Jinsi ya kujaza marejesho ya VAT? Kuhesabu VAT. Kukamilisha kurudi kwa VAT

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Utekelezaji. Kwa hivyo, unahitaji kujua jinsi ya kujaza marejesho ya VAT.

VAT ni nini?

Ukimwambia mtu wa kawaida kwa maneno rahisi VAT ni nini, itaonekana hivi: hii ni aina ya ushuru inayolipwa na mtengenezaji kwa serikali kwa kuunda (au kuuza kitu kilichoundwa na wengine) bidhaa kutoka. kisha atapata faida inayozidi gharama ya uzalishaji wake.

Kwa maneno mengine, kodi hukokotwa kutokana na tofauti kati ya bei ya mauzo ya bidhaa na kiasi cha fedha kilichowekezwa katika upatikanaji (au utengenezaji). Ikumbukwe kwamba muuzaji bado anajilipa fidia kwa kiasi cha VAT, akiiweka katika gharama ya mwisho ya bidhaa.

Nani na jinsi ya kuripotiVAT

Sheria ya Ushuru katika Kifungu cha 174.1 cha Kanuni za Ada na Kodi inasema kwamba ushuru huu lazima utangazwe:

• watu ambao si walipaji wa kodi iliyobainishwa (kwa maelezo zaidi - kifungu cha 173, aya ya 5);
• watu wa asili na wa kisheria, wakilipa VAT;
• mawakala wa ushuru waliofafanuliwa na Kifungu cha 161.

Kujua jinsi ya kujaza marejesho ya VAT, mtu anapaswa pia kuzingatia sheria kulingana na ambayo makampuni ambayo hayabebi mzigo wa kulipa kodi, lakini kutoa ankara kwa wateja wao, lazima kutangaza thamani ya kodi.

Kifungu cha 80 cha Kanuni inabainisha kuwa tamko la kodi hii linaweza kuwasilishwa kwa njia ya maombi ya kiasi chote cha faida, asili yake, gharama zilizotumika, kitu kinachotozwa kodi, manufaa, kiasi cha VAT iliyokusanywa na maelezo mengine yaliyoandikwa, ambayo imebainishwa kukokotoa kodi.

Walipaji VAT huwasilisha hati zote za kuripoti zilizo na taarifa muhimu mahali pao halisi pa kujiandikisha kwa muda wa hadi siku ya 20 ya mwezi unaofuata muda unaotozwa kodi.

Masasisho ya Kifungu cha 174 yaliyoanza kutumika kuanzia siku ya kwanza ya mwaka huu yanawalazimu walipa kodi wote (bila kujali idadi ya wafanyikazi) kuwasilisha tamko la muundo unaofaa kwa kutumia njia za mawasiliano kupitia mtiririko ufaao wa hati. opereta.

Masharti ya msingi ya kuripoti

Kujaza tamko la VAT sasauliofanywa bila mabadiliko - kwa mujibu wa amri rasmi ya Wizara ya Fedha No. 104n ya Oktoba 15, 2009. Lakini katika barua ya Shirikisho la SN (Oktoba 17, 2013 No. ED-4-3 / 18585 "Katika kujaza marejesho ya ushuru yaliyowasilishwa kwa mamlaka ya ushuru"), ilipendekezwa kuanzisha OKTMO badala ya OKATO tangu mwanzo wa ushuru. mwezi wa kwanza wa mwaka.

Ikiwa fomu ya kurejesha VAT itajazwa ipasavyo, kampuni ina uhakika wa kurejeshewa kodi. Ndiyo maana ni muhimu kuelewa jinsi ya kujaza marejesho ya VAT kwa usahihi na kuweza kutumia mpango wa muundo wa kuandaa hati ya kuripoti.

Makala yanaeleza jinsi ya kukamilisha Urejeshaji wa VAT. Umbo lake lina vipengee fulani.

