Mizania iliyounganishwa: maelezo na utaratibu wa ujumuishaji

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-17 19:09

Mizania iliyojumuishwa ni aina ya taarifa za fedha, ambazo hujazwa na takriban kila kampuni. Kwa msaada wa hati hii, inawezekana kwa muhtasari wa habari kuhusu mali ya shirika, kufuatilia mabadiliko katika mienendo. Kulingana na habari iliyopokelewa, maamuzi ya sasa na ya kimkakati hufanywa wakati wa usimamizi wa biashara. Je, mizania ni nini, pamoja na kanuni za msingi za utayarishaji wake zitajadiliwa zaidi.

Mgawo wa salio

Mizania iliyounganishwa ni aina ya taarifa za fedha ambazo shirika huwasilisha kwa IFTS. Taarifa iliyokusanywa ndani yake inakuwezesha kuchambua shughuli za sasa za kampuni, na pia kufanya utabiri. Karatasi ya usawa imeundwa kwa muda fulani (mara nyingi kwa mwaka). Hii hukuruhusu kufuatilia mabadiliko katika hali ya mali ya shirika wakati wamuda.

Salio lililounganishwa ni kama ifuatavyo:

• Hali ya mali ya kampuni.
• Tafakari ya matokeo ya shughuli.
• Hali ya fedha za shirika.
• Muundo wa mali.
• Inaonyesha mabadiliko katika thamani ya shirika.

Inafaa kuelewa laha ya usawa kama kuripoti ambayo inabainisha shughuli za shirika kwa ujumla. Kwa hiyo, fomu hii ndiyo kuu, pamoja na ya ulimwengu wote. Aina zingine za taarifa za kifedha zinaikamilisha. Kwa sababu hii, mizania inaitwa Fomu Na. 1. Hii ni aina ya egemeo ambapo data juu ya matokeo ya biashara huwekwa kwenye makundi.

Salio lililounganishwa linaundwa kwa tarehe fulani. Kwa kulinganisha data kwa muda, unaweza kufuatilia mienendo ya hali ya mali ya shirika. Watumiaji wa taarifa iliyofupishwa katika mizania ni:

• IFTS;
• wamiliki wa mashirika;
• wasimamizi wa viwango tofauti;
• wafanyakazi wa huduma ya kifedha na kiuchumi;
• wawakilishi wa takwimu za serikali;
• wakopeshaji au wawekezaji;
• wafadhili;
• vyama, washirika wa shirika;
• wawakilishi wa usimamizi wa shughuli za kampuni.

Kulingana na salio la sasa, salio la utabiri huundwa. Katika kesi hii, fomu ya kawaida, ya kisheria hutumiwa. Inatazamwa na watumiaji wa ndani na wa nje. Lakini kwa biashara, inaweza kuwa muhimu kutoa ripoti ambazo haziko katika fomu ya kawaida. Kwa kesi hiidata inawasilishwa kwa fomu inayoweza kubadilishwa. Hii inakuwezesha kuona kwa undani matokeo ya shughuli za sasa. Kulingana na taarifa iliyopokelewa, wasimamizi wanaweza kuchukua maamuzi yanayofaa na hatua mahususi ili kuboresha utendakazi wa shirika. Ni muhimu sana kujua utaratibu wa kuunda mizania iliyounganishwa.

Aina za fomu za mizani

Laha iliyounganishwa ya usawa inaundwa kulingana na fomu ya kawaida, inayokubalika kwa ujumla. Uhasibu na kuripoti hukuruhusu kupata habari muhimu kwa watumiaji wa ndani na nje. Data rasmi hutolewa kwa IFTS. Ili kufanya hivyo, maelezo yanafupishwa na kutolewa katika fomu iliyowekwa.

