Vipengee vinavyoonekana visivyo vya sasa kwenye laha ya mizania ya kampuni

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-17 19:09

Mashirika yote lazima yahifadhi rekodi za mali. Biashara yoyote ina mali ambayo hutumiwa mara nyingi katika shughuli za kibiashara, lakini haibadilika. Mchakato wa kuwahesabu wakati mwingine husababisha matatizo mengi.

Ufafanuzi

Mali zinazoonekana zisizo za sasa katika laha ya mizania ni aina ya mali ambayo imesajiliwa na shirika na inatumiwa nalo kutekeleza majukumu. Mali kama hizo huvutiwa kutoa faida kwa muda mrefu (zaidi ya mwaka 1).

Mali zinazoonekana zisizo za sasa ni thamani ya fedha ya mali na madeni ya shirika. Zote hutumika kikamilifu au kwa kiasi katika mchakato wa kuunda bidhaa na kuhamisha thamani yake kwa bidhaa iliyokamilishwa.

Kigezo cha ukamilifu kinaonyesha kiwango cha usalama cha shirika la Mfumo wa Uendeshaji:

Kma=AI/A, ambapo

AI ni gharama ya MNAmali zisizo za sasa) katika laha ya usawa;

A - jumla ya mizania.

Mali ya shirika inaainishwa kwa vigezo vifuatavyo:

1. Kusudi la Kununua.

2. Maisha yenye manufaa.

3. Aina ya mali. Kiasi chake kimeathiriwa na:

• mambo ya nje: hali ya nchi, hali ya soko, mfumuko wa bei, kiwango cha udhibiti wa hali ya uchumi, mfumo wa sheria, upatikanaji wa mikopo;
• mambo ya ndani: mauzo, masharti, mpangilio wa kazi.

IMA:

• Kukidhi hitaji la biashara kwa rasilimali nyenzo.
• Inatumika kwa makazi kwa wakati na washirika kamili.
• Hakikisha thamani ya pesa.

Kanuni za kutunga sheria

Katika ngazi ya jimbo, idadi ya NAPs imeundwa ambayo inadhibiti mchakato wa uhasibu wa mali. Hasa, Sheria ya Shirikisho Nambari 208 inaelezea kwa undani muundo wa mtaji (Kifungu cha 25), mahitaji ya chini ya ukubwa wake (Kifungu cha 26), mchakato wa kubadilisha kiasi cha mtaji (Kifungu cha 26-30), pamoja na masuala. ya kulinda haki za mkopeshaji na kutoa dhamana (mash. 31-33).

Sheria za Sheria hii ya Shirikisho zinatumika kwa JSC pekee. ZAO na mashirika ya aina zingine za umiliki wana sheria zao za uhasibu. Hasa, Sheria ya Shirikisho Nambari 402 inaeleza kwa kina jinsi ya kuhesabu mali na madeni yanayoonekana yasiyo ya sasa ya shirika.

Ainisho

Mchakato wa uhasibu wa mali unaonyeshwa katika sheria. Kwa tafsiri sahihi ya sheria, lazima kwanza ujitambulishe na maalummasharti.

NMA	Mali ambazo hazina fomu ya fedha, kama vile haki za mali.
OS	Mali inayotumika kutengeneza bidhaa kwa zaidi ya mwaka mmoja.
Mali zisizo za sasa uwekezaji wa faida katika mali	Harakati za fedha katika miradi ya uwekezaji ili kuzalisha mapato.
Uwekezaji wa kifedha	Uwekezaji katika mtaji wa makampuni mengine.

Mali zinazoonekana zisizo za sasa zinazowakilishwa katika laha ya mizania ya biashara ndogo hutumika/hukomboa kwa zaidi ya miezi 12, huku mali za sasa zikizunguka kwa chini ya mwaka mmoja.

Mali zisizoshikika pia ni pamoja na magari, majengo na mali isiyohamishika ambayo hutumiwa kutatua matatizo ya uzalishaji: usafirishaji, usindikaji, uboreshaji wa kisasa na uhifadhi wa mabaki. Laha ya usawa inaonyesha mali inayoonekana isiyo ya sasa kama ifuatavyo:

• msimbo wa salio 1110 – mali zisizoshikika;
• 1120 – Maendeleo;
• 1150 - OS;
• 1160 - thamani za nyenzo;
• 1170 - uwekezaji wa kifedha.

Hebu tuangalie kila moja ya makala haya kwa undani.

