Mfumo wa kisheria wa ukaguzi: ufafanuzi, sheria na taratibu za ukaguzi

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Huluki yoyote ya biashara ya uchumi wa soko hutekeleza shughuli zake kwa madhumuni pekee ya kupata faida kutokana na mahusiano ya pesa za bidhaa. Ili kufikia lengo hili, shughuli za kifedha zinafanywa. Matokeo ya shughuli hii, utendaji wa kifedha wa biashara yako chini ya utaratibu na uchambuzi na ukaguzi wa kujitegemea. Mchanganuo wa taarifa za kifedha na shirika la mtu wa tatu, na sio na mmiliki wa biashara, hukuruhusu kutathmini kwa kweli ufanisi wa shughuli za kiuchumi, kutambua udhaifu na kutambua akiba iliyofichwa kwa kuongeza ustawi wa kifedha wa kampuni. Haya ndiyo malengo yanayotekelezwa na ukaguzi, kwa kuzingatia misingi ya kisheria ya ukaguzi.

Wakaguzi walipotokea

Kutokana na ujio wa mahusiano ya kifedha na akiba ya pesa katika maisha ya watu, pia kulikuwa na haja ya kudhibiti.matukio. Katika Roma ya kale, Misri ya kale na Uchina, watawala maalum waliwekwa kwenye mahakama, ambao walifuatilia utunzaji mkali wa shughuli za mapato na matumizi na hazina ya serikali. Awali, kazi za watawala zilifanywa na viongozi wa juu, na msingi wa kisheria wa shughuli za ukaguzi wakati huo ulikuwa na utaratibu wa moja kwa moja kutoka kwa mtawala. Neno "ukaguzi" linatokana na sauti ya Kiingereza - kusikiliza, kwa kuwa wakaguzi wa kwanza waliegemeza kazi yao ya udhibiti katika kusikiliza ripoti za waandishi wa mahakama na kaunta za hazina.

Kuibuka kwa ukaguzi katika maana yake ya kisasa kunahusishwa na Uingereza. Katika karne ya 9 katika nchi hii, kundi la wakaguzi wa hesabu liliibuka kutoka katika tabaka la wahasibu, wakiangalia usahihi na usahihi wa kujaza hesabu na kuendesha shughuli zote za kiuchumi kwa ujumla.

Ukuzaji wa Ukaguzi

Kwa kufunguliwa kwa bara la Amerika, uwezo wa jumla wa kiuchumi umeongezeka, biashara imeongezeka, na mtiririko wa kifedha umeongezeka. Kulikuwa na hitaji la idadi kubwa ya wataalam wa elimu ya kifedha. Ukuaji wa uchumi wa dunia umesababisha hitaji la kusawazisha shughuli za ukaguzi, kufafanua majukumu na kazi zake. Mnamo 1854, Muungano wa Wahasibu uliundwa huko Edinburgh, ukileta pamoja wahasibu wa kitaalam na wakaguzi. Mfumo wa kisheria wa utekelezaji wa shughuli za ukaguzi umekuwa wa lazima kutumika katika shughuli za wakaguzi huru.

Kwa kuonekana kwenye soko la mashirika ambayo yaliunganisha mashirika kadhaa ya kiuchumi, ilihitajika kuunda muungano uliojumuishwa.kuripoti. Ipasavyo, umuhimu wa kuangalia ukweli na usahihi wa utungaji wake pia umeongezeka.

Maendeleo ya ukaguzi nchini Uingereza na Marekani yalitokana na haja ya kutathmini hali ya kifedha ya shirika, ufanisi na usahihi wa shughuli zake kwa maslahi ya wamiliki wa biashara.

Mwanzo wa ukaguzi nchini Urusi

Nchini Urusi kwa muda mrefu hapakuwa na biashara za fomu ya shirika na kisheria, ikizingatiwa uwepo wa washiriki kadhaa-wanahisa. Wafanyabiashara walifanya shughuli zao kwa kujitegemea, bila kuhoji uwezo wao wa ujasiriamali na uhasibu. Udhibiti wa mapato ulifanywa na serikali kwa madhumuni ya kutoza ushuru.

Kabla ya utawala wa Peter Mkuu nchini Urusi, hakukuwa na masharti ya kuendeleza shughuli za ukaguzi na waangalizi huru. Udhibiti mkali juu ya usahihi wa matumizi ya hazina ilikuwa kazi ya serikali pekee. Watumishi wa umma wanaoaminika pekee ndio wangeweza kujua na kuangalia akaunti na malipo ya mashirika ya biashara.

Chini ya Peter Mkuu, kazi za wakaguzi zilifanywa hasa na wanajeshi na zilihusisha kufuatilia matumizi yaliyokusudiwa ya fedha za umma zilizotengwa kwa ajili ya matengenezo ya jeshi.

Kuonekana kwa wakaguzi wa kwanza nchini Urusi kuliwezekana tu baada ya 1985 katika mchakato wa mabadiliko ya uchumi kutoka fomu ya amri hadi ya soko.