Kwa matumizi ya ndani, shirika linaweza kuunda ripoti ya aina iliyorekebishwa. Lakini hii haimaanishi kuwa habari itatolewa kwa miili inayoongoza katika fomu hii. Laha iliyorekebishwa ni ya matumizi ya ndani pekee. Inatofautiana kulingana na madhumuni ya kuripoti na inaweza kuwa kama ifuatavyo:

• Data huchukuliwa ama tarehe fulani, ambayo hukuruhusu kuunda salio, au kwa mauzo kwa muda fulani (salio la mauzo).
• Data ya awali inaweza kuwa hesabu au uhasibu. Chaguo la mbinu ya kujumlisha inategemea madhumuni ya ripoti.
• Data inaweza kusimbuwa kwa njia ya vifungu vya udhibiti. Hizi ni pamoja na kushuka kwa thamani, ghafi na hifadhi. Ripoti inaweza kufanywa bila makala haya.
• Unaweza kuweka salio kwa aina moja tu ya shughulimashirika.
• Fomu inaweza kujaa au kufupishwa.
• Mizani ni usawa unaoweza kutayarishwa kati ya mali na kiasi cha mtaji na madeni. Katika baadhi ya matukio, mtaji uliokopwa tu huzingatiwa. Rasilimali binafsi hazizingatiwi wakati wa kuandaa ripoti. Fomu ya kawaida huzingatia mtaji na madeni ya kampuni.
• Ripoti inaweza kutayarishwa kwa ajili ya kampuni moja au mashirika kadhaa. Jinsi ya kuteka mizania iliyoimarishwa kwa kundi la makampuni, kuna mbinu fulani. Katika kesi hii, kiwango cha ujanibishaji kitakuwa kikubwa zaidi.
• Salio linaweza kuundwa kwa tukio mahususi. Hii inaweza kuwa ripoti ya kufutwa au kufungua, pamoja na mizania ya kutenganishwa au kuunganishwa.
• Kwa kuongezea, taswira ya mali ya hali ya kampuni inaweza kukusanywa kwa ajili ya tathmini ya awali, ukuzaji wa utabiri. Salio linaweza kuwa la muda au la mwisho.

Laha iliyounganishwa ni ripoti ya muhtasari wa vitengo kadhaa vya kampuni moja au kikundi cha mashirika. Mbinu za kujaza fomu hii zimehifadhiwa bila kujali mbinu ya kuonyesha maelezo ya muhtasari.

Vifupisho na masharti

Wakati wa kuandaa mizania iliyoimarishwa ya kundi la makampuni, wahasibu huzingatia mapendekezo yaliyotolewa kwa utaratibu wa Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi tarehe 02.07.10 No. 66n. Hapa fomu kamili iliyo na vifungu vilivyochaguliwa imeidhinishwa. Wanapendekezwa kugawanywa ikiwa biashara ina data muhimu. Kwa zile sehemu ambazo maelezo yake hayapo, makala hayaangaziwa. Ikiwa ainavyohitajika, laha la usawa huonyesha data ya ziada ambayo huongeza uaminifu wa kuripoti.

Katika uhasibu, maneno na vifupisho fulani hutumiwa mara nyingi. Unahitaji kuwajua ili kuelewa ni habari gani inayojadiliwa. Vifupisho vya kawaida ambavyo hutumika wakati wa kuunda mizania iliyojumuishwa ya benki au biashara ni:

Ufupisho	Nakala
TZR	gharama za usafirishaji na ununuzi
NMA	mali zisizoshikika
OS	mali zisizohamishika
R&D	kazi ya utafiti na maendeleo
RBP	gharama zilizoahirishwa
DBP	mapato yaliyoahirishwa
WIP	kazi inaendelea
TMC	hesabu
FSS	mfuko wa hifadhi ya jamii

Mojawapo ya masharti muhimu zaidi ya karatasi iliyounganishwa ya usawa ambayo kila mhasibu anapaswa kujua ni maslahi ya wachache. Kuripoti kunaweza kuundwa kwa biashara kadhaa.

Kwenye laha iliyounganishwa, maslahi ya wachache yanawakilishasehemu ya mali ya kampuni tanzu katika mji mkuu wa jumla wa shirika. Inamilikiwa na wanahisa wachache. Kikundi cha wamiliki hawa hakiwezi kuathiri usimamizi wa shughuli za kampuni, kama ilivyo kwa wachache.

