Kanuni za kuunda mfumo wa ushuru. Mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Katika mfumo wa ushuru, kila kipengele chake - mlipaji (huluki halali au mtu binafsi) analazimika kulipa kodi au kodi. Kwa hivyo, wanachangia kujaza tena hazina ya jumla - bajeti ya Shirikisho la Urusi, na kuwekeza katika matumizi ya serikali. Makala haya yatazingatia kanuni za kuunda mfumo wa kodi au baadhi ya sampuli zinazopaswa kutumika kuhusiana na walipa kodi na serikali.

Ufafanuzi

Hebu tupe tafsiri kuu za masharti ya tawi hili la uchumi:

• Dhana ya "kodi" inamaanisha malipo ya mtu binafsi kwa misingi ya bila malipo na ya lazima, ambayo hukusanywa na serikali. Masomo ya malipo ya kodi ni wananchi (watu binafsi) na makampuni mbalimbali ya biashara na taasisi (vyombo vya kisheria). Kazi kuu ya ada hizo ni kudumisha na kuhakikisha utendakazi wa serikali na/au manispaa zake.
• Mfumo ni shirika au kifaa changamano kinachojumuisha miundo mbalimbalivipengele. Mfumo huo una sifa ya kuwepo kwa miundo mbalimbali, viunganisho na uainishaji wa vipengele vyake vya kibinafsi, kutengeneza utaratibu fulani, ambao unaagizwa na kanuni na sheria mbalimbali za kawaida.
• Mfumo wa kodi ni muundo wa kijamii unaozingatia kanuni na kanuni za sheria, ambao umeundwa kutokana na hitaji la kutoza malipo na ada za kodi.

Mfumo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi

Katika sheria ya Urusi, dhana ya "kodi" ina maana pana na inajumuisha ushuru na ada. Muundo wa ushuru nchini Urusi umewasilishwa katika sura ya 2 ya nambari ya ushuru. Kodi zote katika eneo la serikali zimeunganishwa katika mfumo wa kawaida. Kwa hivyo muundo wa ushuru wa Urusi ni upi?

Mfumo wa kodi katika Shirikisho la Urusi unaweza kubainishwa kuwa jumla ya kiasi cha malipo mbalimbali ya kodi. Inaweza pia kujumuisha ada au malipo. Sheria huweka majukumu ya kodi katika ngazi ya shirikisho, ambayo yanatekelezwa na sheria mbalimbali za Urusi na raia wake.

Kodi na michango ya Urusi imegawanywa katika viwango kadhaa, hivi ni:

• Shirikisho. Kodi hizi hutumika kote nchini. Hizi ni pamoja na kodi za mapato (kodi ya mapato ya kibinafsi), uchimbaji madini, ongezeko la thamani au VAT, rasilimali za maji, pamoja na ushuru wa serikali na zaidi.
• Kodi kwenye biashara ya kamari huhamishiwa kwa zile za kikanda, yaani, kwa mashirika ambayo yanajishughulisha na biashara kulingana na mashine zinazopangwa, bahati nasibu na maelezo mengine. Pia, ushuru wa kikanda umewekwamali ya biashara na magari (kodi ya usafiri).
• Kodi za manispaa au za ndani ni ushuru wa ardhi, mali ya kibinafsi na ada za biashara.

Kila moja ya kodi iliyo hapo juu ina utaratibu tofauti wa kisheria. Hiyo ni, viwango tofauti na masharti ya malipo yao yanaweza kuanzishwa kwa kodi tofauti. Katika mikoa ya Urusi na katika manispaa, sheria na kanuni zao za malipo ya ushuru na michango zinaweza kuamuliwa.

Kanuni

Katika mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi, hati kuu ya udhibiti inayoweka masharti ya kodi na ada ni Kanuni ya Ushuru, ambayo imekuwa ikitumika tangu Januari 1999. Sehemu ya 1 ya kanuni hudhibiti vipengele vikuu vya ukusanyaji wa kodi nchini Urusi, kwa mfano:

• Ni aina gani za ushuru zinazotozwa nchini Urusi?
• Ni nini sababu za kuibuka kwa majukumu ya kulipa ada za serikali au mabadiliko yao na kusitisha?
• Haki na wajibu msingi wa watu wanaotozwa ushuru na mashirika yaliyoidhinishwa kutekeleza usimamizi na udhibiti wa kodi na/au ada.
• Ni dhima gani inaweza kutokea kwa makosa ya kodi?

Sheria kuhusu kodi na ada za Urusi inabainisha kwamba kila mtu analazimika kulipa kodi iliyoanzishwa na serikali. Inapoundwa, uwezekano halisi wa walipaji huzingatiwa. Kanuni kuu au mwanzo wa sheria ya kodi ya Urusi imebainishwa katika kifungu cha 3 cha kanuni husika.