Sehemu kuu za hati ya kuripoti kodi

Aina ya laha ya kichwa:

1. Sehemu ya kwanza ni kiasi kamili cha kiasi cha kodi kinachohamishwa kwenye bajeti ya serikali.
2. Sehemu ya pili ni makato, kwa mujibu wa taarifa ya mawakala wa kodi, kuhamishwa kwa hazina ya serikali.
3. Sehemu ya 3 ya marejesho ya VAT hukokotoa kiasi kinachokatwa kwa kiwango cha 0%.
4. Programu. 1 kwa sehemu ya tatu - kiasi cha kodi iliyolipwa, ambayo ilionekana kama matokeo ya urejeshaji.
5. Programu. 2 kwa sehemu ya tatu - hesabu ya kiasi cha VAT kwa utoaji wa huduma, biashara ya bidhaa mbalimbali, usajili upya wa haki za wamiliki, VAT (makazi ya nchi nyingine ambazo shughuli zao hufanyika kupitia ofisi za mwakilishi zilizopangwa).
6. Katika sehemu ya nne, unahitaji kukokotoa VAT kulingana na shughuli za kibiashara.kiini ambacho kiwango cha sifuri kinathibitishwa.
7. Sehemu ya tano - Hukokotoa gharama za shughuli zinazoelekezwa kibiashara na kiwango kilichokubaliwa cha kuongeza thamani.
8. Sehemu ya sita - VAT inakokotolewa kuhusiana na vitendo vya aina ya kibiashara bila uthibitisho rasmi.
9. 7 Sehemu ya tamko la VAT inarejelea shughuli za kibiashara ambazo hazijajumuishwa katika ushuru wa VAT, ambazo hazitambuliki kama walipa kodi, au michakato inayofanywa nje ya eneo la Shirikisho la Urusi.

Mwaka huu, ujazo sambamba wa tamko la VAT unamaanisha uwepo wa lazima wa ukurasa wa kichwa uliokamilika. Ikiwa mazoezi ya mwakilishi fulani wa shirika la ujasiriamali ni pamoja na vitendo vinavyoonyeshwa katika nyaraka za udhibiti, basi sehemu zilizobaki zinajumuishwa katika hati ya taarifa kulingana na muundo.

Maagizo ya kujaza yanaonyesha kwamba walipaji wa VAT wanapaswa kuchukua vitabu vya mauzo, vitabu vya ununuzi na rejista za uhasibu kama msingi wa kuandaa tamko (hesabu ya kodi inawezekana).

Mfano: Marejesho ya VAT ya 2014

Hati ya kuripoti kodi inayojadiliwa inatayarishwa kwa ukurasa wa mada. Cheti cha usajili na mamlaka ya kodi kinaonyesha kwamba, kwanza kabisa, taarifa kuhusu kituo cha ukaguzi na TIN imeingizwa.

Kipengee "Nambari ya marekebisho" inamaanisha msimbo wa uwasilishaji wa aina ya hati (ikiwa ni uwasilishaji wa msingi - 0, hati iliyorekebishwa - 1). Nambari za tamko la VAT pia zinajumuisha nambari iliyo na habari juu ya utaratibu wa kujaza tamko katika kipindi hicho.kodi.

Safu wima ya "Mwaka wa kuripoti" inapaswa kuwa na taarifa kuhusu mwaka ambao marejesho ya VAT yanawasilishwa. Fomu lazima iwe na nambari, ikionyesha juu yake nambari ya huduma husika inayokubali kuripoti. Wakati huo huo, nambari ya 400 imeonyeshwa, inaonyesha kwamba walipa kodi wamesajiliwa mahali pale ambapo hati iliwasilishwa.

Kulingana na kiaainishaji cha msimbo cha shughuli za kiuchumi cha mwaka huu, teua OKVED. Katika aya "Ninathibitisha usahihi na utimilifu wa habari iliyoainishwa katika tamko hili", nambari imeingizwa, nambari ambayo inategemea ni nani aliyesaini hati (mkuu wa shirika - 1, mtu aliyeidhinishwa - 2).

Awali na uchoraji umewekwa chini katika safu wima ya "Sahihi". Ikiwa saini ilifanywa chini ya mamlaka ya wakili iliyoidhinishwa, habari kuhusu karatasi rasmi, ambayo inathibitisha mamlaka yote aliyopewa mtu aliyetia saini, pia huonyeshwa kwenye safu wima "Hati inayoonyesha mamlaka ya mwakilishi."

