Mbinu ya sheria ya kodi na sifa zake

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Sheria ya kodi ndiyo tawi muhimu zaidi la sheria katika suala la kusoma nyanja ya mahusiano ya kisheria ya kodi, kutoa mafunzo kwa wafanyikazi wake, na pia kutekeleza vipaumbele vya serikali katika uwanja wa kudhibiti mawasiliano haya. Ni sifa gani za mada na njia ya tasnia hii? Je, kuna nuances gani katika tafsiri ya istilahi hizi?

Sheria ya kodi ni nini?

Kabla ya kuzingatia mbinu ya sheria ya kodi, hebu tuzingatie tawi hili la kisheria ni nini. Neno sambamba linaweza kueleweka katika miktadha 3 tofauti:

- kama taaluma ya kitaaluma;

- kama tawi la sayansi;

- kama sehemu ya sheria ya kitaifa.

Tafsiri hizi zote za dhana ya "sheria ya kodi" zimeunganishwa. Kwa hivyo, nidhamu ya kitaaluma inayolingana na tawi la masomo ya sayansi, kwanza kabisa, sehemu iliyowekwa alama ya sheria ya kitaifa. Kwa upande mwingine, uchapishaji wa sheria za udhibiti, pamoja na mazoezi ya utekelezaji wa sheria, hutegemea sana sifa za wanasheria, ambazo kwa kiasi kikubwa hupatikana katika taasisi za elimu, pamoja na kiwango cha kisayansi.ufafanuzi wa matatizo fulani ambayo yanahusiana na sheria ya kodi.

Somo la sheria ya kodi

Inaweza kuzingatiwa kuwa kwa tafsiri zote 3 za neno linalolingana, somo la kawaida ni tabia: seti ya mahusiano ya kisheria ambayo huundwa kwa ushiriki wa mashirika ya serikali na walipa kodi katika hali ya watu binafsi au mashirika ya kisheria. Mada ya mahusiano haya ya kisheria inaweza kuwa utaratibu wa kuanzisha, kuhesabu, kuhamisha kwenye bajeti, pamoja na kukusanya kodi mbalimbali, pamoja na kudhibiti malipo yao na kutekeleza hatua za dhima kwa ukiukaji wa tawi husika la sheria.

Uhusiano sambamba wa kisheria unaweza hivi:

- kutafitiwa katika kiwango cha taaluma ya kisayansi;

- imeakisiwa katika nyenzo za kufundishia;

- kuwa chini ya sheria za kodi.

Aina hizi za mawasiliano zinaweza kutekelezwa kwa kutumia mbinu mbalimbali za sheria ya kodi. Hebu tusome maelezo yao mahususi.

Kiini cha mbinu za sheria ya kodi

Mbinu ya sheria ya kodi ni, kwa mujibu wa mbinu ya jadi, seti ya mbinu za kisheria zinazoruhusu baadhi ya watu kwa viwango tofauti kushawishi mada ya sheria ya kodi. Kwa mfano, wawakilishi wa sayansi - kusoma mahusiano ya kisheria, walimu - kutafsiri ndani ya mfumo wa taaluma ya kitaaluma, mbunge - kutafakari katika kanuni.

Hebu tujifunze jinsi mbinu inayohusika inaweza kueleweka katika muktadha wa kuzingatiwa kwake kama sehemu.sheria ya taifa.

Mbinu katika muktadha wa sheria ya kitaifa

Katika muktadha ufaao, mbinu ya sheria ya kodi kwa kawaida huainishwa kama mbinu ya mbunge katika udhibiti wa mahusiano mbalimbali ya kisheria katika nyanja ya kodi na ada. Inaweza kuwa:

- sheria ya umma;

- kiserikali.

Katika kesi ya kwanza, mbunge hutumia mbinu zilizowekwa na sheria za sasa za udhibiti ili kuwashurutisha watu fulani kutii maagizo ya malipo ya kodi. Kwa hivyo, njia ya lazima ya udhibiti wa mahusiano ya kisheria inahusika. Katika pili, matendo ya mbunge yanapunguzwa hasa kwa mapendekezo na vibali. Kwa hakika, mbinu ya kutokubalika inatekelezwa katika sheria ya kodi, kulingana na ambayo baadhi ya masuala ya mahusiano ya kisheria yana fursa ya kuchagua njia ya tabia katika baadhi ya mawasiliano.