Inafaa kukumbuka kuwa riba ya wachache inarejelea mtaji wa wanahisa hao ambao wamewekeza rasilimali zao katika kampuni tanzu ambayo haihusiani moja kwa moja na shirika kuu. Pesa kama hizo zinaonyeshwa katika mizania iliyounganishwa kama usawa au dhima kwa muda usiojulikana.

Kanuni za jumla za kuripoti

Laha iliyounganishwa ya kikundi cha biashara au vitengo vya uzalishaji mahususi inakusanywa, kwanza kabisa, katika fomu ya kawaida. Inaweza kuwa na maelezo kwa kila makala. Kampuni huamua yenyewe ikiwa safu hii inahitajika katika ripoti. Mara nyingi, hutumika kunapokuwa na mikengeuko kutoka kwa fomu ya kawaida iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha.

Katika baadhi ya matukio, salio hufanywa kwa njia iliyorahisishwa. Inatumiwa na baadhi ya vyombo vya kisheria vinavyokidhi mahitaji fulani. Katika kesi hii, habari imewasilishwa kwa fomu inayofaa. Usawa umegawanywa katika sehemu, na hakuna safu ya maelezo. Wakati huo huo, katika fomu iliyorahisishwa, baadhi ya makala huunganishwa ili kuunganisha viashirio.

Kuna sheria fulani za kukamilisha laha ya mizania. Zinawasilishwa katika PBU 4/99. Sheria hizi ziliidhinishwa na Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi mnamo Julai 6, 1999 No. 43n. Ya kuu katika utayarishaji wa mizania iliyounganishwa ni:

1. Data ya uhasibu hutumika kama chanzo cha taarifa kwa kuripoti.
2. Taarifa juu ya msingi ambao karatasi ya usawa imeundwa lazima iundwe kwa misingi ya RAS iliyopo, na pia kwa mujibu wa sera ya uhasibu ya biashara.
3. Data lazima iwe kamili na sahihi.
4. Laha iliyojumuishwa ya mizania ya kundi la biashara na matawi imekusanywa katika fomu ya jumla kwa ajili ya shirika zima.
5. Maelezo yaliyowasilishwa katika ripoti yanapaswa kulinganishwa na vipindi vilivyotangulia.
6. Makala yanatofautishwa kulingana na kanuni ya uyakinifu.
7. Kipindi cha kuripoti ni sawa na mwaka wa kalenda.
8. Mali na dhima zimegawanywa katika muda mfupi (hadi miezi 12) na muda mrefu (kuna zaidi ya miezi 12).
9. Kupunguza kati ya dhima na vipengee vya mali hakufanyiki, isipokuwa kama itatolewa vinginevyo na PBU.
10. Mali inathaminiwa kwa thamani halisi kwenye tarehe ya mizania. Wakati huo huo, vifungu vya udhibiti hukatwa.
11. Katika ripoti ya mwaka, data lazima idhibitishwe na orodha.

Sheria za jumla za kujaza

Laha iliyounganishwa ya salio hujazwa kulingana na data iliyo kwenye salio kwenye akaunti za uhasibu kufikia tarehe ya kukusanywa kwake. Ni muhimu kuamua madhumuni halisi ya kazi hiyo. Kwa mujibu wa hili, mizania iliyounganishwa inaundwa.

Kwa kuwa akaunti katika makampuni ya biashara hufungwa kila mwezi, kuripoti hutayarishwa kwa kujumuisha miezi yote ya mwaka huu. Mara nyingi, data hutolewa kwa maelfu ya rubles. Ikiwa biashara ni kubwa, karatasi ya usawa inaweza kuchorwarubles milioni.

Muundo unaruhusu mgawanyo wa ripoti kuwa habari kuhusu mali na mtaji, ambayo ilifadhiliwa. Mali ina sehemu kuu mbili. Hizi ni mali zisizo za sasa (za muda mrefu) na za sasa (za muda mfupi).

Dhima imegawanywa katika sehemu kuu tatu. Haya ni madeni ya muda mrefu na ya muda mfupi, pamoja na usawa wa shirika.