Mpango wa kina

Jinsi ya kujaza marejesho ya VAT kulingana na mpango uliotengenezwa:

• sehemu ya kwanza inaonyesha maelezo kuhusu kiasi cha kodi ambacho kinaweza kuhamishwa kwa bajeti ya serikali au kinachopangwa kulipwa;
• katika mstari wa 010 msimbo wa OKTMO umeingizwa (tangu mwanzoni mwa mwaka huu, OKTMO OK 033-2013 ni halali);
• safu wima 020 - hapa aina ya uainishaji wa bajeti imeingizwa kwa takwimu katika fomu ya msimbo, iliundwa kwa madhumuni ya kukokotoa VAT (18210301000011000110);
• katika mstari wa 030 weka data kwa wingi kuhusu ushuru unaopaswa kulipwa kwa hazina ya serikali;kukokotwa kivyake na taasisi za biashara zinazotoa ankara;
• safu wima 040 inakusudiwa kuonyesha kiasi cha ushuru kilichotolewa kwa malipo, kama ilivyobainishwa katika kifungu cha 173 (aya ya 1);
• katika safu wima ya 050 kiasi cha fidia iliyopangwa kutoka kwa bajeti ya serikali imerekodiwa;
• thamani za mwisho za 040 na 050 zinakokotolewa kulingana na maelezo katika sehemu ya 3.

Jinsi ya kujaza marejesho ya kodi ya VAT kwa mawakala wa ushuru ambao sehemu ya pili ya hati imetolewa kwao? Fikiria mfano mmoja. Marejesho ya VAT yanaonekana hivi:

• line 010 imekusudiwa kuweka kanuni za sababu ya kusajili tawi la shirika la kigeni linalodhibiti ulipaji wa ada za ushuru na kuwasilisha hati za kifedha;
• line 020 huonyesha jina kamili la huluki ya biashara ya kigeni ambayo haijasajiliwa na mamlaka ya kodi;
• katika mstari wa 030 weka TIN ya somo hili;
• katika mstari wa 040 msimbo umewekwa kulingana na kiainisha bajeti;
• line 050 ni msimbo kulingana na mainishaji wa maeneo ya manispaa;
• katika mstari wa 060 andika mahesabu ya mwisho ya VAT inayokusudiwa kulipwa na wakala wa ushuru;
• line 070 hutumika kuweka msimbo wa shughuli inayotekelezwa na huluki ambayo lazima ihesabu na kulipa ada za kodi;
• line 080 inaonyesha kiasi cha VAT kinachokokotolewa na wakala katika kipindi cha sasa cha ushuru;
• laini ya 090 hurekodi kiasi cha makato ya ushuru ambayo yanakokotolewa dhidi ya miamala ya siku zijazo ya uuzaji wa bidhaa (huduma, kazi).

Kuna jambo ambalo linafaa kutiliwa mkazo wakati wa kuunda marejesho ya VAT ya 2014. Fomu inaweza kujazwa na mabadiliko katika baadhi ya matukio. Ikiwa hakuna data katika safu wima 080, basi thamani ya safu wima 090 inarekodiwa katika 060. Kwa kukosekana kwa data katika safu wima 090, thamani kutoka 080 imerekodiwa katika 060. Sehemu ya tatu inaonyesha viwango vya kodi yenyewe, msingi wake, kiasi cha kodi ambacho tayari kimekusanywa, kiasi cha marejesho yote. Uwasilishaji wa marejesho ya VAT unamaanisha tu utekelezaji sahihi, ambao unapaswa kuonekana kama uliofafanuliwa hapa chini.

• mlipaji lazima aonyeshe KPP na TIN yake;
• 010-040 huonyesha data kuhusu kiasi cha kodi kwa kiwango fulani na kwa misingi ya kodi inayobainishwa na vifungu 153-157 na 159 vya Kanuni ya Kodi;
• 010, 020 - laini za viwango vinavyotegemea 18% na 10%. Data huhesabiwa kwa kuzidisha nambari gr. Sehemu ya 3 kwa 10 au 18 na kugawanya jumla na 100.

