kwa kodi ya mapato) na jamaa. Lakini baadhi ya wanasheria bado wana mwelekeo wa kuziainisha kama msingi, kwa kuwa ada inayolingana ni ya aina tofauti.

STS na ada kwa fedha za serikali kwa wajasiriamali binafsi

Itakuwa muhimu kujifunza uwiano kati ya mfumo wa kodi uliorahisishwa na ada kwa fedha za serikali - PFR na FFOMS, ambazo hulipiwa na wajasiriamali binafsi. Malipo haya hufanywa na wajasiriamali binafsi bila kujali wana faida au la. Kwa hivyo, aina inayolingana ya ushuru inaweza kuainishwa kuwa kamili, kwani dhamana yao imewekwa (imedhamiriwa kwa mwaka). Kwa mfano, mwaka wa 2015 kiasi kinachofanana ni kuhusu rubles 22,000. Upekee wa udhibiti wa kisheria wa malipo ya ada katikafedha za serikali kwa kuwa malipo haya yanaweza kulipwa kikamilifu dhidi ya malipo ya ushuru na wajasiriamali binafsi chini ya mfumo rahisi wa ushuru. Kwa kweli, kiwango cha ushuru 0 huundwa kwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa. Kipengele hiki muhimu zaidi hupata tathmini chanya miongoni mwa wafanyabiashara wa Urusi.

UTII

Baadhi ya makampuni yanayofanya kazi katika Shirikisho la Urusi yanapendelea kufanya kazi chini ya utaratibu wa UTII (kodi moja ya mapato yaliyowekwa). Kiwango cha ada ya aina hii kinawekwa na sheria ya shirikisho, na sasa ni 15%. Lakini badala yake, faida ya msingi, viashiria vya kimwili, pamoja na coefficients - K1 na K2 hutumiwa katika formula ya kuhesabu kodi hii. Je, ni mahususi gani ya udhibiti wa kisheria wa ada hii? Faida ya msingi, viashiria vya kimwili na mgawo wa kwanza huanzishwa katika sheria za shirikisho, pili - katika zile za kikanda. Uendeshaji wa biashara katika utawala wa UTII hufikiri kwamba hulipa ada maalum kwa bajeti, bila kujali mapato. Kiwango cha ushuru huu kinarejelea, kwa hivyo, kamili na ya msingi.

Kodi ya usafiri

Kodi ya usafiri inayovutia, iliyoainishwa kama ya eneo. Kiwango cha juu yake kinaweza kuamua kulingana na vigezo mbalimbali: mwaka wa utengenezaji wa gari au gari lingine, nguvu ya injini, uwezo, uainishaji katika jamii moja au nyingine. Kinadharia, baadhi ya viashiria husika vilivyoanzishwa na sheria za mikoa tofauti vinaweza kutofautiana sana. Kwa mfano, kwa magari ya abiria yenye injini ya hadi farasi 100, kiwango cha kodi ya gariada inaweza kuanzia 1 hadi 25 rubles. kwa l moja. Na. Hata hivyo, viashiria vinavyohusika vinaweza kupunguzwa au kuongezwa na mamlaka ya vyombo vinavyohusika vya Shirikisho la Urusi kwa si zaidi ya mara 10 ikilinganishwa na takwimu zilizoandikwa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Asilimia ya kodi ya usafiri inaweza kuainishwa kuwa ya kawaida na ya msingi. Lakini sheria inatoa sababu zinazoruhusu katika baadhi ya kesi kuainisha aina fulani za viashirio muhimu vya ada hii kama kuongezeka au kupungua.

Kodi ya mali kwa mashirika

Kodi ya mali ya shirika imeainishwa kuwa ya kikanda. Ina maana gani? Kwanza kabisa, kiwango cha ushuru kwenye mali kimewekwa katika kiwango cha sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi. Hata hivyo, Kanuni ya Ushuru inafafanua kiwango chake cha kuzuia - 2.2%. Kodi ya mali inalipwa na: Mashirika ya Kirusi (ikiwa yanamiliki mali inayohamishika na isiyohamishika iliyorekodiwa kwenye mizania), makampuni ya kigeni (ikiwa yanamiliki mali isiyohamishika).