Masharti ya kuonekana kwa wakaguzi nchini Urusi

Katika kipindi cha perestroika katika uchumi wa nchi yetu, idadi ya mashirika ya kiuchumi ya aina mbalimbali za umiliki ilikuwa ikiongezeka kwa kasi. Kuchukua faidakuanguka kwa mfumo wa udhibiti wa serikali, wafanyabiashara wasiokuwa waaminifu walitayarisha ripoti zao wenyewe, walitoa michango ya lazima na kulipa kodi, wakificha kiasi cha kweli cha faida. Kwa serikali, kulikuwa na hitaji la dharura la utendaji wa kudhibiti, ambao huduma za ushuru hazingeweza tena kuzimudu zenyewe.

Kufikia 1993, mamlaka ilikuwa ikifanya majaribio ya kutoa sheria ambazo zingeweka misingi ya kisheria ya ukaguzi katika Shirikisho la Urusi. Makampuni ya kwanza ya ukaguzi yalilenga sio tu kuthibitisha uaminifu wa taarifa za kifedha za kampuni, lakini pia kushauri juu ya uboreshaji wa shughuli za biashara. Kisha Kanuni za Muda zilipitishwa, ambapo mfumo wa kisheria wa shughuli za ukaguzi unafafanuliwa katika ngazi ya sheria. Kwa mara ya kwanza nchini Urusi, malengo ya ukaguzi huru, kitu cha uchambuzi na mada inayotekelezwa yameidhinishwa.

Mfumo wa udhibiti wa kisheria wa shughuli za wakaguzi

Kwa kawaida, vitendo vya kisheria vilivyoweka misingi ya kisheria ya shughuli za ukaguzi katika Shirikisho la Urusi vinaweza kugawanywa katika hatua kuu tano:

1. Sheria ya Shirikisho Nambari 307-FZ "Katika Ukaguzi", iliyopitishwa mwaka wa 2008. Sheria hii inatoa ufafanuzi wa wazi wa kanuni za msingi za ukaguzi, malengo ya mwenendo wake, huweka mahitaji na udhibiti wa kazi ya wakaguzi. Pia, hati ya udhibiti inaelezea kwa upana na kikamilifu mfumo wa kisheria wa shughuli za ukaguzi katika Shirikisho la Urusi
2. Sheria za ngazi ya shirikisho (viwango) vya shughuli za ukaguzi. WameidhinishwaSerikali ya nchi mwaka 2002. Waliunganisha misingi ya udhibiti wa kisheria wa shughuli za ukaguzi katika mfumo wa seti ya hati 23 maalum za mada. Kila moja ya viwango inaonyesha dhana maalum au mwelekeo wa ukaguzi katika ngazi ya serikali. Kundi hili linajumuisha sheria mbalimbali za wizara za shirikisho.
3. Viwango vya shughuli za ukaguzi, ambavyo vilianzishwa na tume iliyoundwa mahususi chini ya Rais wa Urusi. Viwango kumi na sita kama hivyo vimechapishwa. Zote zilitolewa kabla ya kuanza kutumika kwa Sheria ya Ukaguzi na zilikusudiwa kusanifisha taratibu za ukaguzi, kuainisha misingi ya kisheria ya shughuli za ukaguzi kwa ufupi, lakini kufichua mambo ya utendaji kazi wa wakaguzi pale yanapojitokeza.
4. Mapendekezo ya kimbinu. Kikundi hiki cha hati kilichojumuishwa katika mfumo wa kisheria wa ukaguzi nchini Urusi kinaundwa na maagizo, kanuni na taratibu ambazo ni za ushauri. Mapendekezo hayo ya kimbinu, kwa mfano, Kanuni za Heshima za Wakaguzi, hutolewa na vyama vya umma - Chumba cha Wakaguzi wa Hesabu, Tume iliyo chini ya Wizara ya Fedha.
5. Udhibiti wa mtaa. Katika kampuni yoyote ya ukaguzi, msingi wa kisheria wa shughuli za ukaguzi unafafanuliwa na hati ambayo ni halali tu katika shirika hili. Haya yanaweza kuwa mapendekezo yao wenyewe yaliyoundwa kwa ajili ya kufanya ukaguzi katika biashara fulani au sheria za ndani za kuandaa mpango wa ukaguzi.

Shughuli za utoaji leseni

Sheria inayosimamia utoaji wa leseni za aina fulani za shughuli inasema kwamba kwakampuni inahitaji kibali ili kufanya ukaguzi.

Leseni kwa mashirika ya ukaguzi hutolewa na Wizara ya Fedha kwa muda wa miaka mitano. Kipindi hiki kinaweza kuongezwa mara nyingi inavyohitajika, na leseni inaweza pia kubatilishwa.

Ukaguzi wa lazima

Ukaguzi, kwanza kabisa, ni uthibitishaji wa kuaminika kwa ripoti ya fedha ya huluki ya kiuchumi. Ili kudhibiti shughuli za mashirika ambayo yana athari kubwa kwa michakato ya kiuchumi, Sheria hutoa ukaguzi wa lazima wa matokeo ya kifedha.

