Ukaguzi wa kodi ni Ufafanuzi, utaratibu, aina, mahitaji, sheria na sheria za kuendesha

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Idadi ya aina za udhibiti wa kodi, ambazo zimeorodheshwa katika Kifungu cha 82 cha Kanuni ya Kodi, kimsingi inajumuisha ukaguzi wa kodi. Hizi ni vitendo vya utaratibu wa muundo wa ushuru unaohusiana na udhibiti wa usahihi wa hesabu, ukamilifu na wakati wa uhamishaji (malipo) ya ushuru na ada. Katika makala yetu tutazungumza kuhusu aina, mahitaji, muda na sheria za kufanya ukaguzi huo.

Vipengele vya ukaguzi wa kodi. Kipengele cha Kutunga Sheria

Inafaa kukumbuka kuwa yanatekelezwa kwa kulinganisha maelezo ya kweli yaliyopatikana kutokana na udhibiti wa kodi na maelezo kutoka kwa marejesho ya kodi yaliyowasilishwa kwa mamlaka ya kodi. Haki ya kufanya ukaguzi huo inatolewa na mamlaka ya kodi (Kifungu cha 31 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Inadhibitiwa na 14 inayoitwa "Udhibiti wa Ushuru".

Msimbo wa Ushuru ulipoanza kutumika,mamlaka ya kodi haijapoteza haki yao ya kufanya ukaguzi usio wa kodi (nyingine). Kwa hivyo, kwa sasa, kwa mujibu wa Sheria ya Shirikisho la Urusi ya Juni 18, 1993 N 5215-1 "Juu ya matumizi ya rejista za fedha katika utekelezaji wa makazi ya fedha na idadi ya watu," mamlaka ya kodi hufanya ukaguzi kuhusiana na matumizi ya fedha. madaftari ya fedha. Kwa kuongezea, kwa mujibu wa Sheria ya Shirikisho ya Novemba 22, 1995 N171-FZ "Katika udhibiti wa serikali wa uzalishaji na mzunguko wa pombe ya ethyl, iliyo na pombe na bidhaa za pombe", uthibitishaji wa uzalishaji na mzunguko unaofuata wa bidhaa ya pombe ni. husika. Kunaweza kuwa na idadi yoyote ya mifano kama hii.

Ainisho

Upeo wa mamlaka ya miundo ya kodi, pamoja na vikwazo vinavyohusiana na utekelezaji wa hatua fulani za kiutaratibu (ufikiaji wa majengo au eneo, ukaguzi, mahitaji ya hati, kunasa vitu na karatasi, hesabu, uchunguzi, nk), moja kwa moja inategemea aina ya ukaguzi unaoendelea. Hebu tuchunguze ni ukaguzi gani wa kodi wa kodi na ada unaweza kufanywa na miundo husika. Inafaa kukumbuka kuwa zinaweza kuainishwa kulingana na misingi mbalimbali.

ukaguzi wa dawati na uwanja

Kulingana na wingi wa hati zinazoangaliwa na mahali, zimeainishwa katika kamera na uwanja. Ukaguzi wa kodi ya ndani ni ukaguzi wa marejesho ya kodi na nyaraka zingine zinazowasilishwa na walipa kodi na hutumika kama msingi wa kukokotoa na kulipa kodi zinazofuata. Aidha, katika hiliKatika kesi hii, tunazungumza juu ya kuangalia karatasi zingine zinazopatikana kwa mamlaka ya ushuru. Kama sheria, zinahusiana na shughuli za walipa kodi, ambazo hufanywa katika eneo na usajili wa mamlaka ya ushuru.

Leo, ukaguzi wa madawati ni jambo muhimu katika suala la kujaza tena bajeti ya serikali. Makosa yaliyopatikana wakati wa ukaguzi wa ushuru moja kwa moja katika uhalalishaji wa faida na katika matamko ya ushuru hutoa ongezeko kubwa la malipo kwa bajeti. Ukaguzi wa dawati unafanywa na maafisa wa muundo wa ushuru ambao wameidhinishwa kwa mujibu wa majukumu yao rasmi bila kuwasilisha uamuzi maalum kutoka kwa usimamizi wa muundo wa kodi ndani ya miezi mitatu tangu tarehe ya kuwasilisha marejesho ya kodi na nyaraka zinazotumika kama msingi wa hesabu na malipo ya baadaye ya kodi fulani na walipa kodi isipokuwa masharti mengine yametolewa na sheria husika. Madhumuni ya ukaguzi wa kodi ya dawati unaofanywa na TIN ni kufuatilia kufuata kwa walipakodi sheria na sheria nyingine za udhibiti kuhusu kodi na ada, kutambua na kuzuia makosa katika eneo hili, kurejesha kiasi cha kodi zilizolipwa au ambazo hazijalipwa hata kidogo, ili kuanzisha., ikiwa kuna sababu za utaratibu wa kukusanya vikwazo kwa utaratibu fulani, pamoja na kuandaa taarifa muhimu ili kuhakikisha uteuzi wenye uwezo na wa busara wa walipa kodi (hii ni muhimu kwa utekelezaji wa ukaguzi wa tovuti).

