Kwa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa: vipengele vya mfumo, utaratibu wa kutuma maombi

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Katika mfumo wa makala haya, tutazingatia kwa kina utaratibu wa kuanzisha mfumo wa kodi uliorahisishwa - matumizi ya mfumo wa kodi uliorahisishwa. Tutasoma vigezo kuu ambavyo mlipa kodi lazima afikie ili kukibadilisha. Tutaamua ni nyaraka gani zinahitajika kuwasilishwa kuhusiana na mpito, nini cha kufanya ikiwa haki ya kufaidika kutokana na kurahisisha imepotea. Majibu ya maswali haya katika makala haya.

Ufafanuzi

STS inaeleweka kuwa utaratibu maarufu wa kodi, ambao unamaanisha utaratibu maalum wa kukokotoa kodi na kubadilisha mfululizo wa malipo kwa kodi moja. Hali hii maalum inalenga zaidi biashara ndogo na za kati.

Hali hii inachukua nafasi ya kodi zifuatazo kama inavyoonyeshwa kwenye jedwali hapa chini.

Shirika	IP
Kodi ya mapato	NDFL
Mali	Kodi ya mali kwa vitu vinavyotumika kwa madhumuni ya biashara
VAT	VAT

Ikumbukwe kwamba majukumu ya matengenezokuripoti na kulipa kodi kwa wafanyakazi kusalia na vyombo vya kisheria na wajasiriamali binafsi.

Faida na hasara za mfumo

STS inavutia biashara kutokana na mzigo wake mdogo wa kazi na urahisi wa uhasibu na kuripoti.

Faida za mfumo ni kama ifuatavyo:

• viwango vya kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa ni wa chini kuliko viwango vya msingi;
• hakuna haja ya kutoa rekodi za uhasibu kwa Huduma ya Shirikisho ya Ushuru;
• fursa ya kupunguza malipo ya mapema kupitia malipo ya bima;
• nguvu ya kazi ya kuripoti na kukokotoa kodi imepunguzwa. Kuripoti kunawakilishwa na tamko moja tu;
• unapotumia kitu cha "mapato", uhasibu wa gharama makini hauhitajiki;
• mwaka ni kipindi cha kodi;
• utunzaji hesabu na uhasibu uliorahisishwa;
• uboreshaji wa mzigo wa kodi;
• msamaha kutoka kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa wajasiriamali binafsi;
• kitu cha ushuru kinaweza kuchaguliwa na huluki ya kiuchumi kwa kujitegemea.

Mapungufu ya USN ni kama ifuatavyo:

• vikwazo kwa shughuli;
• kutowezekana kufungua matawi;
• usiweke ankara;
• hata kama kampuni ina hasara kwa mwaka, ushuru wa kiwango cha chini kabisa lazima ulipwe.

Nani anaweza kutuma ombi?

Mashirika yote na wajasiriamali binafsi wanaweza kutumia utaratibu huu maalum, ikiwa hawatakuwa chini ya vikwazo kadhaa.

Orodha ya kategoria za walipa kodi ambao hawawezi kutumia sheria hii maalum imetolewa katika Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi:

• benki, pawnshops;
• mashirika yenyematawi;
• kampuni za bajeti;
• mashirika yanayofanya kazi katika uwanja wa kamari;
• kampuni za kigeni;
• wakati mgao wa makampuni mengine na ushiriki wao nchini Uingereza ni zaidi ya 25%;
• ikiwa gharama ya OS ni zaidi ya rubles milioni 150.

Ni marufuku kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa kwa makampuni hayo ambayo yanajishughulisha na shughuli zifuatazo:

• zalisha bidhaa zinazotozwa ushuru;
• uchimbaji na uuzaji wa madini;
• wale waliobadilisha hadi ESHN;
• na wafanyakazi zaidi ya 100.

Masharti ya utumiaji wa USN

Mashirika na wajasiriamali binafsi wanaweza kutumia chaguo lililorahisishwa la kukokotoa kodi.

Masharti ya kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa kwa mashirika na wajasiriamali binafsi ni tofauti kwa kiasi fulani. Kuna vikwazo kwa idadi ya wafanyakazi (hadi watu 100) na hali ya kutotimizwa kwa idadi ya aina ya kazi ambayo mfumo hauwezi kutumika (kifungu cha 3 cha kifungu cha 346.12 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi)..

