Mkataba wa Ushuru Mara Mbili na Saiprasi: Ufafanuzi, Utumiaji na Kiini

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Urusi kama mshiriki hai katika mahusiano ya dunia imeunganishwa na mataifa mengi ya dunia kwa mikataba ya kimataifa. Moja ya hati muhimu kama hizo ni makubaliano na Kupro juu ya kuzuia ushuru mara mbili. Katika makala tutachambua kiini cha hati hii, masharti yake muhimu zaidi. Hebu tuangalie chaguo kadhaa za kuzalisha mapato na kanuni zinazotumika ili kuondoa ushuru maradufu.

Hii ni nini?

Madhumuni ya waraka huo ni kuhimiza ushirikiano wa kiuchumi kati ya mataifa haya.

Mkataba wa kutoza ushuru maradufu na Saiprasi unatumika kwa watu wanaochukuliwa kuwa wakaazi wa nchi moja au zote mbili wanachama. Karatasi inajadiliinayofuata:

• Kodi zinazolipwa na mkataba.
• Mkazi ni nani.
• Ushuru wa mapato kutokana na matumizi ya mali isiyohamishika.
• Ushuru wa faida kutokana na shughuli mbalimbali za biashara.
• Ushuru wa mapato kutokana na usafiri wa kimataifa.
• Swali na washirika.
• Swali kuhusu gawio, mrabaha, riba.
• Ushuru wa mapato kutokana na kutengwa kwa mali.
• Ushuru wa faida kutokana na utoaji wa huduma za kibinafsi.
• Ushuru wa ajira, ada za wakurugenzi, mapato ya wasanii, wanariadha, maofisa wa serikali, wastaafu, walioajiriwa, wanafunzi, wasomi.
• Ushuru wa mapato mengine.
• Kuepuka kutoza ushuru mara mbili, kutobagua, usaidizi wa kodi, manufaa machache.
• Kuanza kutumika na kusitishwa kwa makubaliano.

Inayofuata, zingatia masharti muhimu zaidi ya mkataba wa kutoza ushuru maradufu na Saiprasi.

Ushuru gani unapendekezwa?

Mkataba huu unatumika kwa kodi ya mapato na mtaji inayotozwa kwa niaba ya kila mhusika kandarasi, kampuni zao tanzu na muundo wa serikali za mitaa.

Katika mfumo wa makubaliano ya ushuru maradufu kati ya Urusi na Saiprasi, ushuru wa mapato, mtaji huzingatiwa malipo yote ya ushuru yanayotozwa jumla ya kiasi cha faida, jumla ya kiasi cha mtaji au vipengele vya mtu binafsi.mapato/mtaji. Nambari hii inajumuisha kodi ya mapato kutokana na kutengwa kwa mali (halisi na inayohamishika), kodi inayotozwa kwa mishahara, kodi ya mapato kutokana na ukuaji wa mtaji.

Kwa Shirikisho la Urusi, haya ni malipo yafuatayo:

• Kodi ya mapato kwa mashirika na biashara.
• Kodi ya mapato kwa mtu binafsi.
• Kodi ya mali kwa mashirika na biashara.
• Kodi ya mali ya wananchi.

Kwa Saiprasi, yafuatayo ni bora:

• Kodi za mapato.
• Kodi za mapato ya shirika.
• Mashtaka maalum ya utetezi wa Jamhuri.
• Kodi kwa faida ya mtaji.
• Kodi ya mali isiyohamishika.

Sasa hebu tuendelee na kuzingatia baadhi ya masharti ya makubaliano ya kutoza ushuru maradufu (nchini Urusi na Saiprasi).

Mapato ya mali isiyohamishika

Katika sehemu hii, yafuatayo yanafaa kuangaziwa:

• Mapato yanayotokana na mkazi wa mojawapo ya nchi zinazoingia kandarasi kutoka kwa mali isiyohamishika iliyoko katika nchi nyingine ya kandarasi yanaweza kutozwa kodi katika nchi hiyo nyingine. Hii inatumika pia kwa faida kutoka kwa kilimo, misitu.
• Majengo hapa ndiyo yanachukuliwa kuwa kulingana na sheria za majimbo ya kandarasi. Magari, meli au ndege hazijajumuishwa katika kitengo cha mali isiyohamishika.
• Mali isiyohamishika pia inajumuisha mali ambayo ni sehemu ya mali isiyohamishika. KATIKAkilimo na misitu ni mifugo na vifaa, maeneo mbalimbali ya samaki.