Inashauriwa kuzingatia ukaguzi wa kodi kwenye tovuti kamaseti ya hatua zinazohusiana na uthibitishaji wa uhasibu wa msingi na nyaraka zingine za uhasibu za walipa kodi, rejista za uhasibu, tamko la ushuru na taarifa za kifedha, biashara na mikataba mingine, vitendo kuhusu utimilifu wa majukumu ya kimkataba, maagizo ya ndani, maagizo, itifaki, nk. hati. Ukaguzi huo wa kodi ni uchunguzi wa vitu mbalimbali ambavyo walipa kodi hutumia ili kupata mapato. Aidha, inaweza kuwa kuhusiana na matengenezo ya vitu vya kodi ya ghala, uzalishaji, biashara na maeneo mengine na majengo. Ukaguzi wa ndani ni ukaguzi wa utekelezaji wa hesabu ya tata ya mali inayomilikiwa na walipa kodi. Inashauriwa kujumuisha hapa vitendo vingine vya miundo ya ushuru au maafisa wa kibinafsi ambao hufanywa katika eneo la walipa kodi (mahali pa kitu, mahali pa shughuli za walipa kodi), na vile vile katika sehemu zingine ambapo hakuna muundo wa ushuru..

Vipengele muhimu zaidi vya ukaguzi wa tovuti

Ukaguzi wa kodi ya shamba ni aina inayohitaji umakini maalum. Ni muhimu kuzingatia kwamba neno lililotajwa lilianzishwa katika matumizi ya kazi ya udhibiti na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hapo awali, ukaguzi ambao ulifanyika chini ya ziara ya walipa kodi uliitwa maandishi. Walakini, tofauti kati ya dhana hizi ("hati" na "toka") sio ya kiistilahi. Kuna maoni ya kawaida sana kwambaukaguzi wa hali halisi na kodi sio kitu kimoja. Kwa hivyo, ukaguzi wa tovuti ni tukio ambalo kawaida hufanywa katika majengo ya walipa kodi. Inashauriwa kuelewa ukaguzi wa maandishi ambao unashughulikia hati za msingi za uhasibu, pamoja na rejista za hesabu za walipa kodi. Ni muhimu kutambua kwamba hakuna sheria hata moja inayobainisha mahali pa utekelezaji wa hundi kama hiyo.

Washiriki wakuu katika ukaguzi wa nyanjani wa mamlaka ya kodi: kampuni iliyokaguliwa au mjasiriamali binafsi, pamoja na mamlaka ya kodi au maafisa husika. Ikumbukwe kwamba matendo ya watu wengine, kwa mfano, watafsiri au wataalam, wanaweza pia kuhusishwa na hundi hii. Hata hivyo, kwa kawaida inaweza kuwekewa masharti juu ya mpango wa muundo wa kodi.

Sheria na sheria

Katika kipindi cha ukaguzi wa kodi, kwa njia moja au nyingine, lengo fulani lazima litimie. Kwa upande wa ukaguzi wa tovuti, kama katika ukaguzi wa dawati, tunazungumza juu ya utekelezaji wa udhibiti wa kusoma na kuandika kwa hesabu, wakati na utimilifu wa malipo ya ushuru na ada kwa bajeti ya serikali, kufuata kikamilifu na. sheria ya sasa, ukusanyaji wa adhabu na malimbikizo ya kodi, na kufunguliwa mashtaka kwa wale waliohusika na makosa ya mpango wa kodi, kuzuia makosa hayo. Walakini, malengo yaliyowasilishwa yanafikiwa kupitia njia zingine maalum za hafla za uwanjani. Kwa mfano, kukamatwa kwa nyaraka na vitu ndani ya mipaka ya udhibiti wa kodi unawezakutekelezwa wakati wa tukio la nje pekee.