Hebu tuzingatie vipengele muhimu vinavyobainisha mbinu katika sheria ya kodi.

Ishara za mbinu ya sheria ya kodi

Kwanza kabisa, ina tabia ya sheria ya umma. Majukumu ya ushuru ya raia na mashirika yanadhibitiwa katika kiwango cha sheria ya shirikisho, kikanda na manispaa, ambayo, kwa suala la kudhibiti mawasiliano kuu, ni ya kawaida. Hii inaelezwa, kwanza kabisa, na ukweli kwamba ukusanyaji wa kodi ni utaratibu muhimu katika suala la malezi ya bajeti ya serikali, msaada wa vifaa vya taasisi kuu za serikali. Kipengele hiki cha kuelewa kiini cha malipo husikahuamua mapema kuibuka kwa kipaumbele cha masilahi ya umma kuliko yale ya kibinafsi. Kwa hivyo, majukumu ya kulipa ushuru yanawekwa kwa usawa kwa raia wote, na faida za ushuru hubainishwa kwa njia ya udhibiti kwa watu walio na hadhi sawa.

Kuchagua mbinu ya sheria ya kodi

Njia mahususi ya sheria ya ushuru ni muhimu kutoka kwa mtazamo wa chaguo kwa hali ya njia bora zaidi za kuhakikisha utimilifu wa raia wa majukumu yao ya kuhamisha malipo fulani kwa bajeti. Katika hali hii, kipaumbele kinaweza kuwa matumizi ya mbinu hizo ambazo zinaweza kubainishwa kuwa za lazima, zikihusisha utoaji wa maagizo ya kisheria kwa walipa kodi na mamlaka husika.

Uwiano wa taratibu za lazima na zisizofaa

Wakati huohuo, kuongeza ufanisi wa kudhibiti mahusiano ya kisheria katika nyanja ya kulipa kodi kwenye bajeti kunaweza kuhitaji serikali kutumia mbinu za kiraia. Utafiti wa kiwango cha ushawishi wao unaweza kujumuishwa katika tatizo la njia ya sheria ya kodi, ambayo ni muhimu kwa nyanja ya utungaji sheria kwa vitendo, na, haswa, kwa uwanja wa utafiti wa kisayansi.

Njia ambayo mbinu za kukanusha na za lazima zihusishwe huamuliwa kwa kuzingatia mambo mengi ambayo mara nyingi hufichuliwa tu juu ya utekelezaji na matumizi ya kanuni za kisheria. Zinaweza kuwa za kijamii na kiuchumi, za kitaasisi, zilizoamuliwa mapema na michakato ya ndani au, kwa mfano, na sera ya kigeni.

Kipaumbele cha shartimbinu

Lakini, kwa njia moja au nyingine, katika mfumo wa sheria wa Urusi, hali imetokea ambapo mbinu za lazima za sheria ya kodi bado zinapewa kipaumbele zaidi. Somo hili au lile la mahusiano ya kisheria hupokea, kwa hivyo, kwa umma au kibinafsi - lakini kwa njia iliyowekwa na sheria za udhibiti, maagizo kuhusu vitendo vyao katika muktadha wa kutimiza majukumu ya kulipa ushuru na ada kwa bajeti.

Maana ya mbinu ya kutoweka

Ikibidi, mbunge hutumia mbinu mbalimbali za kufasiri kanuni za sheria ya kodi, kuziweka katika mapendekezo na nyaraka za maelezo, ikiwa kanuni za sheria katika baadhi ya vipengele vya sheria ni za kupinga. Katika baadhi ya matukio, mbinu hii inaweza kuwa na ufanisi zaidi kuliko udhibiti wa lazima. Kama sheria, inatekelezwa ikiwa aina moja au nyingine ya mawasiliano ni ngumu kudhibiti katika kiwango cha kanuni za shirikisho.