Kwa ukaguzi wa kisheria, vigezo muhimu, pamoja na msingi wa kisheria wa utekelezaji wa shughuli za ukaguzi, vimefafanuliwa katika Kifungu cha 5 cha Sheria ya Shirikisho Namba 307. Ukaguzi wa kisheria unafanywa wakati:

• aina ya usimamizi wa biashara hutoa uwepo wa hisa na washiriki;
• dhamana za huluki ya kiuchumi zimenukuliwa;
• kampuni ni kampuni ya bima, mwakilishi wa soko la hisa, mfuko wowote (hisa au uwekezaji), inajishughulisha na shughuli za mkopo au uwekaji deni;
• shirika la kiuchumi lina zaidi ya rubles milioni 60 katika mali au kupokea zaidi ya milioni 400 katika mapato ya mauzo kwa mwaka;
• shirika au kikundi cha makampuni hutayarisha taarifa za fedha zilizounganishwa (muhtasari).

Katika hali hizi, kila mwaka shughuli ya mshiriki katika uhusiano wa pesa za bidhaa inategemea uthibitisho wa lazima, na ripoti ya ukaguzi huundwa kulingana na matokeo yake.

Hitimisho ni nini

Misingi ya kisheria ya shughuli ya mkaguzi huchukua kukaguliwa na mkaguzi huru wa hitimisho la kuaminika kwa data inayofuatia kutokana na matokeo ya shughuli ambayo hufanywa na mhusika aliyeangaliwa. Hati hii inategemea mahitaji fulani ya kisheria. Ripoti ya mkaguzi imekusudiwa kwa shirika lililokaguliwa. Mwenye anwani, data yake kuu ya usajili, pamoja na jina la hitimisho, lazima ionyeshwe ndani yake.

Imeonyeshwa pia kwenye hati:

• jina la kampuni ya kuangalia;
• kiasi na kipindi cha ripoti iliyokaguliwa;
• orodha ya kazi zilizofanywa wakati wa ukaguzi;
• hitimisho kuhusu uaminifu wa hati za kifedha;
• angalia tarehe na matokeo.

Uthibitishaji lazima uwe huru

Ukaguzi unafanywa kwa misingi ya kimkataba. Shughuli kama hiyo inajumuisha kupata faida. Wakati huo huo, uthibitishaji lazima uwe na lengo, na hitimisho lazima liwe la kutegemewa na kuhalalishwa.

Ili kuzuia ushawishi wowote juu ya maoni ya mtaalam huru, sheria inaweka kikomo uwezo wa ukaguzi kufanywa na watu ambao wana uhusiano wa kiuchumi au wa kifamilia na wawakilishi wa taasisi iliyokaguliwa inayohusika na utayarishaji. ripoti ya fedha.

Mshahara wa ukaguzi huo, na pia kwa huduma zinazohusiana zinazotolewa, hulipwa chini ya makubaliano ya huduma. Malipo ya shughuli za mtaalam wa kujitegemea hawezi kutegemea hitimisho lililopokelewa naye juu ya kifedhakuripoti biashara iliyokaguliwa.

Usiri wa mkaguzi

Maelezo yoyote ambayo yalijulikana kwa mkaguzi kuhusiana na ukaguzi, na hati zinazotolewa kutokana na ukaguzi huo hazitafichuliwa. Hitimisho la mkaguzi linakusudiwa mmiliki wa biashara pekee na haziwezi kuhamishiwa kwa mtu mwingine.

Vighairi ni:

1. Ikiwa mteja wa uthibitishaji atakubali kuchapishwa kwa maelezo kumhusu.
2. Ukweli wa makubaliano ya kufanya ukaguzi umefichuliwa.
3. Gharama ya ukaguzi inatangazwa hadharani.

Ili kudumisha usiri wa ukaguzi, wathibitishaji wote huingia katika usiri.

Nani anaweza kuwa

Kila mkaguzi anayefanya kazi anaweza kufanya kazi akiwa na cheti cha kufuzu kilichotolewa kwa mujibu wa sheria. Inatolewa na shirika la ukaguzi linalojidhibiti kwa kuzingatia masharti fulani:

1. Imefaulu mtihani wa kufuzu.
2. Angalau uzoefu wa miaka mitatu katika uhasibu au ukaguzi, ikijumuisha miaka miwili iliyopita katika kampuni ya ukaguzi.

Cheti kilichopokelewa hakina muda wa uhalali, na yule aliyekipokea analazimika kusoma kila mwaka kulingana na mpango uliowekwa ili kudumisha sifa zake.

Udhibiti wa shughuli za mashirika ya ukaguzi

Mashirika ya ukaguzi yanayojidhibiti husimamia shughuli za mashirika yao wanachama na wakaguzi wa kujitegemea. Kazi ya udhibiti wa serikali juu ya shughuli za kampuni zinazofanya ukaguzi hufanywa naWizara ya Fedha. Inafuatilia kufuata kwa washiriki katika ukaguzi wa kanuni za sheria ya sasa.