Muundo wa mstari kwa mstari wa sehemu ya tatu

1. Ili kukokotoa 030, 040, thamani za aya ya 3 ya sehemu huzidishwa. 3 kwa 18, kisha ugawanye na 118 (ikiwa ni lazima, 18 inabadilishwa na 10, 118 - 110).
2. 050 - hapa kiasi cha msingi wa ushuru na hesabu ya VAT huwekwa wakati biashara inauzwa kama mali.
3. 060 - katika aya hii, data kuhusu msingi wa kodi na kiasi chake kilichokusanywa wakati wa usakinishaji.kazi ya ujenzi kwa madhumuni ya kibinafsi.
4. 070 - hapa idadi ya malipo kwa akaunti ya miamala ya biashara ya siku zijazo imeingizwa; hapa, waliokabidhiwa hurekodi maelezo kuhusu malipo mbalimbali kwa sababu ya utendakazi uliopangwa.
5. 080 - ina maelezo kuhusu gharama zinazohusiana na malipo ya matoleo yanayochangia ongezeko la msingi wa kodi (kifungu cha 162).
6. 090 - kiasi cha VAT kinachopaswa kurejeshwa. Pia, mnamo 090 na 100, wanaingiza data ya kiasi ambacho kilitangazwa baada ya ununuzi na kukubaliwa hapo awali kwa kukatwa, lazima irejeshwe wakati wa malipo yaliyotozwa ushuru kwa 0%.
7. 110 - data ya kukokotoa VAT, ambayo huwasilishwa kwa mteja anapohamisha malipo.
8. 120 - hapa jumla ya limbikizo la kodi iliyoongezwa imeingizwa.
9. 130-210 - Kiasi cha VAT kimeamuliwa ili kukatwa. Kumbuka muhimu: katika mstari wa 200, muuzaji huingiza data iliyorekodiwa katika aya ya 070 ya kifungu cha 3. Pia, kiasi kilichokubaliwa kwa kukatwa kutoka kwa mrithi wa umiliki na kuongezwa naye kutoka kwa kiasi cha malipo mbalimbali zimebainishwa hapa.
10. 210 - maadili huwekwa na mnunuzi, ambaye analazimika kulipa ushuru. Haya ni maelezo kuhusu thamani za makato na uwekaji mikopo kwa hazina ya serikali.
11. 220 - haya hapa ni matokeo ya kuongeza pointi 150-170, 200 na 210, 130.
12. 230 - data kuhusu kiasi cha mwisho kinachodaiwa kwa sehemu nzima.
13. 240 - kiasi cha mwisho kinachohesabiwa kupungua kwa sehemu ya sasa.

Katika sehemu ya nne, maelezo yanawekwa kuhusu vitendo ambavyo haviko chini ya mzigo wa kodi, aukiwango ambacho ni sifuri.

Viwango vya kujaza

• Safuwima ya 1 ina miamala katika mfumo wa kuponi.
• Katika safu wima ya 2, misingi ya kodi imebainishwa kwa misimbo, kiwango ambacho ni sifuri kwa kipindi cha kuripoti.
• Safuwima ya 3 inaonyesha maelezo kuhusu makato ya uendeshaji kutoka pointi 1 na 2.
• Safuwima ya 4 imeundwa ili kuonyesha kiasi cha VAT kwa kila msimbo.
• Safu wima ya 5 ina data ya limbikizo la kodi ambayo hapo awali ilikatwa kwa vitendo ambavyo havikuwa na sababu iliyoandikwa ya kiwango cha 0%.
• Mstari wa kumi unaonyesha kiasi kizima cha ushuru kinachokatwa (safu wima ya tatu + safu ya nne - safu wima ya tano).

Kuna haja ya kujaza sehemu ya tano ikiwa shirika litapokea haki ya kujumuisha viwango vya kodi vilivyo na kiwango cha sifuri kilichothibitishwa katika makato ya kodi.

Kuna mfumo fulani wa kukamilisha sehemu hii.

• Safuwima ya 1 ina maelezo kuhusu msimbo wa operesheni.
• Safu wima ya 2 inaonyesha kodi kwa kila mchakato, na kiwango cha sifuri kilichothibitishwa kinahitajika.
• Safu wima ya 3 huonyesha kiasi cha kodi kwa miamala yote.
• Safu wima ya 4 ina misingi ya kodi kwa kila msimbo.
• Safu wima ya 5 hurekebisha kiwango cha kodi kwa viwango vya sufuri visivyofaa vya misimbo iliyokuwa na haki ya kukatwa katika kipindi kilichoonyeshwa kwenye tamko.