Katika kesi hii, mamlaka zinazofaa - mara nyingi Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, hutumia njia na mbinu fulani za kutafsiri kanuni za sheria ya ushuru, baada ya hapo hurekebisha matokeo ya kazi iliyofanywa kwa barua na vitendo vingine vya kisheria ambavyo huchapishwa kwa njia iliyowekwa. Mara nyingi, maudhui ya hati kama hizo huzingatiwa na walipa kodi kwanza, huku maagizo ya kanuni za shirikisho hayatumiki kihalisi kama yale ya udhibiti, ingawa yana nguvu kubwa ya kisheria.

Kanuni zisizofaa katika shirikishosheria

Kuna kanuni za shirikisho katika sheria za Urusi ambazo hazikubaliki kisheria. Kwa mfano, haya ni masharti ya Kanuni ya Ushuru kuhusu uchaguzi wa mfumo wa ushuru na wajasiriamali. Isipokuwa kwamba shughuli za kampuni wanazoanzisha zinakidhi vigezo fulani katika suala la mauzo na idadi ya wafanyikazi, wanaweza, haswa, kufanya kazi kulingana na mfumo uliorahisishwa na kwa hivyo kulipa ushuru mdogo sana kuliko katika kesi ya kufanya kazi chini ya njia ya jumla. kodi.

Kwa upande wake, wakati wa kubainisha utaratibu wa kukokotoa kiasi cha malipo mahususi kwa bajeti, mbinu za sheria ya kodi hutumia mbinu zile zile za lazima: kanuni husika za sheria huainisha jinsi msingi wa kodi, kiwango, muda wa kodi. na masharti mengine ya kuhamisha malipo kwa bajeti ya serikali.

Kwa ujumla, udhibiti wa mahusiano ya kisheria katika uwanja wa ushuru na ada umewekwa katika kiwango cha sheria ya shirikisho la Urusi. Lakini chaguzi zinawezekana ambayo njia ya sheria ya ushuru na sifa zake itaamuliwa kulingana na kanuni za vyanzo vya sheria vya kikanda. Hebu tuzingatie nuance hii kwa undani zaidi.

Njia za sheria ya kodi katika mfumo wa matumizi ya sheria za eneo

Hakika, wingi wa kanuni zinazosimamia utaratibu wa utimilifu wa raia na mashirika ya majukumu katika suala la kulipa ushuru na ada huwekwa katika kiwango cha sheria za shirikisho - kimsingi Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. Lakini kwa idadikesi, masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inapaswa kuongezwa na kanuni zilizopitishwa na mamlaka ya mikoa ya Urusi.

Kwa mfano, kipengele hiki kinaangazia udhibiti wa malipo ya kodi ya mali ya watu binafsi wanaowakilishwa na mali isiyohamishika. Utaratibu wa kuhesabu malipo sambamba kwa suala la vipengele vyake kuu imedhamiriwa katika ngazi ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Lakini idadi ya vipengele muhimu vya kodi ya mali imedhamiriwa kwa kuzingatia sheria za kikanda za sheria. Kwa hiyo, hadi wakati fulani, ni mamlaka ya taasisi ya Shirikisho la Urusi ambayo huamua ikiwa malipo yanayofanana yatahesabiwa kwa misingi ya hesabu au thamani ya cadastral ya mali isiyohamishika. Kwa upande wake, bila kujali ni chaguo gani mahususi mamlaka za kikanda huchagua, wao pia huweka viwango vya kodi inayohusika - lakini ndani ya mipaka iliyowekwa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Uwiano wa sheria za eneo na shirikisho wakati wa kuchagua mbinu ya sheria ya kodi

Kwa hivyo, kwa mtazamo wa utendakazi wa vyanzo vya kanuni za eneo, mbinu ya sheria ya kodi itakuwa ya lazima kana kwamba sheria ya shirikisho ilitumika: walipa kodi waliosajiliwa katika eneo husika watahitajika kufuata masharti. ya sheria iliyoidhinishwa katika chombo cha Shirikisho la Urusi. Kwa upande wake, kutoka kwa mtazamo wa Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kanuni zinazoamua, kwanza, mpango wa kuhesabu ushuru wa mali, na pili, kiwango chake, kinaweza kutumika tu ikiwa vifungu maalum vya vyanzo. ya sheria inayoanzisha vipengele hivi vya malipo, isiyokubaliwa na mbunge wa eneo.

