Dhima ya kodi iliyoahirishwa - ni nini?

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Sheria ambazo kwa mujibu wa uhasibu wa mapato na gharama kwa madhumuni ya kodi na utayarishaji wa taarifa za fedha zina tofauti kadhaa. Katika suala hili, kiasi kilichoonyeshwa katika nyaraka zingine hazifanani na viashiria vya wengine. Ipasavyo, mara nyingi kuna matatizo katika kuandaa ripoti.

PBU 18/02

Sheria hii ilianzishwa ili kuonyesha tofauti za kiasi cha kodi katika kuripoti. PBU inatofautisha viashiria kuwa vya kudumu na vya muda. Ya awali ni pamoja na mapato/gharama ambazo huonyeshwa katika uhasibu, lakini hazizingatiwi kamwe katika kukokotoa msingi wa kodi. Wanaweza pia kuzingatiwa wakati wa kuamua mwisho, lakini sio chini ya urekebishaji katika nyaraka za uhasibu. Muda hurejelea risiti/gharama zinazoonyeshwa katika taarifa katika kipindi kimoja, na kwa madhumuni ya ushuru hukubaliwa katika muda tofauti. Tofauti hizi husababisha dhima ya ushuru iliyoahirishwa. PBU hii pia inatoa utaratibu fulani wa kuonyesha makato kutoka kwa faida. Gharama/mapato ya masharti ni sawa na bidhaaviwango vya malipo kwa bajeti na faida ya uhasibu. Marekebisho haya yanaathiriwa na mali ya kodi iliyoahirishwa na madeni ya kodi yaliyoahirishwa, pamoja na tofauti za kudumu. Kwa hivyo, kiasi hubainishwa, ambacho kinaonyeshwa kwenye tamko.

istilahi

Dhima la kodi iliyoahirishwa ni ile sehemu ya makato ya bajeti, ambayo katika kipindi kijacho inapaswa kusababisha ongezeko la kiasi cha malipo. Kwa ufupi, muhtasari wa IT hutumiwa katika mazoezi. Dhima ya kodi iliyoahirishwa ni tofauti ya muda ambayo hutokea ikiwa mapato katika taarifa za fedha kabla ya kodi ni kubwa kuliko katika tamko. Kubainisha kiashirio, fomula inatumika:

IT=kiwango cha makato ya faida x tofauti ya wakati.

Dhima la Ushuru Ulioahirishwa: Akaunti

Hati za uhasibu hutoa kwa makala maalum ambayo IT inaonyeshwa. Hii ni sch. 77. Madeni ya kodi yaliyoahirishwa kwenye karatasi ya usawa yameonyeshwa katika mstari wa 1420. Katika taarifa ya mapato, thamani hii imeonyeshwa katika mstari wa 2430.

SHE

Ikiwa tofauti ya makato itazidishwa kwa kiwango cha makato, matokeo yake ni kiasi ambacho tayari kimelipwa kwa bajeti, lakini kitawekwa katika kipindi kijacho. Thamani hii inaitwa mali iliyoahirishwa. SHE - tofauti chanya kati ya sasa, punguzo halisi na gharama ya masharti kwa kiasi kilichohesabiwa kutoka kwa faida. Imeandikwa kutoka kwa akaunti. 09. Ikiwa kushuka kwa thamani kunatolewa kwa mzunguko ujao, basi katika uhasibu haitozwi kwa mali ya kudumu, lakini katikakodi - imehesabiwa.

Tofauti ya Wakati (IT)

Imebainishwa sawa na mbinu iliyotolewa kwa IT. Walakini, idadi hii ina ishara tofauti. Dhima ya kodi iliyoahirishwa ni kiasi ambacho husababisha malipo ya juu kwa bajeti katika vipindi vijavyo. Makato haya yatahitaji kulipwa baadaye.

Maalum

Madeni ya kodi yaliyoahirishwa huhesabiwa katika kipindi ambacho tofauti zinazolingana zilitokea. Ili kuelewa kiini vizuri zaidi, unaweza kuchukua VAT kwa faida wakati wa kubainisha wakati ambapo kiasi kitakachokatwa kwenye bajeti katika mzunguko ujao kuonekana. Kama makato ya baadaye, VAT inaonekana katika akaunti. 76. Imewekwa kwa njia ile ile, chini ya kifungu cha 77 pekee.