Mali zisizoshikika

Mstari wa 1110 wa laha ya usawa "mali inayoonekana isiyo ya sasa" inatumika kuonyesha chapa za biashara, programu na vitu vya sanaa ambavyo shirika lina haki za kipekee. Nakala hiyo imejazwa kulingana na akaunti 04 minus akaunti 05. Hiyo ni, mabakithamani ya mali. Matokeo ya R&D, ambayo yameonyeshwa chini ya kifungu cha 1120, yanawekwa kwa gharama ya awali kutoka kwa akaunti ndogo ya jina moja.

Tafuta Mali

Mali hizi zisizo za sasa (line 1130) zinaonyesha gharama ya kazi ya kutafuta mashapo ya madini katika eneo fulani. Taarifa imeingizwa kutoka kwa akaunti ndogo 08 ya jina moja, kwa kuzingatia kushuka kwa thamani (akaunti 05). Mashirika sawa hujaza mstari wa 1140, ambayo inaonyesha gharama ya miundo, magari yaliyotumiwa katika kazi. Thamani zilizobainishwa huonyeshwa kwa kuzingatia uchakavu (akaunti 08 - akaunti 02).

OS

Mali zinazoonekana zisizo za sasa (1150) ambazo thamani yake inazidi rubles elfu 40. kwa muda wa matumizi ya zaidi ya miezi 12, zimeainishwa kama mali zisizohamishika. Yanaonyeshwa kwenye laha ya mizani kwa thamani ya mabaki, yaani, kwa kuzingatia uchakavu wa akaunti (akaunti 01-akaunti 02).

Uwekezaji wa mapato na kifedha (sehemu ya 1)

Mali ambayo imekodishwa au iliyokodishwa pia inaonyeshwa katika salio kwa thamani ya mabaki katika mstari wa 1160. Uwekezaji wa kifedha unamaanisha michango kwa kampuni ya usimamizi iliyonunuliwa na Benki Kuu ya mashirika mengine. Mstari wa 1170 unaonyesha gharama ya awali ya uwekezaji wa muda mrefu (muda wa mzunguko ni zaidi ya miezi 12). Taarifa huingizwa kutoka kwa salio la malipo ya akaunti. 58, sura. 55, sura. 73. Ikiwa shirika litaunda masharti ya kuharibika kwa mali kama hizo, basi zinapaswa pia kuhesabiwa katika mstari wa 1170.

Uwekezaji wa kifedha pia unajumuisha mikopo iliyotolewa bila riba. Jumla yaohaijaonyeshwa kwenye mstari wa 1170, lakini katika akaunti zinazopokelewa (1190). Gharama ya hisa zilizonunuliwa tena kutoka kwa waanzilishi inapaswa pia kuonyeshwa si katika uwekezaji, lakini katika madeni (uk. 1320).

Mali Zilizoahirishwa

Line 1180 hujazwa na mashirika yanayotumia PBU 18/02. Hapa ndipo salio la malipo linaonyeshwa. 09 katika tarehe ya kuripoti. Ikiwa madeni ya kodi yanaonyeshwa kwa misingi ya jumla, utaratibu tofauti hutumiwa. Tofauti chanya kati ya 09 na ch. 77 imeonyeshwa kwenye mstari wa 1180, na hasi - katika dhima kwenye mstari wa 1420.

Mali zingine zisizoshikika

Mstari wa 1190 unaonyesha maelezo kuhusu mali zisizo muhimu. Hii inaweza kuwa thamani ya mabaki ya R&D, gharama za ukarabati, uwekezaji wa mtaji ambao ulikuwa kazi ikiendelea. Kila shirika hutengeneza kigezo cha kuhusisha gharama kwa makala haya kivyake.

Hifadhi

Mstari wa 1210 wa sehemu ya pili ya laha ya usawa inapaswa kuonyesha data kuhusu nyenzo, bidhaa, malighafi katika uzalishaji. Hii pia inajumuisha taarifa kuhusu hesabu, samani za ofisi za bei nafuu, vifaa vya kuandika, ambavyo havijafutwa mwishoni mwa kipindi cha kuripoti. Taarifa huwekwa kwenye salio kutoka kwa akaunti ya 10. Ikiwa shirika linatumia bei za punguzo, basi ripoti inaonyesha tofauti kati ya akaunti. 10 na ch. 16. Ikiwa, kwa kuongeza, shirika linaunda hifadhi kwa ununuzi wa hesabu, basi usawa wa mkopo wa akaunti unapaswa kupunguzwa kutoka kwa takwimu iliyopatikana. 14.

