Kukubalika kwa VAT kwa kukatwa: masharti, msingi, utaratibu wa uhasibu, sheria na sheria za usindikaji wa hati

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Haki ya kukubali kukatwa kwa VAT inakuruhusu kupunguza ushuru unaokokotolewa kwa robo hiyo. Hata hivyo, inaweza kutumika chini ya hali fulani. Zizingatie kwa undani.

vipengele vya VAT

Kwa nje, kodi hii inafanana na makato ya mauzo au mauzo. Muuzaji anaongeza kiasi fulani kwa gharama ya bidhaa, kazi, huduma zinazouzwa. Hata hivyo, kuna tofauti moja muhimu. Inajumuisha yafuatayo.

Ikiwa mnunuzi pia analipa VAT, muuzaji, akikokotoa kiasi cha wajibu kwenye bajeti, anaweza kukatwa kutoka kwa ushuru unaopokelewa kutoka kwa mnunuzi kiasi anacholipa kwa msambazaji wake. Kwa hivyo, mzigo wa kukatwa kwa VAT kwenye bajeti ni wa watumiaji.

Kwa nini ninahitaji VAT?

Kuanzishwa kwa kodi ya ongezeko la thamani kunahakikishakutatua matatizo mengi.

Kwanza, usambazaji wa makato ya VAT kwa bajeti kati ya hatua kadhaa za mzunguko wa uzalishaji husaidia kuzuia athari, yaani, ukusanyaji wa kodi nyingi kwa gharama sawa.

Pili, usambazaji wa mzigo wa VAT kati ya mashirika tofauti hupunguza hatari ya kukwepa kulipa kodi.

Tatu, mfumo kama huu wa ushuru hukuruhusu kuondoa ushuru wa "kitaifa".

Vitu vya kutozwa ushuru

Zinatambulika kama:

1. Uuzaji wa huduma, kazi, bidhaa nchini Urusi. Miongoni mwa mambo mengine, inatambua uuzaji wa "dhamana", uhamisho wa bidhaa chini ya makubaliano ya fidia au uvumbuzi, uhamisho wa haki za mali, umiliki wa vitu, matokeo ya kazi au utoaji wa huduma bila malipo.
2. Uhamisho wa vitu kwenye eneo la Shirikisho la Urusi kwa ajili ya mahitaji ya kampuni yenyewe, gharama ambazo hazipunguzwi (pamoja na wakati wa kukokotoa uchakavu) wakati wa kukokotoa kodi ya mapato.
3. Ujenzi na usakinishaji hufanya kazi kwa mahitaji yako binafsi.
4. Uagizaji wa bidhaa nchini Urusi na maeneo mengine yaliyo chini ya mamlaka ya Shirikisho la Urusi.

Masharti ya jumla ya kukubali kukatwa kwa VAT

Zimebainishwa katika Sanaa. 171 NK. Kulingana na kawaida, kuna masharti matatu ya kukubali VAT kwa kukatwa:

1. Kodi ya kuwasilisha kwa msambazaji.
2. Upatikanaji wa huduma, kazi, bidhaa za miamala zinazotozwa VAT (pia zitauzwa upya), na usajili wao.
3. Kupata ankara halali.

Kukubalika kwa vitu kwa uhasibu

Uchapishaji wa bidhaa, kazi, haki za mali na huduma lazima uthibitishwe na hati. Ili kukubali VAT kwa kukatwa, gharama halisi ya, kwa mfano, nyenzo inaonekana kwenye akaunti. 10, bidhaa - kwenye akaunti. 41, huduma/kazi - kwenye akaunti 20, 26, 44, 25.

Shughuli zote zilizokamilishwa zinapaswa kuthibitishwa na hati msingi.

Tafakari nyuma ya salio

Wakati wa kusajili bidhaa zisizo kwenye salio ambazo biashara haiwezi kutumia chini ya masharti ya mkataba, VAT haitozwi. Hii ni kutokana na ukweli kwamba kampuni haiwezi kutumia mali husika katika shughuli zinazotozwa kodi. Utoaji unaofanana unafuata kutoka kwa aya ya 2 ya Sanaa. 171 na aya ya 1 ya Sanaa. 172 NK.