Faida ya biashara

Kipengele kifuatacho cha mkataba wa kodi maradufu kinatumika kwa shughuli za biashara:

• Faida ya biashara ya mojawapo ya nchi zinazoshiriki kandarasi itatozwa ushuru katika jimbo hilo pekee. Lakini mradi shirika halifanyi shughuli za biashara katika nchi nyingine ya kandarasi kupitia uanzishwaji wake wa kudumu. Ikiwa hali hii haijafikiwa, basi faida itatozwa ushuru katika majimbo yote mawili. Lakini katika pili, tofauti, kwa kiwango ambacho kinatumika kwa uwakilishi huu.
• Kuhusu kubainisha kiasi cha mapato yanayotozwa ushuru katika hali ya pili, mapato ya tawi la kudumu ni kiasi cha faida ambayo inaweza kupokea kama biashara tofauti, tofauti inayohusika katika eneo sawa / sawa. Na kwa sharti la kufanya kazi kwa uhuru kamili kutoka kwa kampuni mama.
• Wakati wa kubainisha faida ya ofisi ya mwakilishi, makato yanaruhusiwa kwa usimamizi na gharama za jumla za usimamizi kwa ajili ya matengenezo yake.
• Faida haiwezi kuitwa kuhusishwa na mshirika wa kudumu kwa misingi ya ununuzi wake wa malighafi au bidhaa za biashara hii.

Mapato ya trafiki

Ndani ya mfumo wa makubaliano ya ushuru maradufu kati ya Shirikisho la Urusi na Kupro, usafiri wa kimataifa unamaanisha uendeshaji wa anga, baharini.meli na usafiri mwingine wa barabarani. Ushuru hutozwa kwa mapato ya wamiliki, wapangaji na wapangaji. Zaidi ya hayo, si tu kutokana na uendeshaji wa usafiri uliotajwa hapo juu, lakini pia kutokana na kukodisha.

Kontena zilizotozwa ushuru na zilizokodishwa na vifaa vinavyohusika, ambavyo bila hivyo uendeshaji wa magari ya barabarani, ndege na meli hauwezekani.

Ushuru hapa unafanywa tu katika hali ya kandarasi ambapo mahali pa usimamizi wa biashara ya watu wanaofaidika na usafiri wa kimataifa iko.

Gawio

Tunaendelea kuchanganua makubaliano ya kimataifa kuhusu kuepuka kutoza ushuru maradufu kati ya Shirikisho la Urusi na Saiprasi. Kuhusu gawio, yafuatayo yameonyeshwa hapa:

• Gawio linalohamishwa na kampuni mkazi wa mojawapo ya nchi zinazohusika na kandarasi hadi kwa kampuni ya mkazi wa nchi nyingine inaweza kutozwa ushuru katika jimbo lingine.
• Ni muhimu kuzingatia kwamba gawio sawa linaweza kutozwa ushuru katika nchi inakoishi kampuni inayolipa.
• Lakini ikiwa, chini ya masharti haya, mtu aliye na haki halisi ya kupokea gawio ni raia wa nchi ya pili, basi ushuru unaotozwa haupaswi kuzidi 5% ya mapato yote, mradi mtu huyu aliwekeza moja kwa moja yake. fedha katika mtaji wa mlipaji wa kampuni. Kiasi hiki ni angalau euro 100,000. Katika hali nyingine zote, kiasi cha ada ya ushuru haipaswi kuzidi 10% ya kiasi cha gawio.

Riba

Makubaliano ya kukwepa kodi hutiwa saini na nchi za ulimwengu mara nyingi kabisa. Tunazingatia makubaliano yaliyohitimishwa kati ya Urusi na Kupro. Kuhusu asilimia, inasema yafuatayo:

• Riba inayojitokeza katika mojawapo ya majimbo - washirika katika makubaliano na kulipwa kwa mkazi wa nchi nyingine, inatozwa kodi katika jimbo la pili pekee.
• Riba hapa inamaanisha faida kwa madai ya deni ya aina yoyote, bila kujali dhamana ya rehani na haki ya kushiriki katika mapato ya mdaiwa aliyedaiwa.