Mapendekezo ya kujaza

Unapojaza fomu, unahitaji kuongozwa na manukuu fulani:

• Data ya gharama ya mali zisizoshikika na mali zisizobadilika imeonyeshwa ukitoa uchakavu.
• Taarifa kuhusu rasilimali zinazoonekana na zisizoshikika, Utafiti na Mtazamo hujazwa iwapo tu zinapatikana. Ikiwa ndivyo, basi kiasi chao kitaonyeshwa bila makato ya kushuka kwa thamani.
• Kama kampuni ina uwekezaji wa kifedha, ambao unaweza kuwakilishwa na mikopo iliyotolewa, amana, michango kwa maendeleo ya mashirika mengine, dhamana huonyeshwa kwenye mizania kwa ukomavu wao. Wanapaswa kuwasilishwa katika sehemu za muda mrefu na za muda mfupi za mali, kwa mtiririko huo. Wakati huo huo, akiba inayoundwa katika kesi ya kushuka kwa thamani ya uwekezaji wa kifedha lazima ikatwe kutoka kwa kiasi hicho.
• Takwimu kuhusu malipo ya kodi iliyoahirishwa iliyowasilishwa katika njia za mali zisizo za sasa na dhima za muda mrefu hujazwa tu kwa kutegemea maombi ya PBU 18/02.
• Maelezo kuhusu hisa, ikijumuisha salio la nyenzo zilizo na hesabu, bidhaa, kazi inayoendelea, bidhaa zilizomalizika, RBP hupunguzwa kwa kiasi cha akiba iliyoundwa kwa ajili ya kushuka kwa thamani ya bidhaa na nyenzo. Pia unahitaji kuondoa thamani ya ukingo wa biashara, ikiwa imejumuishwa kwenye bei.
• Akaunti zinazolipwa na akaunti zinazopokelewa zinaonyeshwa kwa kina. Kiasi cha fedha zinazodaiwa na kampuni na wakandarasi, wauzaji, wafanyakazi, fedha, n.k. zinapaswa kuonyeshwa jumla ya akiba ya madeni yenye shaka. Uwekezaji wa kifedha pia huzingatiwa tofauti.
• Kuakisi kiasi cha VAT kwenye malipo ya mapema kinaweza kuwa tofauti. Inategemea sera ya uhasibu iliyopitishwa katika biashara.
• Fedha huonyeshwa katika jumla ya kiasi (fedha, fedha taslimu, zisizo za fedha). Amana hukatwa kutoka kwayo, ambayo inaonekana katika njia za uwekezaji wa kifedha.
• Ikiwa kuna kiasi cha mtaji wa ziada katika akaunti, imegawanywa katika mistari miwili. Imegawanywa kulingana na kanuni ya iwapo inahusiana na uthamini wa mali.
• Mapato yaliyobakia (au hasara ambayo haijafichuliwa) katika salio lililounganishwa ni jumla ya idadi ya miaka baada ya marekebisho au salio la kwanza. Ikiwa ripoti ni ya muda, unahitaji kuongeza matokeo ya miaka iliyopita na kiasi kilichopokelewa kwa kipindi cha sasa. Katika hali hii, mstari huu unaweza kuonyesha matokeo hasi.
• Katika mizania iliyounganishwa, data kuhusu fedha zilizokopwa huonyeshwa kulingana na kipindi kilichosalia hadi ukomavu. Kwa msingi huu, madeni yanaonyeshwa katika sehemu tofauti za madeni. Riba iliyopatikana inaonyeshwa kama sehemu ya deni la muda mfupi.
• Kulingana na kanuni hiyo hiyo, makadirio ya dhima ya akiba ya gharama za siku zijazo.
• Jumuisha maelezo ya ufadhili yaliyotengwa katika DBP.
• Katika sehemu zotekuna mstari wa kuakisi mali au madeni mengine. Data ambayo haijaonyeshwa katika makala nyingine imeonyeshwa hapa.