Iwapo mkataba hautoi marufuku ya matumizi ya vitu, basi sheria inaruhusu kukubalika kwa kiasi cha VAT kwa kukatwa. Wizara ya Fedha inaelezea hili kwa kusema kwamba katika kesi hii, uhamisho wa umiliki wa kitu haijalishi. Katika ch. 21 ya Kanuni ya Ushuru hakuna masharti kuhusu mahali ambapo mali inapaswa kuhesabiwa - kwenye mizania au nje yake. Ufafanuzi huo ulitolewa na Wizara ya Fedha na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho katika barua No. 03-07-11/68585 na No. GD-4-3/911, kwa mtiririko huo. Nafasi hii pia inathibitishwa na utendaji wa mahakama.

Bidhaa njiani

Ikiwa vitu bado havijawasilishwa kwa biashara, mtawalia, bado havijatumiwa herufi kubwa na mhasibu. Hata kama moja ya masharti mengine ya kukubali VAT kwa kukatwa yametimizwa, hii haiwezi kufanywa. Hiyo ni, kampuni inaweza kuwa na ankara iliyotekelezwa ipasavyo na ankara ya msingi.hati, lakini hakuna mali halisi.

Uhamisho wa makato

Je, inawezekana? Ndiyo, inawezekana. Fikiria mfano mmoja. Chukulia kuwa kampuni imetimiza masharti yote ya kukubali VAT kwa kukatwa katika kipindi cha sasa. Ina haki ya kuhamisha punguzo, lakini kwa vitu hivyo vinavyotolewa katika aya ya 2 ya Sanaa. 171 NK. Hii ni, hasa, kuhusu bidhaa, kazi, huduma zilizonunuliwa kwa ajili ya mauzo ya bidhaa zisizo za msingi. Katika hali nyingine zote, makato ya mali zinazotumika katika shughuli zinazolingana na VAT hayabezwi.

Kwa ufahamu bora wa hali hiyo, hii hapa orodha, iliyoainishwa katika aya ya 2 ya Sanaa. 171 NK. Unaweza kuhamisha VAT:

1. Imeripotiwa na wakandarasi wakati wa kununua vifaa kwa ajili ya kazi za ujenzi na ufungaji na wakati wa ujenzi mkuu.
2. Inalipwa inapoingizwa nchini Urusi. Unaweza kuhamisha, ikijumuisha makato ya gharama zinazohusiana na usafirishaji wa bidhaa zisizo za bidhaa. Utoaji huu unafuata kutoka kwa aya ya 3 ya Sanaa. 171 NK. Katika hali kama hizi, utaratibu wa jumla wa kukatwa VAT unatumika, ambao hautegemei uthibitisho wa usafirishaji.
3. Hulipwa unapoagiza bidhaa kutoka nchi za EAEU.

Katika hali zote zilizo hapo juu, muda wa kukubali VAT kwa kukatwa ni miaka 3. Hesabu ya kipindi huanza kutoka tarehe ya usajili wa vitu.

Nuru

Kipindi cha miaka mitatu lazima kihesabiwe hadi mwisho wa robo. Haipaswi kuongezwa kwa muda uliowekwa kwa ajili ya kuwasilisha tamko hilo. Nafasi hii inashikiliwa na COP.

Kwa kifupi, mhasibu anahitaji kufanya yafuatayo. Ni muhimu kuhesabu miaka 3 tangu tarehe ya usajili wa vitu kwa misingi ya nyaraka za msingi. Tarehe ya mwisho katika robo ambayo kipindi hiki kilianguka itakuwa siku ya mwisho. Mhasibu ataonyesha wakati wa kukubali VAT kwa kukatwa kwa tamko (au ufafanuzi) kwa robo iliyopita au kwa sasa (kama kampuni haina mpango wa kufanya shughuli zozote za biashara).

Hebu tuzingatie mfano. Tuseme LLC ilinunua bidhaa kwa gharama ya rubles 118,000. (ikiwa ni pamoja na VAT 18,000 rubles). Vitu vilisajiliwa mnamo Juni 23, 2016. Mhasibu aliamua kuhamisha makato. Tarehe ya mwisho ya miaka mitatu ya kufungua tamko itaisha Juni 30, 2019. Mhasibu atawasilisha ripoti iliyosasishwa kwa robo ya kwanza ya 2019 na kutangaza kupunguzwa ndani yake kwa kiasi cha rubles 18,000. Lakini atawasilisha tamko kwa robo ya pili tayari bila kiasi maalum.

Wakati muhimu

Msingi wa kukubali kukatwa VAT ndani ya miaka 3 ni uagizaji wa bidhaa kutoka nchi za EAEU. Walakini, kuna kizuizi kimoja hapa. Mbali na siku ya kutuma vitu, mhasibu lazima azingatie tarehe ya kuweka alama juu ya malipo ya kodi katika maombi ya kuagiza. Ikiwa sivyo, basi punguzo haliwezi kutumika. Hayo yamesemwa katika barua ya Wizara ya Fedha namba 03-07-13/1/38180.