mirahaba

Kama ilivyotajwa hapo juu, mwaka wa 1998 makubaliano yalitiwa saini ili kuepusha kutozwa ushuru maradufu. Nchi ambazo zimehitimisha ni Kupro na Shirikisho la Urusi. Zingatia inavyosema kuhusu mirahaba:

• miraba ambayo hutokea katika mojawapo ya majimbo ambayo yameingia katika mkataba na kulipwa kwa mkazi wa jimbo lingine itatozwa ushuru katika nchi ya pili pekee.
• Mrabaha katika muktadha huu ni malipo ya aina yoyote yanayopokelewa kama kuzingatia kutekeleza au kutoa haki ya kutumia hakimiliki katika kazi za sanaa na fasihi, uvumbuzi wa kisayansi, pamoja na picha za sinema, rekodi za video kwa utangazaji wa televisheni., rekodi za sauti za utangazaji, hataza, ujuzi, programu za kompyuta, fomula zilizotengenezwa, alama za biashara, miundo, miundo, maelezo ya michakato ya siri na taarifa yoyote ambayo inatumika katika shughuli za kibiashara, kisayansi, viwanda. Pia, mrabaha utazingatiwa kuwa ada ya matumizi (auhaki ya kutumia) vifaa vya kibiashara, viwandani au vya kisayansi.
• msingi unaoendelea.

Faida za kigeni

Hebu tuzingatie jinsi utumiaji wa makubaliano ya kukwepa kodi maradufu hufanya kazi katika kesi hii:

• Mapato yanayotokana na mkazi wa mojawapo ya Nchi Wanachama wa Mkataba kutokana na kutengwa kwa mali isiyohamishika iliyoko katika nchi nyingine ya kandarasi yanaweza kutozwa kodi katika nchi hiyo nyingine.
• Ikiwa ni mali inayohamishika ambayo ni sehemu ya tawi la kudumu la biashara au sehemu ya msingi wa kudumu wa mkazi wa mojawapo ya majimbo - washirika wa makubaliano katika nchi nyingine ya kandarasi, basi faida kama hizo zitatozwa ushuru. katika hali nyingine.
• Mapato yanayopokelewa na mkazi wa mojawapo ya nchi zinazoingia kandarasi kutokana na kutengwa kwa vifaa vya barabarani, magari, ndege/meli zinazoendeshwa katika usafiri wa kimataifa (au yanayohusiana moja kwa moja na operesheni hiyo) yatatozwa ushuru tu katika nchi ambayo mkazi huyu anazungumza.

Mapato kutokana na ajira

Kiini cha makubaliano ya kuepusha kutozwa ushuru maradufu ni kwamba wakatikwa hakika, wakazi hawaruhusiwi kulipa kodi ya mapato ambayo tayari yalikuwa yanatozwa ushuru katika nchi nyingine iliyoshiriki katika mkataba.

Mishahara na malipo sawa na hayo ya kazi yanaweza kutozwa ushuru katika hali ambayo mfanyakazi ni mkazi wake. Ikiwa ajira itafanyika katika hali ya pili, basi malipo yanayopokelewa yanatozwa kodi kwa mujibu wa sheria za jimbo hilo lingine.

Sasa taja vighairi katika mkataba huu wa sasa wa kodi mbili. Malipo ya kazi, ambayo hupokelewa na mkazi wa chama kimoja (Urusi au Kupro) kwa kazi ya kuajiriwa iliyofanywa katika jimbo lingine (Shirikisho la Urusi au Kupro), inatozwa ushuru tu katika nchi ya kwanza katika kesi zifuatazo (ikiwa watafanya kazi). zimeunganishwa):

• Anayelipwa yuko katika jimbo lingine (Kupro au Urusi) kwa jumla ya muda usiozidi siku 183 kwa mwaka.
• Mshahara hutolewa na (au kwa niaba ya) mwajiri ambaye si mkazi wa nchi nyingine ya kandarasi.
• Gharama ya kulipa mshahara huu haibebishwi na taasisi ya kudumu iliyoko katika jimbo la pili kwenye makubaliano.