Fomu iliyorahisishwa

Unapotayarisha laha iliyounganishwa, fomu iliyorahisishwa inaweza kutumika. Walakini, nakala zingine zimeunganishwa. Majina mapya yametolewa kwa ajili yao:

• Makala "Vipengee vinavyoonekana visivyo vya sasa" yanaonyesha kiasi cha mali zisizohamishika, uwekezaji mkuu unaoendelea. Katika ripoti ya kawaida, imegawanywa katika "mali za uchunguzi zinazoonekana", "mali za uchunguzi Zisizogusika", "Uwekezaji wa faida katika mali inayoonekana", "Mali zisizohamishika".
• Katika makala "Mali zisizoshikika, fedha na mali nyingine zisizo za sasa" huchanganya kiasi cha R&D, mali zisizoonekana na uwekezaji unaoendelea ndani yake, uwekezaji wa fedha wa muda mrefu, malipo ya kodi yaliyoahirishwa.
• Kiasi cha uwekezaji wa kifedha wa muda mfupi na VAT kwa bidhaa za thamani zilizonunuliwa, zinazopokelewa huonyeshwa katika kipengee "Fedha na mali nyingine za sasa."
• Kiasi cha fedha zilizoidhinishwa, hifadhi, mtaji wa ziada, hisa zilizonunuliwa upya za shirika lako, ukadiriaji na mapato yaliyobakia yanaonyeshwa katika makala "Mtaji na akiba".
• Katika "Madeni mengine ya muda mrefu, data kuhusu kodi iliyoahirishwa na makadirio ya madeni ya muda mrefu imeonyeshwa.
• Maelezo kuhusu DBP, hali za uthamini wa muda mfupi zimeonyeshwa katika "Madeni mengine ya muda mfupi".

Mwongozo wa Kujaza Kipengee

Ili kuunda laha iliyounganishwa ya mizania, salio la akaunti za uhasibu kufikia tarehe ya kuripoti inahitajika. KwaHii inahitaji maelezo yafuatayo:

• Ili kujaza kipengee "Mali Zisizogusika", unahitaji kuongeza salio la akaunti 04, ambapo kiasi cha akaunti 05 kimetolewa. Mstari wa "Matokeo ya Utafiti na uendelezaji" hauzingatiwi.
• Kwa makala "Matokeo ya Utafiti na Uendelezaji", unahitaji kuchukua data iliyoonyeshwa kwenye akaunti 04.
• Data ya rasilimali za uchunguzi zinazoonekana na zisizoonekana zinaonyeshwa kwenye akaunti 08. Kutokana na hili, uchakavu lazima ukatwe, ambao utazingatiwa mtawalia kwenye akaunti ya 05 na 02.
• Ili kujaza laini "Mali zisizohamishika", unahitaji kutoa pesa za akaunti 02 kutoka kiasi cha akaunti 01. Pia utahitaji kuongeza kwenye matokeo gharama ya uwekezaji mkuu kwenye akaunti 07, 08..
• Mstari "Uwekezaji wa faida katika mali" hujazwa kwa misingi ya data kwenye akaunti 03, 02.
• Kwa kipengee "Uwekezaji wa kifedha", maelezo kuhusu mali zisizo za sasa na zenye ukomavu wa zaidi ya miezi 12 huchaguliwa. Kwa hili, data inachukuliwa kutoka kwa akaunti 55 (kwa amana), 58, 73 (mikopo kwa wafanyakazi). Kiasi hiki lazima kipunguzwe na akiba kwa uwekezaji wa muda mrefu, ambao unaonyeshwa katika akaunti 59.
• Ili kujaza mstari "Mali ya kodi iliyoahirishwa" unahitaji kuchukua data ya salio la akaunti 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Kodi ya ongezeko la thamani kwa vitu vya thamani vilivyonunuliwa” inajazwa kutoka kwenye akaunti ya 19.
• Ili kujaza kipengee cha "Akaunti Zinazoweza Kupokea", unahitaji kuchukua jumla ya salio la akaunti 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Uwekezaji wa kifedha (sawa sawa na pesa taslimu)” hujazwabaada ya sampuli katika mali ya sasa kiasi kilicho kwenye akaunti 55, 58, 73.
• Kiasi cha bidhaa "Fedha na mali zinazolingana" huonyeshwa katika akaunti 50-52, 55 na 57.