BKifungu hiki kinadhibiti kwamba kigezo cha ushuru hakiwezi kuwa vigezo vyovyote vya ubaguzi, kwa mfano, dini, utaifa, hali ya kijamii, na kadhalika. Kila ushuru lazima uhalalishwe kiuchumi na usipingane na Katiba ya Shirikisho la Urusi, sheria ya msingi ya nchi.

Nani alikuja na kanuni za kodi?

Kutokana na kuibuka kwa dhana ya serikali kama aina ya shirika la kisiasa katika eneo fulani, mijadala na nadharia zilizuka kuhusu kanuni za kujenga mifumo ya kodi. Mwanauchumi wa Scotland Adam Smith anaweza kuitwa mwanzilishi wa mafundisho haya.

Katika kazi yake kuu ya 1776, ambayo tija ya kazi, mtaji na maswala mengine ya uchumi na ustawi wa watu na nchi yalichunguzwa, mwanasayansi huunda vifungu vinne kuu vya ushuru:

• Urahisi - Wakati wa kukusanya ushuru na ada unapaswa kuwa mzuri, na utaratibu wa kulipa ushuru unapaswa kuwa rahisi na bila taratibu zisizo za lazima.
• Uhakika - ni lazima kiasi cha ushuru kiwe na uhakika ili mlipaji afahamu ni kiasi gani anachopaswa kujaza kabla ya muda wa kodi kuanza.
• Uadilifu - uundaji wa makato ya kudumu ya ushuru lazima uzingatie mali na uwezo wa raia.
• Kiuchumi - Mfumo wa ushuru unapaswa kuundwa ili gharama zinazotumika ziwe ndogo. Ufanisi wa michango unapaswa kuboreshwa kwa kupunguza gharama za usimamizi kwa mamlaka ya kodi.

Adam Smith kisayansialithibitisha kanuni hizi katika kazi yake. Masharti haya yamekuwa aina ya msingi wa uundaji wa maarifa ya kinadharia na kanuni za kujenga mfumo wa ushuru.

Ijayo, kanuni za kodi zinazofanya kazi katika hali ya kisasa zitazingatiwa. Kanuni haisemi kanuni kama hizo, lakini inaweza kusemwa kuwa sheria kadhaa za kimsingi zimeundwa katika mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi. Hebu tuziangalie kwa karibu.

Utulivu

Ni nini kinachofasiriwa chini ya kanuni ya uthabiti? Mfumo wa ushuru unaotumika nchini haufai kubadilisha kiwango na aina za ushuru mara kwa mara. Katika nchi zilizoendelea, mfumo wa ushuru hubadilika kwa miaka 3-5. Muda huu unachukuliwa kuwa wa kawaida kwa marekebisho ya kodi ya mara kwa mara. Mabadiliko makali ya viwango vya kodi ambayo hutokea mara kwa mara yanaweza kuwa tatizo kwa walipaji.

Kwa hivyo, Kifungu cha 5 cha Kanuni ya Ushuru ya Urusi kinasema kwamba mabadiliko yoyote katika masharti ya kodi na/au ada lazima yakubaliwe na yaanze kutekelezwa kabla ya tarehe 1 Januari mwaka ujao. Aidha, kupitishwa kwa sheria na kanuni hizi haipaswi kuwa mapema zaidi ya mwezi mmoja kutoka kwa uchapishaji wao katika vyanzo rasmi. Hiyo ni, sheria kuhusu sheria mpya za ada na/au kodi haiwezi kupitishwa, kwa mfano, mwishoni mwa Desemba na kuanza kutumika mapema Januari mwaka ujao.

Saa moja

Mlipaji mmoja kwa muda fulani anapaswa kutozwa ushuru mara moja. Kanuni hii inaitwa ushuru mmoja.

Mfano wa kutumia hiiKanuni pia inaweza kuitwa kuwa kwa kosa la ushuru mtu hawezi kuhusishwa tena katika kesi za kisheria. Pia, vikwazo au adhabu kama kipimo cha dhima ya kiraia na kisheria haziwezi kukusanywa kwa wakati mmoja, kwani hii inakiuka moja kwa moja kanuni hii na haki za kikatiba za mlipaji.

Uchumi

Kanuni ya uchumi katika mfumo wa ushuru inamaanisha kuwa gharama ya kukusanya ushuru inapaswa kupunguzwa iwezekanavyo. Mfumo wa ushuru lazima uwe na tija na wa kiuchumi kwa walipa kodi. Kulingana na baadhi ya tafiti, ilibainika kuwa gharama ya kukusanya makato ya kodi isizidi asilimia saba ya mapato yote ya kodi. Vinginevyo, utaratibu huu wa ushuru utachukuliwa kuwa hauna tija na usio na tija.

Umoja

Umoja wa mfumo wa kodi unaonyeshwa kwa ukweli kwamba ushuru ni halali katika masomo yote nchini na walipa kodi wote lazima walipe kodi.