Iwapo tutalinganisha ada inayozungumziwa na aina za viwango vya kodi ambavyo tulifafanua mwanzoni mwa makala, basi tunaweza kuainisha kiashirio sambamba kama kinacholingana na msingi.

Kodi ya mali ya wananchi

Haja ya kulipa kodi ya mali imeanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi pia kuhusiana na raia. Wajibu huu, hasa, lazima utimizwe na wamiliki wa vyumba, vyumba na nyumba. Viwango vya kodi ya mali isiyohamishika kwa wananchi vinawekwa na mamlaka ya manispaa - katika aina mbalimbali za 0, 1-0, 3% ya thamani ya cadastral ya makazi.

Wakati huohuo, hadi 2019, vipunguzo vya hesabu vinatumika katika fomula ya kukokotoa malipo yanayolingana ili kuwezesha raia kukabiliana na mzigo huu wa kodi. Pia, wakati wa kuamua kiasi cha ada ya mali kwa wananchi, makato hutumiwa kwa njia ya kupungua kwa eneo la nyumba kwa idadi fulani ya mita za mraba na kupungua kwa uwiano wa thamani yake ya cadastral.

Kulingana na uainishaji ambao tumebainisha, viwango vya kodi ya majengo kwa raia vinaweza kuainishwa kuwa vya kadiri na vya msingi. Ada inayohusika imeainishwa kama ya ndani. Ushuru wa ardhi pia ni wa kitengo hiki. Hebu tuchunguze maelezo yake mahususi.

Kodi ya ardhi

Kama ilivyo kwa kodi ya majengo kwa raia, viwango vya ada inayohusika hubainishwa katika sheria za manispaa. Thamani yao haiwezi kuzidi 1.5% linapokuja suala la ardhi: kutumika katika kilimo, katika ujenzi wa nyumba, pamoja na cottages za majira ya joto na mashamba ya bustani. Kwa aina zingine za ardhi, thamani ya kikomo ya kiashirio ni 0.3%.

Viwango vya ada husika vinaweza kuainishwa kuwa linganishi na vya msingi. Kiashiria cha 0.3% kinachukuliwa na baadhi ya wanasheria kuwa cha chini.

Mabadiliko katika sheria ya kodi mwaka 2015

Kwa hivyo, nchini Urusi, aina mbalimbali za ada na viwango vyake vinavyolingana vya kodi vimeidhinishwa. Mwaka wa 2015 una sifa ya shughuli inayoonekana ya mbunge katika suala la kurekebisha viashiria hivi - katika ngazi moja au nyingine ya kudhibiti wajibu wa walipa kodi.jimbo.

Labda marekebisho yanayoonekana zaidi katika sheria za kodi yameathiri ada za mali ambazo wananchi wanapaswa kuhamishia serikalini. Juu, tulibainisha kuwa aina hii ya kodi ni mahesabu kulingana na thamani ya cadastral ya makazi. Lakini hadi 2015, ada iliamuliwa na thamani ya orodha, ambayo kwa ujumla ni ya chini zaidi.

Mabadiliko makubwa pia yanabainisha ushuru wa usafiri. Ukweli ni kwamba tangu 2015, ada inayolingana kwa magari ya gharama kubwa (kutoka rubles milioni 3 na zaidi) imehesabiwa kwa kutumia sababu za kuzidisha. Kwa hivyo, mwaka ambao kiwango cha kodi sawia kilirekebishwa kwa kiasi kikubwa ni 2015. Wamiliki wa magari ya gharama kubwa watalipa ushuru wa usafiri ndani ya vigezo vikali zaidi.