Mwongozo wa kujaza dhima

Ili kujaza dhima ya salio kuu, fanya yafuatayo:

• "Mtaji Ulioidhinishwa" unaonyeshwa katika akaunti 80.
• Kipengee "Hisa zako zilizonunuliwa tena kutoka kwa wanahisa" kimeundwa kutoka kwa akaunti 81.
• “Ukadiriaji wa mali zisizo za sasa” hujazwa baada ya kubaini salio kwenye akaunti 83. Salio hili linahusiana na mali zisizoshikika na mali za kudumu.
• Ili kujaza kipengee "Mtaji wa ziada", unahitaji pia kuzingatia salio la akaunti 83 (isipokuwa salio la mali zisizoonekana, mali zisizohamishika).
• Kipengee "Hifadhi mtaji" kimejazwa kutoka akaunti 82.
• Ili kujaza "Mapato Yanayobakiza", unahitaji kubainisha salio la akaunti 84. Ripoti ya muda ikiundwa, chukua jumla ya salio la akaunti 84 na 99.
• Ili kujaza laini "Fedha zilizokopwa" kutoka kwenye salio la akaunti 67, unahitaji kuchagua data kuhusu deni la muda mrefu (zaidi ya miezi 12). Wakati huo huo, riba inayolipwa na kampuni huonyeshwa katika dhima za muda mfupi.
• “Madeni ya kodi yaliyoahirishwa” yanajazwa kulingana na akaunti 77.
• Makala "Kadirio la madeni" yameonyeshwa kwa mujibu wa salio la akaunti 96.
• Ili kujaza mstari "Fedha zilizokopwa" katika laha iliyounganishwa ya mizani, unahitaji kupata taarifa kuhusu salio la akaunti 66, 67.
• Katika "Akaunti zinazolipwa" jumla ya salio la akaunti 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP imeonyeshwa kwenye akaunti 86 na 98.
• "Imekadiriwamadeni "huundwa kutokana na salio la akaunti 96, ambapo data ya hifadhi ya muda mfupi huchaguliwa.

Kujaza salio lililopunguzwa

Ili kujaza vifungu vya salio lililorahisishwa, unahitaji kufuata sheria fulani. Kwa kila makala, pia huchukua data kutoka kwa akaunti za uhasibu.

Ili kuonyesha kiasi sahihi katika makala "Mali inayoonekana isiyo ya sasa", unahitaji kubainisha data ya akaunti 01, 03. Ondoa kiasi cha akaunti 02 kutoka kwao. Kisha, ongeza kiasi cha akaunti 07, 08 kwa tokeo lililopatikana. Zinarejelea mali zisizo za sasa.

Makala "Mali zisizoshikika, fedha na mali nyingine zisizo za sasa" yanajumuisha kiasi cha akaunti 04, 05, ambacho data kwenye akaunti ya 55, 58, 73 huongezwa. Pia, kiasi cha akiba kwenye akaunti 59, 09, 08 imetolewa kutoka kwa matokeo.

Makala "Fedha na mali zingine za sasa" ni muhtasari wa data ya akaunti 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Ili kuonyesha kwa usahihi maelezo katika makala "Mtaji na akiba", unahitaji kukokotoa kiasi cha salio kwenye akaunti 80-84.

Kipengee "Madeni mengine ya muda mrefu" huonyesha salio la akaunti 77, 96. Mstari "Madeni mengine ya muda mfupi" ni muhtasari wa salio la akaunti 86, 96, 98.

Nakala zilizosalia hujazwa kwa mujibu wa sheria sawa na katika fomu ya kawaida.

Wakati wa kufanya kazi ya aina hii, sio tu wanaoanza, lakini pia wahasibu wenye uzoefu wanapata shida, haswa hali ngumu inapotokea. Kuna programu maalum zinazojaza kidato cha kwanza kiotomatikihali. Matokeo kama haya yanahitaji uthibitisho na mhasibu mwenye uzoefu. Hii ni kutokana na upekee wa mpangilio. Mpango huo lazima utumike kwa mujibu wa upekee wa sera ya kifedha ya shirika. Inahitaji kusanidiwa ipasavyo kabla.