Vigezo vya kupoteza haki ya kutumia mfumo huu ni sawa kwao: kiasi cha mapato kilichopokelewa wakati wa kazi haipaswi kuzidi rubles milioni 150. (Kifungu cha 4, Kifungu cha 346.13 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Vigezo vya mpito kwa huluki ya kisheria ni kama ifuatavyo:

• kupokea mapato kwa miezi 9, ambayo hutangulia utumiaji wa mfumo wa ushuru uliorahisishwa, hayazidi rubles milioni 112.5;
• thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika haizidi rubles milioni 150;
• huluki kisheria haina mgawanyiko;
• ushiriki wa makampuni mengine katika mtaji ulioidhinishwa wa shirika usizidi asilimia ishirini na tano (isipokuwa kwa NPO).

Kwa wajasiriamali binafsi, vikwazo hivi havitumiki. Pia kwao halimafanikio ya mapato ya juu zaidi kwa mwaka hayajaanzishwa.

Agizo la mpito

Kuna chaguo mbili za mpito, kama inavyoonyeshwa kwenye jedwali hapa chini.

Kubadilisha hadi "iliyorahisishwa" pamoja na usajili	Kubadilisha hadi hali ya "iliyorahisishwa" kutoka kwa hali zingine
Barua kuhusu maombi ya mfumo wa kodi uliorahisishwa huwasilishwa pamoja na hati zingine za usajili. Kuzingatia ndani ya siku 30 kunakubalika.	Mpito unaweza kufanywa mwaka ujao pekee. Arifa lazima itumwe kabla ya 31.12.

Kama kampuni inataka kubadilisha kipengele cha kodi, basi utaratibu huu pia unaweza kufanywa mwaka ujao pekee. Wakati huo huo, ni lazima utume ombi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya tarehe 31 Desemba.

Taratibu za viwango na ulipaji

Mchanganyiko wa kukokotoa ushuru kwa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa ni rahisi:

N=CHB, ambapo SN ni kiwango cha kodi, %

B - msingi wa kukokotoa kodi, t.r.

Chaguo zinazowezekana za kamari:

• kwa kitu "mapato" kiwango ni 6%, kinaweza kupunguzwa hadi 1% katika masomo tofauti;
• kwa kitu "mapato ukiondoa gharama" kiwango ni 15%, viwango vya viwango vinaweza kutofautiana kutoka 5 hadi 15% katika masomo tofauti ya Shirikisho la Urusi katika ngazi ya ndani;
• kanuni ya "kiwango cha chini cha kodi": ikiwa kulingana na matokeo ya mwaka kiasi cha kodi iliyokokotwa ni chini ya 1% ya kiasi cha mapato, basi "thamani ya chini zaidi ya kiwango cha juu" itaonyeshwa na kulipwa.

Mfano wa hesabu

Data ya awali imewashwakodi kwa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa:

• mapato kwa mwaka yalifikia rubles elfu 25,000;
• Matumizi yalifikia t.r.24,000

Hesabu ya kodi:

• hesabu ya msingi wa kodi: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• hesabu ya kiasi cha kodi: 100015%=150 tr;
• hesabu ya kodi ya chini: 250001%=250 tr.
• inayolipwa: kiasi cha chini cha 250k.r.

Faida na Vizuizi vya Kitaasisi

Baada ya kuanzishwa kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa, baadhi ya mashirika na wajasiriamali binafsi wana haki ya kupata manufaa zaidi. Jambo hili linafaa kuzingatiwa wakati wa kuamua juu ya hitaji la kufanyiwa na kufanya uchanganuzi linganishi wa upakiaji wa kodi.

Kulingana na utaratibu wa kutekeleza mfumo wa kodi uliorahisishwa kwa makampuni ya biashara huko Crimea na jiji la Sevastopol, sheria za eneo hilo zinaweza kuweka viwango vya ushuru vya upendeleo hadi 2021 (kifungu cha 3 cha kifungu cha 346.2).