Maelezo kuhusu uzalishaji ambao haujakamilika huonyeshwa kutoka akaunti 20-23 na c. 46. Gharama za usafiri kwa utoajibidhaa kawaida hujumuishwa katika bei ya gharama. Kisha taarifa huingizwa kwenye mizania kutoka kwa akaunti 41. Malipo huonyeshwa kwa gharama halisi (akaunti 41 - akaunti 42).

VAT

Mstari wa 1220 unapaswa kuonyesha salio la kiasi cha VAT kilichowasilishwa kwa malipo. Salio la sifuri linaruhusiwa. Ikiwa shirika halikukubali ushuru wa kukatwa na halikujumuisha katika gharama. Hali hii inaweza kutokea ikiwa kosa limegunduliwa katika ankara zilizopokelewa, bidhaa zina mzunguko mrefu wa uzalishaji au zinauzwa kwa kiwango cha sifuri. Salio la malipo ya akaunti limeingizwa kwenye mizania. 19.

Akaunti zinazoweza kupokewa

DZ inajumuisha madeni:

• kwa bidhaa zinazoletwa kwa wateja;
• kwa maendeleo yaliyoorodheshwa ya mtoa huduma;
• kwa fedha ambazo hazijatolewa kwa watu wanaowajibika;
• kwenye kodi, n.k.

Mstari wa 1230 unaonyesha salio la malipo ya akaunti 60, 62, 68, 69. Kampuni zote zinatakiwa kuunda akiba kwa ajili ya madeni yenye shaka. Kiasi kilichoonyeshwa katika akaunti 63 kinapaswa kukatwa kutoka kwa thamani ya deni.

Uwekezaji wa kifedha (sehemu ya 2)

Line 1240 huakisi gharama ya uwekezaji wa muda mfupi kwa njia ya mikopo, bili, n.k. Laha ya mizania ina data kuhusu mabaki ya thamani ya uwekezaji, kwa kuzingatia akiba iliyoundwa (tofauti kati ya akaunti 58 na akaunti 59).

Fedha

Mstari wa 1250 huakisi taarifa kuhusu salio la fedha zilizo mkononi, kwenye akaunti za malipo na zinazolingana na fedha taslimu, kwa mfano, amana "inapohitajika". Akaunti za amana hujumuishwa katika uwekezaji wa muda mrefu au wa muda mfupi. Pesa za fedha za kigeni hubadilishwa kuwa rubles kwa kiwango cha benki wakati wa kuripoti.

OA Nyingine

Katika muundo wa mali nyingine (1260), taarifa kuhusu mali ambayo haikuangukia katika vipengele vyote vilivyo hapo juu inapaswa kuonyeshwa. Hiki kinaweza kuwa kiasi cha VAT kinachotozwa, mapato ambayo hayajatambuliwa katika mwaka huu, upungufu ambao haujafutwa, n.k.

Salio lililorahisishwa

Biashara ndogondogo mara nyingi hutumia fomu za kuripoti zilizorahisishwa wakati wa kuandaa mizania. Fomu iliyofupishwa ina mistari mitano ya mali na madeni sita. Inaweza kuonekana kuwa kusawazisha itakuwa rahisi sana. Kiutendaji, wahasibu wanapaswa kukumbana na matatizo kadhaa.

Muundo

Laha iliyorahisishwa inaonyesha muhtasari wa mali na madeni.

Mfuatano	Mfumo wa kukokotoa salio (akaunti)
Mali
Mali zinazoonekana zisizo za sasa: mali zisizohamishika, uwekezaji mkuu.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Mali za kifedha: mali zisizoshikika, uwekezaji, matokeo ya maendeleo	Mali zisizoshikika (04 - 05), uwekezaji (58 + 55), maendeleo (08 + 04)
Hifadhi: malighafi, WIP, bidhaa, bidhaa	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Fedha (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Mali zingine: uwekezaji wa muda mfupi, VAT,akaunti zinazopokelewa	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasivu
Mtaji: ulioidhinishwa, ziada, hifadhi, mapato yaliyobakia	80 +…+ 84
Mikopo ya muda mrefu	67
Mikopo mingine ya muda mrefu	77 + 96
Mikopo ya muda mfupi	66
Akaunti zinazolipwa	68 +…+ 71 + 76
Madeni mengine ya sasa	96

Kila mstari unalingana na msimbo mahususi. Ikiwa unahitaji kubainisha viashirio kadhaa katika mstari mmoja, basi msimbo wa makala ambao una sehemu kubwa zaidi umewekwa.