Katika Katiba ya Urusi, kanuni hii inafasiriwa kuwa ni kuhakikisha sera iliyounganishwa katika nyanja ya fedha, mikopo na fedha za serikali. Makusanyo ya ushuru na michango kutoka kwa idadi ya watu na biashara huundwa kimsingi katika kiwango cha shirikisho. Miili ya eneo na shirikisho kwa pamoja huunda muundo changamano.

Taasisi za kodi za eneo ni sehemu ya mamlaka kuu ya shirikisho katika ngazi ya serikali, na si katika kiwango cha mada ya Shirikisho la Urusi. Kwa hivyo, mamlaka za eneo haziwezi kutoza ushuru kwa maeneo yao binafsi. KuzingatiaKanuni hii pia inaendelea kanuni ya nafasi ya "umoja" ya kiuchumi ndani ya Shirikisho la Urusi, ambayo pia imewekwa kikatiba. Hii inaruhusu usafirishaji bila malipo wa bidhaa au huduma mbalimbali katika jimbo lote, bila kuwekewa vikwazo na ushuru wa forodha wa mashirika binafsi.

Haki

Unaweza kusema kuwa kanuni hii ina mawanda yaliyopanuliwa. Kwa hivyo, utekelezaji wa kanuni unadhibitiwa katika pande mbili - usawa na wima.

Uadilifu wa kodi mlalo unamaanisha kwamba walipa kodi wote, bila kujali kama ni mtu binafsi au taasisi ya kisheria, wako kwa usawa. Bidhaa zinazotozwa ushuru lazima zisimame kwa masharti sawa, iwe ni biashara au mtu binafsi.

Usawa kiwima unamaanisha kuwa watu matajiri wanapaswa kulipa kodi zaidi kuliko wale walio na pesa kidogo. Hivi ndivyo haki wima inavyoundwa.

Kwa hivyo, kila raia au shirika ambalo linalazimika kulipa ushuru lazima lilipe. Wakati huo huo, inazingatiwa kuwa mapato ya juu yanamaanisha mzigo mkubwa wa ushuru.

Wajibu

Kanuni ya mfumo wa ushuru wa lazima inamaanisha kuwa ushuru lazima uwe kwa wakati na ulipwe kikamilifu.

Kwa mfano, tangu Januari 2001, raia wote wanaofanya kazi hulipa kodi ya mapato ya mishahara yao ya kila mwezi ya kiasi cha 13%. Sehemu ya mchango wa kulazimishwa kwa serikali huhesabiwa bila kujali kiasimapato yaliyopokelewa.

mzigo wa kodi

Kwa kuzingatia hati za kikatiba za kigeni, kanuni ya mzigo sawa wa kodi inadhibitiwa mara tu baada ya kanuni ya kutunga kodi kwa mujibu wa sheria. Kwa hivyo, umuhimu maalum wa kifungu hiki katika uwanja wa udhibiti wa ushuru unaweza kusisitizwa.

Mzigo wa kawaida kwa wote haimaanishi kiasi sawa cha kodi kinacholipwa na walipaji. Baada ya yote, makampuni ya biashara na watu binafsi hupokea mapato na faida tofauti. Kuhusiana na hili, kiasi sawa cha kodi hakitakubalika kwa aina mbalimbali za usimamizi.

Lengo la ukusanyaji wa ushuru linapaswa kuwa uwezo wa kulipa, na hii inapaswa kuzingatiwa sio tu kuhusiana na michango ya watu binafsi, lakini pia kwa maendeleo ya mfumo mzima wa ushuru katika jimbo.

Msisimko

Kanuni hii pia inaitwa kanuni ya uhamaji wa ushuru. Sera ya serikali katika nyanja ya kodi inapaswa kubadilika kwa urahisi kwa hali yoyote ibuka.

Mfumo wa ushuru unapaswa kuendana na hali tofauti, kwa mfano, ikiwa serikali inahitaji ghafla gharama kubwa za uzalishaji, au kinyume chake, ikiwa fursa itatokea, mamlaka inapaswa kuweka punguzo la michango ya ushuru, na hivyo kutimiza sera ya kijamii na kiuchumi. malengo.

Hitimisho

Nyenzo hizi zinaorodhesha dhana na kanuni za kuunda mfumo wa kodi. Hivyo, kuna kanuni nane za msingi zakodi: uthabiti, kuingia mara moja, uchumi, umoja, haki, shuruti, pamoja na mzigo sawa wa kodi na uhamaji wa utaratibu wa kodi.

Mwanzilishi wa nadharia ya kanuni za kodi ni mwanauchumi wa karne ya 18 Adam Smith, ambaye katika kitabu chake alielezea msingi wa sheria za kodi zilizofuata.

Sheria kuhusu kodi na ada nchini Urusi inazingatia viwango tofauti vya michango ya kodi - katika ngazi ya shirikisho, mikoa na manispaa. Ushuru unaweza kuitwa msingi fulani wa serikali kwa ajili ya utekelezaji wa majukumu yake, pamoja na mojawapo ya vyanzo vikuu vya mapato.