Wajasiriamali binafsi ambao wamepitisha usajili wa serikali kwa mara ya kwanza, wanaopanga kujihusisha katika nyanja ya kisayansi, kazi za kijamii, wanaweza kuchukuliwa kuwa kategoria za upendeleo kwa mujibu wa sheria ya vyombo vinavyounda Urusi. Faida ni kwamba waliweka kiwango cha ushuru cha 0% kwa muda wa hadi miaka 2 (kifungu cha 4 cha kifungu cha 346.20).

Lakini aina hii ya IP inategemea mahitaji maalum kwa njia ya kupata angalau 70% ya hisa katika mapato ya mauzo yaliyopatikana katika kipindi cha kuripoti kwa kiwango cha sifuri katika jumla ya mapato yote yanayopatikana na IP. Na pia somo la Shirikisho la Urusi linaweza kuweka kwa wajasiriamali hao binafsi kikomo cha mapato yaliyopatikana wakati wa mwaka, lakini zaidi ya rubles milioni 15.

Mashirika na wajasiriamali binafsi wanaotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa wana viwango vya chinimalipo ya bima kwa aina fulani za kazi. Ili kupokea faida kama hizo, aina ya kazi ya mjasiriamali binafsi lazima ilingane na orodha iliyoonyeshwa kwenye subpara. 5.1 Sanaa. 427 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Taratibu za kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa

Kwa upande wa walipa kodi wapya waliosajiliwa, muda wa siku 30 huanzishwa kuanzia tarehe iliyoonyeshwa kwenye cheti. Katika kipindi hiki, lazima wawasilishe notisi ya mpito kwa mfumo uliorahisishwa wa ushuru. Katika hali hii, zimeorodheshwa kama "zilizorahisishwa" tangu ziliposajiliwa na mamlaka ya ushuru.

Kwa mujibu wa utaratibu wa kuanzishwa kwa "kurahisisha", mlipakodi, ambaye tayari anafanyia kazi mfumo huu, hapaswi kuchukua hatua yoyote. Ikiwa hajakiuka masharti yanayotoa haki ya kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa, basi anaweza kuendelea kutumia mfumo wa ushuru uliochaguliwa hadi atakapoarifu mamlaka ya ushuru ya kukataa. Notisi hii imeonyeshwa kwenye picha hapa chini.

Iwapo kumekuwa na ukiukaji wa moja au zaidi ya kigezo cha lazima cha kuwasilisha maombi chini ya mfumo uliorahisishwa wa kodi, basi mlipakodi atapoteza haki ya kutumia mfumo huu wa ushuru tangu mwanzo wa robo ambapo hitilafu iko. kupatikana. Kisha anahamia mfumo wa jumla wa ushuru na lazima aarifu ofisi ya ushuru kwa kutuma ujumbe katika fomu 26.2-2 kabla ya siku ya 15 ya mwezi wa kwanza baada ya kuanza kwa robo.

Mlipakodi anaweza kurejea kwa mfumo uliorahisishwa wa kodi si mapema zaidi ya mwaka ujao.

Huluki inayotaka kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa lazima iarifu Huduma ya Shirikisho ya Ushuru kuhusu uamuzi wake yenyewe. Ili kufanya hivyo, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho mahali pa usajili wa shirika(Anwani ya usajili wa IP) arifa katika fomu ya 26.2-1 inapaswa kuwasilishwa. Arifa ya shirika huonyesha kiasi cha mapato kilichopatikana kwa miezi 9 na thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika.

Mfano wa kujaza rufaa 26.2-1 umeonyeshwa hapa chini kwenye picha.

Mpito unafanywa kuanzia tu wakati kipindi kipya cha ushuru kinapoanza. Lakini ombi linaweza kuwasilishwa si mapema zaidi ya Oktoba 1 na kabla ya Oktoba 31. Mlipakodi akichelewesha kuwasilisha maombi, basi hataweza kubadili mfumo wa ushuru uliorahisishwa.

Lazima maombi yaonyeshe kitu cha ushuru: "Mapato" au "Mapato kuondoa gharama".

Ni kuanzia mwanzoni mwa mwaka ujao pekee, mlipakodi anaweza kubadilisha kutoka aina moja ya ushuru hadi nyingine kwa ombi la USN. Katika hali hii, notisi katika fomu 26.2-6 lazima iwasilishwe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya 12/31.

Sampuli ya maombi imetolewa hapa chini.

Kipindi cha kodi ni mwaka mmoja. Kipindi cha kuripoti ni robo, miezi 6 na 9.