Sehemu ya sita itaundwa ikiwa shirika lilitekeleza shughuli kwa sababu zisizothibitishwa za kutoza ushuru sifuri.kiwango.

Muundo:

• Safuwima 1 - taarifa kuhusu misimbo ya uendeshaji.
• Safu wima ya 2 - kwa kila hatua, misingi ya kodi huonyeshwa kando, kama ilivyobainishwa katika kifungu cha 167 cha sheria ya kodi.
• Safuwima ya 3 ina dokezo kuhusu kiasi cha kodi.
• Safu wima ya 4 huweka maelezo kuhusu makato ya mauzo ya misimbo yote ambayo viwango vya sifuri havijathibitishwa.
• Matokeo ya safu wima 2, 3, 4 yameingizwa kwenye mstari wa 010.
• Ikiwa data katika safu wima ya 3 ya mstari wa 010 ni kubwa kuliko data iliyo katika safu wima ya 4 ya mstari wa 010, mstari wa 020 hujazwa.
• Ikiwa kuna hali kinyume na ilivyoelezwa hapo juu, jaza mstari wa 030.

Sehemu ya saba ina maelezo kuhusu shughuli zisizo na kodi au msamaha wa kodi na miamala ya kigeni.

• 1 safu 010 - taarifa kuhusu misimbo ya uendeshaji.
• 2 safu 010 - gharama ya mapendekezo ambayo hayalipiwi VAT na yanauzwa nje ya nchi.
• 3 safu ya 010 - bei ya ununuzi au huduma zinazoonekana ambazo hazilipiwi VAT (kuhusiana na kila msimbo).
• 4 safu wima 010 - maelezo kuhusu kiasi cha kodi ambacho kilipokelewa wakati wa kulipia ofa za kibiashara.
• Mstari wa 020 huandika kiasi cha malipo (au mapema) kwa ofa za kibiashara zinazotolewa (zinazotekelezwa) kwa zaidi ya miezi sita.

Wajibu wa Taarifa Isiyo Sahihi

Zilizo hapo juu zilielezea sheria za msingi za kuandaa hati za ushuru za kuandikisha ripotimamlaka husika. Ikumbukwe kwamba Kifungu cha 81 cha Kanuni ya Ushuru kinafafanua hatua za kuchukua iwapo data haitoshi iliyowasilishwa, ujazaji wa kimakosa wa sehemu na makosa mengine.

Kasoro zitapatikana, shirika linatakiwa kuwasilisha marejesho ya VAT yaliyorekebishwa. Kwa kuongezea, faini na malimbikizo kwa niaba ya serikali hutozwa kwa kufungua "ufafanuzi". Msingi wa sheria ya kodi ya nchi yetu hutoa kesi wakati huluki inayolazimika kulipa ushuru ina nafasi ya kuondoa jukumu la kutoa ripoti iliyosasishwa.

Ni katika hali zipi jukumu la "ufafanuzi" linaweza kuepukwa?

• Mlipakodi alifaulu kuwasilisha taarifa iliyosasishwa kabla ya wakaguzi wa kodi kumjulisha kuhusu ugunduzi wa mchakato wa kutoa taarifa fupi ya kiasi cha kodi, ambacho kimewekwa kama malipo, au kabla ya taarifa ya kuanza kwa ukaguzi wa kifedha wa hali ya sasa.
• Kiasi na riba iliyobaki ililipwa kabla ya wakati wake, kabla ya "ufafanuzi" kutolewa kwa mamlaka ya kodi.

Sifa za kuwasilisha matamko yaliyorekebishwa

Kwanza kabisa, ni lazima ieleweke kwamba "ufafanuzi" lazima uthibitishe kikamilifu taarifa sahihi. Ni muhimu pia kuzingatia ukweli kwamba tamko la VAT halitoi muda wa kodi kwa kila mlipaji kama muda sawa.

Data zote lazima zifuate kanuni zilizowekwa na sheria. Mawakala wa ushuru wanaweza kuonyesha data ya walipa kodi hao ambao wamefanya hivyoni makosa gani au upotoshaji gani ulipatikana.