Muda wa ukaguzi wa kodi katika kesi hii ni miaka mitatu ya shughuli ya walipa kodi, ambayo hutangulia mara moja mwaka wa ukaguzi. Ikumbukwe kwamba muundo wa kodi hauna haki ya kufanya matukio mawili au zaidi ya nje ndani ya mwaka mmoja kwa malipo sawa ya kodi kwa muda sawa. Muda wa ukaguzi kama huo sio zaidi ya miezi 2. Hata hivyo, kuna vighairi wakati mamlaka ya juu ya ushuru huongeza muda wa ukaguzi hadi miezi 3. Neno la utekelezaji wa ukaguzi wa kodi kwenye tovuti katika Shirikisho la Urusi ni pamoja na kuwepo kwa wakaguzi katika jengo la biashara iliyokaguliwa kwa kweli. Hata hivyo, muda uliobainishwa haujumuishi muda kati ya kuwasilisha sharti kwa mlipakodi kuwasilisha hati na uwasilishaji wa hati hizi.

Masharti na misingi ya kufanya

Kwa mujibu wa utaratibu wa ukaguzi wa kodi, wakati wa ukaguzi wa tovuti, mara nyingi inakuwa muhimu kukagua maeneo na majengo ambayo hutumiwa kupata mapato au yanayohusishwa na matengenezo ya vitu vinavyotozwa kodi. Kwa kuongeza, wakati mwingine kuna haja ya kufanya hesabu ya tata ya mali, kukamata nyaraka, vitu, na kadhalika. Katika baadhi ya matukio, yaliyotolewa na Kanuni inayotumika katika eneo la Shirikisho la Urusi, itifaki lazima ziundwe wakati wa utekelezaji wa vitendo vya udhibiti.

Msingi wa utekelezaji wa kuondokaukaguzi wa ushuru wa ushuru na ada - uamuzi unaofaa wa usimamizi wa muundo wa ushuru au uamuzi wa mkurugenzi wa mamlaka ya juu ya ushuru kuhusu mwenendo wa ukaguzi wa tovuti ili kudhibiti kazi ya mamlaka ya ushuru. Inafaa kumbuka kuwa utaratibu wa kutoa azimio (uamuzi) na mamlaka ya juu ya ushuru juu ya utekelezaji wa ukaguzi, pamoja na mahitaji ya sasa ya fomu ya hati, umewekwa na agizo la Waziri wa Shirikisho la Urusi. kwa Ushuru na Ushuru wa tarehe 08.10.1999 "Kwa Kuidhinishwa kwa Utaratibu wa Kuteua Ukaguzi wa Ushuru wa Sehemu".

Cheki kaunta

Kifungu cha 87 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kinatoa uwezekano wa kufanya ukaguzi wa hesabu wa kodi kwa TIN. Zinapaswa kueleweka kama ulinganisho wa nakala tofauti za karatasi moja. Kulingana na kiini cha mbinu, inaweza kutumika pekee kuhusiana na nyaraka, utekelezaji ambao hutokea si kwa nakala moja, lakini kwa kadhaa. Inashauriwa kujumuisha hapa karatasi ambazo kupokea au kutolewa kwa vitu vya thamani vya asili ya nyenzo (ankara, bili, na kadhalika) imesajiliwa. Ikumbukwe kwamba nakala za nyaraka ziko katika mashirika tofauti, au katika mgawanyiko tofauti wa kimuundo wa kampuni moja. Katika kesi ya tafakari sahihi ya shughuli za kiuchumi, nakala tofauti za karatasi hupewa yaliyomo sawa. Chini ya hali nyingine, karatasi hutolewa kwa nakala moja au zina maudhui tofauti. Inapaswa kuongezwa kuwa wakati wa kulinganisha nyaraka, vipengele vifuatavyo haviwezi sanjari: wingi wa bidhaa zinazouzwa, bei yake,kitengo cha kipimo, nk. Kutokuwepo kwa nakala ya karatasi inaweza kuwa ishara ya ukosefu wa nyaraka za ukweli wa shughuli za kiuchumi. Matokeo katika kesi hii ni kufichwa kwa mapato, na matokeo ya ukaguzi wa kodi ni ufichuzi wa kosa.