Amua kamanjia mahususi ya sheria ya kodi ambayo ni muhimu sana katika ngazi ya shirikisho katika baadhi ya matukio inawezekana tu ikiwa mifumo ya kuunganisha sheria husika na zile zilizopitishwa katika ngazi ya kikanda imetambuliwa. Kwa hiyo, kutoka kwa mtazamo wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kanuni fulani zinakubaliwa tu ikiwa masharti ya udhibiti wa nyanja hiyo ya mahusiano hayakubaliwa na mamlaka ya vyombo vya Shirikisho la Urusi. Kwa upande mwingine, sheria za eneo katika kesi hii zinaweza kuchukuliwa kama chanzo cha kanuni za lazima sawa na za shirikisho, licha ya ukweli kwamba nguvu yake ya kisheria ni ya chini kuliko ile ya Kanuni ya Ushuru.

Kawaida ya vitendo vya kisheria katika sheria ya kodi

Itakuwa muhimu kujifunza kipengele kimoja zaidi cha matumizi ya mbinu katika sheria ya kodi: hali ya ukaida ya masharti ya sheria iliyotolewa na mamlaka. Mbinu ya sheria ya kodi kwa kawaida huainishwa kama njia ya kudhibiti mahusiano ya kisheria kupitia vyanzo vile vile vya udhibiti vinavyowakilishwa na sheria za shirikisho au za kikanda, katika baadhi ya matukio - na vyanzo vya kisheria.

Kwa upande mwingine, katika hali nyingi, mbinu inayolingana inaweza pia kuwakilishwa na vyanzo visivyo vya kawaida. Pia hutolewa na mamlaka, hata hivyo, hatua yao inalenga mzunguko fulani wa watu au hata raia maalum au shirika. Kwa mfano, chanzo kama hicho kinaweza kuwa agizo la kulipa ushuru ambao haukuhamishwa na mtu mmoja au mtu mwingine kwa wakati, kama matokeo ambayo malimbikizo yaliundwa. Walakini, maagizo yoyote ya aina inayofaa - iwe 1 mfululizo, 2 au 3(sheria ya ushuru, somo, njia, mahali, vyanzo vyake vinaweza kuamuliwa kwa kiwango cha vitendo visivyo vya kawaida) inapaswa kuzingatia masharti, kwa upande wake, ya vitendo vya kisheria vya kawaida. Hiyo ni, kuwa halali na busara.

Kwa hivyo, mbinu zote mbili za kudhibiti mahusiano ya kisheria katika nyanja ya kodi na ada - kanuni na zisizo za kikanuni, pia zinahusiana kwa karibu.

CV

Kwa hivyo, tumesoma maelezo mahususi ya mada na mbinu ya sheria ya kodi. Kwanza kabisa, cha muhimu ni muktadha ambamo zinazingatiwa - kisayansi, kielimu au kitaasisi-kisheria. Kuhusu suala la sheria ya kodi, inadumisha uadilifu wake katika miktadha yote 3.

Kwa upande mwingine, mbinu ya tawi husika la sheria itatofautiana kulingana na inatumika - mtafiti, mwalimu au mbunge. Matumizi yake yataamua mapema mpangilio wa vitendo vya hii au mada hiyo ya mawasiliano. Kwa mfano, ikiwa huyu ni mbunge, basi kwa mujibu wa njia iliyochaguliwa ya sheria ya kodi - ya lazima au ya kukataa, masharti ya vitendo vya kawaida vinavyotolewa na mamlaka ili kudhibiti mahusiano ya kisheria katika uwanja wa kulipa kodi na ada zitaundwa.