Mapato ya wafanyakazi wengine

Sasa zingatia masharti ya mapato ya wafanyikazi wengine wa taaluma katika Saiprasi mkataba wa kodi maradufu na Urusi:

• Ada za utendaji zinazopokelewa na mkazi wa mmoja wa wahusika katika kandarasikama mshiriki wa bodi ya wakurugenzi ya kampuni, shirika ambalo ni mkazi wa chama kingine (Urusi au Kupro), linaweza kutozwa ushuru katika jimbo lingine.
• Sheria ifuatayo inatumika kwa wanariadha, wasanii - ukumbi wa michezo, sinema, redio, televisheni, muziki. Mapato yote yanayopokelewa na mkazi kama huyo wa jimbo moja kutoka kwa kazi yake ya kibinafsi, ambayo hufanywa katika jimbo lingine, yanaweza kutozwa ushuru katika pili (katika Shirikisho la Urusi na Cyprus).
• Mshahara unaolipwa na serikali ya mojawapo ya nchi zinazofanya kandarasi (au mgawanyo wake, mamlaka za mitaa) kwa watu binafsi wanaotekeleza huduma kwa manufaa ya jimbo hilo utatozwa ushuru katika nchi hiyo pekee.
• Pensheni zinazolipwa na serikali ya mojawapo ya nchi kuhusiana na ajira za awali zinatozwa kodi katika nchi hiyo pekee.

Mtaji

Ili kuhitimisha, zingatia utoaji wa mtaji chini ya makubaliano ya serikali ya Urusi na Cyprus:

• Mtaji unawakilishwa na mali isiyohamishika. Ikiwa ni ya mkazi wa chama kimoja cha kandarasi, lakini iko katika nchi nyingine, inaweza kutozwa ushuru katika jimbo la pili, ambalo ni Urusi au Kupro.
• Mji mkuu - mali inayohamishika na sehemu ya mali ya ofisi ya kudumu ya tawi nchini Cyprus/Urusi. Mkazi wa chama kimoja cha kandarasi ana mtaji sawa katika nchi nyingine ya kandarasi. Inaweza pia kuwa chini ya ushuru wa ushuru kwa mhusika mwingine kwa makubaliano.
• Mji mkuu unawakilishwa na usafiri wa anga, baharini na barabara unaohusika na usafiri wa kimataifa. Itatozwa malipo ya kodi tu katika hali ambayo mmiliki wake ni mkazi.
• Vipengele vingine vyote vya mtaji vitatozwa ushuru katika nchi ya kandarasi ambayo mmiliki wake ni mkazi.

Kuondolewa kwa RF

Mpango ufuatao unatumika hapa: ikiwa mkazi wa Urusi anapokea mapato au anamiliki mtaji, ambao, chini ya masharti ya mkataba huu, utatozwa kodi ya Cypriot, kiasi cha kodi ya mapato/mtaji kama huo (tayari kulipwa nchini Kupro.) hukatwa kutoka kwa ushuru unaotozwa katika Shirikisho la Urusi.

Wakati huo huo, kiasi cha punguzo hakizidi kodi ya mtaji/mapato kama hayo nchini Urusi.

Kuondoa Kupro

Kodi za Cypriot zinazolipwa kuhusiana na mapato yoyote yanayopokelewa katika Shirikisho la Urusi au mji mkuu ulio katika Shirikisho la Urusi zitakatwa kutoka kwa ada ya ushuru ya Urusi inayolipwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi na masharti ya makubaliano haya ya kimataifa.. Hata hivyo, makato haya hayazidi viwango vya kodi vilivyowekwa vya Cypriot.

Ikiwa mapato yanarejelea gawio linalotumwa na kampuni mkazi wa Urusi kwa kampuni mkazi wa Cypriot, kodi ya Urusi inakatwa (pamoja na kodi yoyote ya Urusi ya gawio), ambayo inalipwa kuhusiana na faida ya kampuni inayolipa gawio.. Kupunguzwa katika kesi hii pia haipaswi kuzidi kiasi cha Cypriotkodi iliyoanzishwa katika eneo hili.

Kwa hivyo, makubaliano ya kukwepa kulipa kodi maradufu yaliyohitimishwa kati ya Shirikisho la Urusi na Saiprasi mwaka wa 1998 (mwaka wa 2012, hati ilirekebishwa) hukuruhusu kuepuka ulipaji wa kodi unaorudiwa katika shughuli za biashara, miamala ya mtaji na upokeaji wa mishahara. ada na kadhalika. Inatumika kwa watu ambao ni wakazi wa moja ya majimbo yaliyosaini hati, lakini ambao hufanya shughuli zao katika eneo la mwingine - Shirikisho la Urusi au Kupro. Kama inavyoonekana katika makubaliano, kila kesi ina masharti yake ya ushuru.