Jinsi ya kubadili kutoka kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa hadi mifumo mingine ya kodi

Masharti ya mabadiliko kutoka kwa mfumo uliorahisishwa wa kodi hadi mifumo mingine hutegemea mazingira ya mpito huu.

TC RF imeidhinisha marufuku ya kubadilisha mfumo wa USN na kuweka mfumo mwingine wa ushuru mwaka mzima. Vighairi ni vifuatavyo:

• "Kirahisisha" kinapaswa kupoteza haki ya kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa kutokana na ukiukaji wa zile zilizobainishwa katika Sanaa. 346.12 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya vigezo, katika kesi hii, hadi mwisho wa mwaka, atatumia OSNO;
• mpito hadi UTII kwa aina fulani za kazi "rahisi" kuanzia tarehe yoyote (katika halimchanganyiko wa hali tofauti kulingana na aina ya shughuli).

Iwapo "kirahisisha" anataka kufanya mabadiliko kutoka mwanzoni mwa mwaka hadi mifumo mingine, basi lazima atume notisi kwa ofisi ya ushuru katika fomu 26.2-3. Lazima iwasilishwe kabla ya 15.01.

Ikitokea mwisho wa kazi ya kibiashara ya kampuni, ambayo inafanywa kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa, ni lazima itoe fomu 26.2-8 ya ofisi ya ushuru.

Taratibu za arifa

Arifa kati ya Huduma ya Shirikisho ya Ushuru na mlipaji hutolewa kwa mujibu wa viwango vilivyowekwa. Fomu za hati zinazohusiana na ushirikiano na mamlaka ya ushuru juu ya utekelezaji wa mfumo wa ushuru uliorahisishwa ziliidhinishwa kwa mujibu wa Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la tarehe 2 Novemba 2012 No. МММВ-7-3 / 829 @.

Mlipakodi anaweza kuwasilisha notisi kwa njia tatu:

• wakati wa ziara ya kibinafsi kwa mkuu wa shirika/mjasiriamali binafsi au mwakilishi wake kwa misingi ya uwezo wa wakili;
• kutuma barua muhimu yenye orodha ya viambatisho;
• ya kielektroniki.

Uteuzi wa kitu

Lengo la USN ni:

• mapato;
• mapato ukiondoa gharama.

Huluki ya kiuchumi inaweza kuchagua kipengee kwa hiari yake yenyewe.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Sanaa. 346.13 somo la kodi huchaguliwa kabla ya kuanza kwa kipindi cha kukokotoa kodi ambapo mfumo wa kodi uliorahisishwa unatumika kwa mara ya kwanza. Wakati huo huo, baada ya kuwasilisha ombi la mpito kwa mfumo rahisi wa ushuru, walipa kodi wanaweza kubadilisha kitu cha ushuru kwa kuarifu Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya Desemba 20, ambayo.hutangulia mwaka ambapo mfumo wa kodi uliorahisishwa ulitumika kwa mara ya kwanza.

Shirika halina haki ya kubadilisha kitu cha kutozwa ushuru kwa miaka mitatu kuanzia tarehe ya kuanzishwa kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa.

USN "mapato" ni mojawapo ya mifumo rahisi zaidi ya kodi. Unahitaji tu kufuatilia mapato ya uendeshaji kwa madhumuni ya kodi. Wakati wa kuchagua mada ya "mapato" ya ushuru, msingi wa ushuru huhesabiwa bila kuzingatia gharama.

Hata hivyo, shirika hudumisha taratibu za sasa za kufanya miamala ya pesa taslimu na kuwasilisha ripoti za takwimu, bila kujali chaguo.

Kodi inamaanisha viwango vifuatavyo vilivyobainishwa kwenye sanaa. 346.20 Msimbo wa Ushuru wa RF:

• "mapato" - 6%;
• "mapato ukiondoa gharama" - 15%.

Utaratibu wa vitendo

Kampuni hulipa kodi mahali zilipo, na wajasiriamali binafsi katika makazi yao.