Ukaguzi wa kina

Kulingana na wingi wa maswali yanayoangaliwa, ukaguzi unaweza kugawanywa katika changamano, lengwa na mada. Chini ya ngumu, ni muhimu kuelewa uhakikisho wa shughuli za kifedha na kiuchumi za muundo kwa kipindi fulani cha muda, kuhusiana na masuala yote ya kufuata sheria katika uwanja wa kodi na ada. Hadi sasa, mzunguko wa ukaguzi huo haujaanzishwa. Ikumbukwe kwamba ikiwa muundo wa ushuru una sababu ya kuamini kuwa uhasibu na malipo ya baadaye ya ushuru yanatekelezwa na ukiukwaji, ukaguzi wa mpango wa kina hupangwa angalau mara moja kila baada ya miaka 3. Kwa kila mmoja wao, ripoti ya ukaguzi wa kodi inaundwa. Walipakodi ambao wana rekodi nzuri kwa ujumla hawako chini ya uangalifu unaostahili hata kidogo.

Baada ya kuanzishwa kwa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, karibu ukaguzi wote wa nyanjani unatekelezwa kwa njia tata. Hii ni pamoja na maswala kama vile ujuzi wa kuhesabu na kuhamisha ushuru kwa upande wa walipa kodi, utendaji wa wakala wa ushuru, utumiaji wa rejista za pesa, usahihi wa kiasi cha deni kutoka kwa akaunti za walipa kodi na. ada, kufunguliwa kwa akaunti na walipa kodi, utaratibu wa kuuza bidhaa zenye pombe, na kadhalika. Inapaswa kukumbuka kuwa ukaguzi wa tovuti tu unaruhusutumia anuwai kamili ya haki ambazo zimetolewa kwa mamlaka ya ushuru.

Angalia mada

Inashauriwa kuzingatia ukaguzi wa mada kama tukio la maswala fulani ya kazi ya kifedha na kiuchumi ya shirika (kwa mfano, kuangalia ujuzi wa kuhesabu na malipo ya baadaye ya VAT, ushuru wa mapato, ushuru wa mali, malipo mengine). Matukio kama haya hupangwa kama inahitajika, ambayo imedhamiriwa na usimamizi wa mamlaka ya ushuru. Ikumbukwe kwamba ukaguzi wa kimantiki unafanywa ama kama kipengele cha ukaguzi wa kina, au kama moja tofauti kwa mujibu wa ukweli ulioanzishwa wa ukiukaji wa sheria inayotumika katika eneo la Shirikisho la Urusi, kwa kuzingatia hali ya sasa. ufuatiliaji wa kodi na ada. Uamuzi wa ukaguzi wa ushuru katika kesi hii unaweza kutayarishwa kama kitendo tofauti, au kama kipengele cha kitendo cha ukaguzi wa kina. Inapohitajika kutekeleza mapitio ya kina kulingana na mada, uamuzi wa ziada unapaswa kufanywa, ambao huongeza masuala mbalimbali ya kuangaliwa.

Uthibitishaji lengwa na mahitaji yake

Ukaguzi unaolengwa si chochote zaidi ya tukio linalolenga kutii sheria za kodi kwa mujibu wa mwelekeo fulani au miamala ya kifedha na kiuchumi. Hii inapaswa kujumuisha maswala ya makazi ya pande zote na wanunuzi na wasambazaji wa bidhaa, miamala fulani, shughuli za kuagiza nje, uwekaji wa pesa za bure kwa muda, matumizi sahihi ya faida na miamala mingine ya kifedha.asili ya kiuchumi. Matokeo katika kesi hii yanaweza kutayarishwa kwa vitendo na kama programu tofauti. Ukaguzi unaolengwa mara nyingi hufanywa kama huru. Hata hivyo, kuna hatari ya kutokamilika kwa ukaguzi wa baadhi ya masuala ya kufuata kodi.

Kama hitimisho

Kwa hivyo, tumezingatia aina kuu za ukaguzi wa kodi, mahitaji yake, vipengele na sheria za shirika, pamoja na muda. Kwa kumalizia, ni lazima ieleweke kwamba shughuli zinaweza kupangwa na zisizopangwa. Kesi ya pili inahusisha aina ya ukaguzi wa tovuti, ambao unafanywa bila taarifa ya awali kwa walipa kodi. Madhumuni ya uthibitisho wa ghafla ni kuthibitisha ukweli wa kosa. Jambo ni kwamba inaweza kufichwa katika kesi ya utekelezaji wa hundi ya kawaida. Matukio ambayo hayajapangwa ni nadra sana. Walakini, hundi nyingi za aina isiyo ya ushuru, kwa mfano, juu ya utumiaji wa rejista za pesa, kama sheria, hufanywa ghafla.