Kwa ujumla, kuna sababu mbili kuu za hitaji la kutoa maelezo wazi: malipo ya chini au malipo ya ziada. Katika kesi ya malipo ya chini ya ushuru na shirika, inalazimika kuingiza maelezo ya kufafanua. Lakini ikiwa kosa liligunduliwa na walipa kodi baada ya kuwasilisha tamko na halikusababisha kuthaminiwa kwa msingi wa kodi, basi wajibu wa kusahihisha taarifa kutoka kwa shirika huondolewa.

Ili kurejesha pesa kwa mamlaka ya ushuru iwapo malipo yatazidi, hakuna haja pia ya kuwasilisha "ufafanuzi". Hii inadhibitiwa na kifungu cha 78 cha sheria ya ushuru. Lakini wakati huo huo, ni lazima kusema kwamba mamlaka ya kodi huchukua mbinu ya kuwajibika sana kwa kurudi kwa fedha, na kujitahidi kuthibitisha ukweli wa malipo ya ziada na tamko lililosasishwa. Kwa hivyo, katika tukio ambalo shirika linakusudia kurejesha kiasi kilicholipwa zaidi, ni bora kuwasilisha "ufafanuzi" kwa huduma ya ushuru.

Jinsi ya kuthibitisha makato ya kodi

Iwapo shirika litatekeleza majukumu ya wakala wa kodi, makato kama hayo yatachunguzwa kwa kina hasa (yameonyeshwa katika mstari wa 210 wa sehemu ya tatu). Data hii hujazwa na walipa kodi wenyewe.

Wakati huo huo, kuna orodha ya mashirika ambayo hakuna makato ya kodi:

1. Wale ambao wamesamehewa kulipa VAT kwa mujibu wa kifungu cha 145 cha sheria ya kodi na ada.
2. Biashara zinazouza mali na mali zilizochukuliwa.
3. Mashirika yanayofanya kazi kama wapatanishi (na kushiriki katika usuluhishi) katika uuzaji wa ofa za kibiashara za makampuni ya kigeni hayafanyi kazi.iliyosajiliwa na huduma ya ushuru katika Shirikisho la Urusi.

Wakala wa kodi anaweza kudai kukatwa kwa VAT kwa kununua bidhaa za kibiashara kutoka kwa makampuni yenye asili ya kigeni, pamoja na kununua au kukodisha mali ya manispaa.

Orodha ya hati za kuthibitisha uhalali wa dai la kukatwa ni ndogo. Hizi ni hati zote za malipo zenye taarifa kwamba VAT iliyozuiwa ililipwa kwa bajeti ya serikali; ankara lazima pia itolewe na walipa kodi. Unaweza kutegemea makato pekee wakati usakinishaji unakusudiwa kutumika kwa shughuli zinazotozwa VAT.

Kuna baadhi ya mambo muhimu ya kuzingatia kuhusu ankara. Katika kesi wakati kupunguzwa kwa "wakala" kunamaanisha, inathibitishwa na nyaraka ambazo zilikusanywa moja kwa moja na wakala mwenyewe. Shirika katika chaguo hili kwa kujitegemea huchota ankara katika nakala mbili. Nakala moja huwekwa kwenye jarida kwa ajili ya udhibiti wa ankara iliyotolewa, imewekwa kwenye kitabu cha mauzo kabla ya tarehe ya utayarishaji wa mwisho wa hati.

Nakala nyingine hutumwa kwa kitabu cha udhibiti wa ankara zilizopokewa na kurekodiwa katika jarida la ununuzi. Sheria hizi zimeanzishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi, iliyopitishwa mnamo Desemba 2000 (Na. 914)

Ni lazima pia kuzingatia ukweli kwamba katika chaguo lililo hapo juu ankara haijatolewa na kampuni inayouza, kwa hivyo, ombi la kukatwa kutoka kwa kiasi cha malipo ya mapema ambayo yalihamishwa hairuhusiwi.. Unaweza kutumia faida zako za ushurutu wakati bidhaa za hali ya juu zimesajiliwa.

Tunatumai maelezo yetu yatakusaidia kukokotoa VAT ipasavyo na kujaza tamko ipasavyo.