Algorithm ya vitendo ni kama ifuatavyo:

1. Malipo ya malipo ya kodi ya mapema kabla ya siku ya 25 ya mwezi unaofuata. Malipo haya yanaweza kuwekwa kwenye malipo ya kodi yenyewe. Muhimu kufafanua!
2. Kujaza marejesho ya kodi kwa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa hutekelezwa kulingana na viashirio vya kila mwaka. Kwa mashirika - sio baada ya Machi 31 ya mwaka wa baada ya kuripoti, kwa wajasiriamali binafsi - kabla ya Aprili 30.
3. Kulipa ada za kodi. Mashirika kabla ya 31.03 ya mwaka wa baada ya kuripoti, na wajasiriamali binafsi - sio zaidi ya 30.04 ya mwaka wa baada ya kuripoti.

Kuna njia mbalimbali za kulipa kodi. Inawezekana kuchagua inayofaa zaidi.

Njia za kulipa kodi kuhusiana na utumiaji wa mfumo wa kodi uliorahisishwa:

• kupitia benki mteja;
• tekeleza agizo la malipo;
• risiti ya malipo yasiyo ya pesa taslimu.

Wajibu wa ukiukaji

Ukiukaji ufuatao unawezekana.

Ukiukaji	Matokeo
Kucheleweshwa katika kurudisha kodi kwa sababu ya utumizi wa mfumo wa kodi uliorahisishwa kwa zaidi ya siku 10	kusimamishwa kwa shughuli kwenye akaunti; adhabu kutoka 5 hadi 30% ya kiasi ambacho hakijalipwa, lakini si chini ya rubles 1000; adhabu za ziada
Kushindwa kulipa ushuru	20% hadi 40% faini

Maswali maarufu

Maswali kuu yanayoulizwa mara kwa mara kuhusu mfumo wa kodi uliorahisishwa yanawasilishwa kwenye jedwali lililo hapa chini.

Swali	Jibu
Shirika litaacha kufanya kazi, ripoti na ada hulipwa vipi?	Tamko kuhusiana na utumiaji wa mfumo wa kodi uliorahisishwa hutolewa kabla ya siku ya 25 ya mwezi ujao. Ushuru hulipwa kabla ya tarehe ya mwisho iliyowekwa ya kuwasilisha hati ya ushuru
Je, ni utaratibu gani wa kuarifu kuhusu mpito kwa mfumo mwingine kwa sababu ya kupotea kwa uwezekano wa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa?	Kwa kuwasilisha notisi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ndani ya siku 15 za kalenda baada ya mwisho wa robo ambapo haki ilipotea
Utaratibu ni upi wa kuarifu ubadilishaji hadi hali nyingine katikauhusiano na hamu ya hiari ya mpito?	Unaweza kubadilisha hadi mfumo mpya pekee kuanzia mwaka mpya, huku ukitoa notisi ya kodi kabla ya tarehe 31 Desemba

Mfano wa hesabu

Kwa uwakilishi sahihi zaidi wa hesabu ya kodi inayolipwa kuhusiana na utumiaji wa mfumo wa kodi uliorahisishwa, tutatoa mfano mahususi.

Jedwali linaonyesha data ya awali ya Start LLC ya 2018.

Kipindi	Mapato, kusugua.	Gharama, kusugua.	Msingi wa kodi, kusugua.
robo 1	750000	655000	95000
Nusu mwaka	850000	690000	160000
miezi 9	1250000	876000	374000
Mwaka	1780000	950000	830000

Malipo ya awali kwa robo 1:

950000, 15=RUB 14250

Malipo ya awali ya jumla ya nusu mwaka:

1600000, 15=24000 RUB

Tuna haki ya kupunguza kiasi cha nusu mwaka kwa kiasi cha malipo ya awali ya robo ya 1:

24000 – 14250=RUB 9750

Malipo ya awali kwa miezi 9:

3740000, 15=RUB 56100

Jumla ya kiasi cha malipo kwa robo ya 3:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Hesabuthamani za kila mwaka:

8300000, 15=124500 RUB

Punguza kwa kiasi cha malipo ya awali kwa robo zote tatu:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubles.

Kwa hivyo, mwisho wa mwaka, Start LLC lazima ilipe rubles 68,400 kwa bajeti.

Hitimisho

Kupanga mabadiliko ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa lazima kutekelezwa katika kampuni mapema, baada ya kusoma masharti na vizuizi vyote vinavyowezekana ambavyo vimetolewa katika Ch. 26.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hii itasaidia kuepuka makosa.