Mfano. Katika LLC, mstari wa "mali zisizo za sasa" ni pamoja na mali zisizohamishika kwa kiasi cha rubles 200,000. na uwekezaji wa mtaji kwa kiasi cha rubles elfu 80. Gharama ya vifaa vya kununuliwa ni zaidi ya kiasi cha uwekezaji. Kwa hiyo, mali inayoonekana isiyo ya sasa (mstari wa 1150) kwa kiasi cha rubles 280,000 itaonekana kwenye usawa. Ikiwa kampuni haina chochote cha kuandika katika mstari fulani, basi hakiletwi kwenye mizania.

Mashirika mapya yaliyoundwa ambayo bado hayajatekeleza shughuli hayawezi kuonyesha salio tupu. Ripoti inapaswa kutafakari angalau shughuli mbili: chanzo na mchakato wa kuunda mji mkuu ulioidhinishwa (DT75 KT80). Mara nyingi, wanahisa huchangia pesa taslimu (DT51 KT75) autoa OS kama clade (DT01 KT75). Kisha ingizo linawekwa kwenye mstari sambamba "mali inayoonekana isiyo ya sasa" katika mizania ya biashara ndogo.

Mfano

LLC hujaza salio lililorahisishwa mwishoni mwa mwaka. Kuanzia tarehe 31 Desemba, shirika lina mali zifuatazo:

• umenunua mali zisizobadilika (akaunti 01) - rubles elfu 100. - mali inayoonekana isiyo ya sasa (msimbo wa laini 1110);
• fedha (akaunti 51) - rubles elfu 10. - msimbo wa mstari 1250;
• deni la wanunuzi - rubles elfu 15. – DZ (line code 1260).

Jumla ya mali: RUB 125,000

Madeni:

• Uingereza + Faida: rubles elfu 115. - msimbo wa mstari 1310.
• Akaunti zinazolipwa (kwa mishahara, kwa wakandarasi, kwa bajeti) - rubles elfu 10. – msimbo wa mstari 1330.

Jumla ya dhima: RUB 45,000

Makadirio ya gharama

Kabla ya kuuza shirika, thamani yake ya soko huhesabiwa. Kwa kusudi hili, kiashiria kama vile mali halisi imedhamiriwa. Kulingana na data kutoka kwa mizania. Madeni yote yanakatwa kutoka kwa thamani ya mali. Takwimu iliyobaki ni thamani ya soko ya shirika. Ikiwa, kama matokeo ya mahesabu, thamani hasi inapatikana, basi majukumu ya shirika ni mara kadhaa zaidi kuliko thamani ya mali. Hesabu haijumuishi thamani ya hisa ambazo kampuni ilinunua kutoka kwa waanzilishi, na thamani ya hisa. Ukweli wa umiliki hauhakikishii faida.

Mali zinazoonekana zisizo za sasa kwa kawaida hukadiriwa kwa kutumia mbinu ya ziada ya faida. Inategemea dhana kwamba sehemu ya faida inaweza kuzidi faida "ya kawaida" na kubadilishwa kuwa mali isiyoonekana - "nia njema". Kanuni ya hesabu:

• Kubainisha thamani ya mali na madeni.
• Mahesabu ya faida ya uendeshaji.
• Amua kiwango cha OA cha kurejesha, ambacho kitatumika kukokotoa "faida ya ziada".
• Uamuzi wa kiwango cha urejeshaji wa mali zisizoshikika, ambacho kitatumika kukokotoa "nia njema".

Kabla ya kufanya hesabu, makala hurekebishwa:

• Dhana hutafsiriwa kwa thamani ya soko.
• Madeni yanasafishwa ili kutambua madeni ambayo bado yanaweza kukusanywa.
• Ni bora kukokotoa gharama ya bidhaa na nyenzo kwa bei halisi ya kuuza.
• Kutoka kwa gharama za awali, ondoa sehemu ambayo haipiti kwa mnunuzi, na uongeze gharama ambazo hazikurekodiwa katika mali.
• Gharama ya fanicha na vifaa huamuliwa vyema zaidi na mbinu ya kubadilisha, yaani, kwa kuzingatia uchakavu au kwa bei ya soko.
• Deni linalotolewa ili kupata mali isiyohamishika linapaswa kuondolewa kwenye mizania.

Kutoka kwa bidhaa za dhima, noti za ahadi na malipo ya kodi yaliyoahirishwa pekee ndiyo yatahitajika kurekebishwa katika hali fulani.