Kato kiasi

Kwa miaka 3, ankara ile ile inaweza kukatwa kwa VAT kwa awamu, yaani katika maeneo tofauti. Agizo hili ni halali kwa:

1. Ujenzi wa mtaji mrefu. Kwa mujibu wa ankara moja ya mkandarasi, mteja anaweza kukata VAT katika sehemuvipindi tofauti vya kodi ndani ya kipindi cha miaka mitatu. Maelezo yanayolingana yamo katika barua ya Wizara ya Fedha Na. 03-07-10 / 73279 ya 2016
2. Kuagiza bidhaa zilizoagizwa katika Shirikisho la Urusi. Isipokuwa ni mali na vifaa vilivyokusudiwa kusakinishwa. Majukumu ya ankara katika kesi hizi hufanywa na tamko la forodha, pamoja na risiti za VAT.

Tafadhali kumbuka kuwa VAT inayolipwa kwa mujibu wa tamko la forodha inaweza pia kukubaliwa kwa kukatwa kwa sehemu, kwa mujibu wa masharti yaliyowekwa.

Hata hivyo, sheria hii haiwezi kutumika katika hali zote. Hasa, inatumika kwa punguzo zilizowekwa katika aya ya 2 ya Sanaa. 171 NK. Pili, sheria hazitumiki katika ununuzi:

• Vifaa vya kusakinisha.
• Mali zisizohamishika.
• NMA.

Kato la mgawanyo hairuhusiwi unaponunua mali hizi. Kodi ya kiingilio lazima ichukuliwe kama mkupuo. Hata hivyo, mhasibu pia anaweza kufanya hivi ndani ya kipindi cha miaka mitatu tangu wakati haki ya kukata inapotokea.

Vikwazo vya ziada

Makato ya ushuru yaliyotolewa katika aya ya 3-14 ya Sanaa. 171 ya Kanuni ya Ushuru, inapaswa kutangazwa katika kipindi ambacho mteja (mnunuzi) alitimiza masharti maalum.

Tafadhali kumbuka kuwa kukubalika kwa VAT hakuwezi kuratibiwa upya:

• kutoka kwa maendeleo;
• ikiwa ni malipo ya VAT na mnunuzi - wakala wa kodi;
• ikiwa muuzaji ametoza ushuru kwa malipo ya awali yaliyopokelewa;
• ikiwa mali ilipokelewa ndanikama mchango wa mtaji na mradi huluki ya kiuchumi inayohamisha itarejesha ushuru wa bidhaa hizi.

Vikwazo kama hivyo vinafuata kutoka kwa masharti ya aya ya 1.1 ya Sanaa. 172 NK. Wizara ya Fedha pia inawaunga mkono.

Kiwango cha sifuri

Kiutendaji, haiwezekani kuhamisha makato kwa vipindi vijavyo wakati wa utendakazi wa kutoza VAT kwa kiwango cha 0%. Hii ina maana kwamba ikiwa haki ya faida imethibitishwa na hati ndani ya muda uliowekwa na sheria, kodi ya huduma, bidhaa, kazi zinazotumiwa katika michakato hii ya uzalishaji zinawasilishwa kwa wakati mmoja. Wakati wa kukubalika ndio siku ambayo msingi wa ushuru utabainishwa.

Kama ubaguzi kwa sheria hii, kuna shughuli zinazohusiana na usafirishaji wa bidhaa zisizo za bidhaa. Makato ya ushuru wa pembejeo kwa vitu vilivyopatikana kwa utekelezaji wake pia yanaweza kupitishwa kwa vipindi vijavyo ndani ya kipindi cha miaka mitatu.

Hitilafu katika kuripoti

Inatambua uakisi sahihi katika hati za uhasibu wa ukweli wa shughuli za kifedha na kiuchumi za biashara. Ikiwa baadhi ya taarifa kuhusu shughuli zilizofanywa hazikuonyeshwa kabisa katika kuripoti, basi hii pia inachukuliwa kuwa kosa. Kwa maneno mengine, ikiwa mhasibu, kwa sababu ya uangalizi, uzembe au sababu zingine za msingi, alifanya maingizo yasiyo sahihi, hakuonyesha ukweli wa shughuli, alijaza vibaya taarifa za kifedha, basi alifanya makosa. Masharti husika yameainishwa katika aya ya 2 ya PBU 22/2010.

Katika aya sawa ya PBU, hata hivyo, kuna uhifadhi mmoja muhimu. Hasa, omissions na usahihiwakati wa kuonyesha taarifa kuhusu shughuli za biashara, zilizogunduliwa baada ya kupokea data mpya, hazizingatiwi kuwa kosa la uhasibu. Hii inahusu nini? Ikiwa, kwa mfano, mshirika anajulisha kampuni kwamba nyaraka za msingi zilizowasilishwa kwao hapo awali zina data isiyo sahihi, basi kutafakari kwa operesheni inayofanana katika uhasibu haitachukuliwa kuwa kosa la mhasibu. Katika kesi hii, sio kosa lake. Ikiwa, baada ya kupokea taarifa mpya, ukweli wa shughuli za kiuchumi utaonekana, unapaswa kurekodiwa kama muamala mpya, lakini si kama makosa.

Matatizo ya uchumba

Nini cha kufanya ikiwa hati ya msingi iliundwa mwaka wa 2017, na kuingizwa mwaka mmoja baadaye? Unaweza kutatua suala hili hivi.

Ikiwa hati za msingi zilipokelewa na biashara kabla ya tarehe ya kuidhinishwa kwa kuripoti kwa kipindi kilichopita, gharama zitaonyeshwa mwaka wa 2017. Kwa hivyo, mhasibu ataingiza yafuatayo:

Dt sch. 20 (44, 91.2, nk) Kt. 60 (76, n.k.) - kiasi cha gharama za kipindi cha sasa kinaonyeshwa.

Ikiwa hati ilipokelewa na biashara baada ya siku ambayo kuripoti kuliidhinishwa, operesheni itaonyeshwa mwaka ujao, 2018. Haitachukuliwa kuwa kosa kuangazia gharama baadaye kutokana na mshirika kuchelewesha uwekaji hati muhimu.

Ikiwa gharama zitaathiri matokeo ya kifedha ya shughuli, zinapaswa kujumuishwa katika gharama zingine. Katika kesi hii, ingizo linafanywa katika uhasibu:

Dt sch. 91.2 Kt c. 60 (76, n.k.) - onyesho la kiasi cha hasara kutoka kwa vipindi vya awali.

Ikiwa gharama haziathiri matokeo ya kifedha, zitaonyeshwa katika uhasibu kana kwamba hati za msingi zilipokelewa katikamradi kwa wakati:

Dt sch. 20 (08, nk) Kt c. 60 (76, n.k.) - onyesho la kiasi cha gharama za vipindi vilivyopita.

Maalum ya kurejesha pesa

Iwapo mwisho wa kipindi cha kodi itabainika kuwa kiasi cha makato ni kikubwa kuliko kiasi cha kodi kilichokokotwa kwa miamala inayotambuliwa kama vitu vya kutozwa ushuru, tofauti hiyo inategemea kulipwa (kurejeshewa, kulipa) kwa mlipaji.

Baada ya shirika la biashara kuwasilisha tamko, wataalamu wa IFTS watatathmini uhalali wa kiasi kinachodaiwa kufidiwa. Kwa hili, ukaguzi wa nyuma unafanywa. Baada ya kukamilika kwake, ndani ya wiki moja, mamlaka ya usimamizi lazima iamue kuhusu fidia kwa kiasi kinacholingana, ikiwa hakuna ukiukaji uliotambuliwa.

Ikiwa makosa yatapatikana, ukweli wa kutofuata sheria ya kodi, kitendo kitatungwa. Pamoja na nyenzo zingine za ukaguzi, hati hii inawasilishwa kwa mkuu wa ukaguzi wa ushuru ambao ulifanya ukaguzi. Kulingana na matokeo ya kuzingatia kwao, mkuu wa IFTS anaamua juu ya suala la kuleta (isiyo ya kuleta) mlipaji kuwajibika kwa ukiukwaji uliofanywa. Pamoja na hili, mojawapo ya maamuzi yafuatayo lazima yafanywe:

• Rejesha kodi kikamilifu.
• Kataa fidia.
• Rejesha sehemu ya kiasi kinachodaiwa.

Iwapo kuna malimbikizo ya kodi au malipo mengine ya lazima kwa bajeti, malimbikizo ya faini (adhabu) zinazopaswa kulipwa au kurejeshwa, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho itaweka kwa kujitegemea kiasi kitakacholipwa dhidi ya madeni haya.