Marekebisho

Katika mchakato wa kupunguza au kuondoa tofauti za muda, dhima iliyoahirishwa pia itapungua. Katika uchambuzi wa makala, habari itarekebishwa. Baada ya kuondolewa kwa bidhaa ya mali au dhima ambayo malimbikizo yalifanywa, kiasi hiki hakitaathiri kiasi cha limbikizo katika vipindi vijavyo. Katika hali kama hizi, IT imeandikwa. Madeni yaliyoahirishwa huonyeshwa kwenye akaunti ya faida na hasara. Zinaonyeshwa kwenye akaunti ya malipo. 99. Wakati huo huo, taz. 77 wanadaiwa. Katika kipindi cha kuripoti, katika mchakato wa kuamua kiashiria kwenye mstari wa 2420, kiasi kilichorejeshwa na kiashiria cha IT mpya kilichotokea huingizwa. Wakati wa kujaza mistari 2430, 2450, sheria ya "debit-credit" inapaswa kutumika. Kulingana na 09 na 77 kutokana na mauzo yanayoingiaondoa gharama, kisha uamua ishara ya matokeo. Katika kuripoti, katika mistari inayolingana, thamani chanya au hasi (katika mabano) imeonyeshwa. Ikiwa IT itabadilika katika mwelekeo wa ongezeko, kupunguzwa kutoka kwa faida kutapungua. Na kinyume chake, ikipungua, malipo yataongezeka.

Makato ya sasa kutoka kwa faida

Inajumuisha kiasi halisi kilicholipwa kwa bajeti ndani ya kipindi cha kuripoti. Thamani hii inahesabiwa kulingana na ukubwa wa mapato / gharama ya masharti, pamoja na marekebisho yake kwa viashiria vilivyotumika katika uundaji wa IT, IT na malipo ya kudumu. Kwa hesabu, kwa hivyo, tumia fomula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Muundo wa kukokotoa umefafanuliwa katika PBU 18/02, katika aya ya 21. Unaweza kuangalia usahihi wa hesabu kwa kutumia fomula mbadala:

TN=mapato yanayotozwa ushuru kwa kipindi cha kuripoti x kiwango cha makato kwenye bajeti.

Ikiwa shirika halifanyi malipo ya kodi ya kawaida, basi tofauti kamili kati ya kiasi cha notional kilichokokotwa kutoka kwa faida na cha sasa itakuwa sawa na IT - IT. Kiashiria hiki kitaathiri kiasi cha makato halisi.

Dhima la kodi lililoahirishwa: miamala

Kwa mujibu wa muundo wa kuripoti faida na hasara, mlinganyo NP=BP + SHE - TNP - IT hutumika kubainisha mapato halisi, ambapo:

• BP - faida ya uhasibu;
• TNP - ya sasakodi.

Mfumo huu hutumia SHE na IT, ambazo zimeonyeshwa kwenye mizania katika:

• DB sch. 09 idadi ya cd. 68;
• db ch. 68 cd sehemu 09;
• db ch. 68 cd sehemu 77;
• db ch. 77 idadi ya cd. 68.

Zina athari kwa kiasi cha makato kutoka kwa faida. Walakini, vitu hivi havihusiani na mapato halisi. Ili kutafakari njia ya kuhesabu punguzo halisi kutoka kwa faida na wakati huo huo kutoa taarifa juu ya risiti za usambazaji, unaweza kuonyesha nafasi 2. Kwa kweli, ni dhima za kodi zilizoahirishwa na mali ambazo ziliathiri akaunti. 99 na 68. Wakati huo huo, IT inaruhusiwa kuingia kwa laini isiyolipishwa au kwa maelezo ya maelezo.

Matumizi ya vitendo

dhima ya kodi iliyoahirishwa inaonyeshwaje? Mfano unaweza kutolewa kama ifuatavyo. Hebu tuseme shirika limenunua programu ya kompyuta. Gharama ya programu - rubles elfu 8. Wakati huo huo, watengenezaji walipunguza muda wa matumizi ya programu. Katika suala hili, mkurugenzi wa biashara aliamuru kufuta gharama za kupata programu kwa miaka miwili. Katika hati za kifedha, kiasi hicho kinajumuishwa katika gharama zilizoahirishwa. Inaruhusiwa katika uhasibu wa kodi kufuta gharama ya programu kwa wakati kama gharama. Matokeo yake, kulikuwa na tofauti ya muda. Malipo ya masharti kutoka kwa faida yatakuwa ya juu kuliko ya sasa kwa thamani ya IT: 8000 x kiwango cha kukatwa. Hii itaonyeshwa katika hati za kifedha kama ifuatavyo:

• Dt sch. 99 cd sehemu 68 (09) - malipo ya masharti;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Katika kesi hii, kipengee, ambacho kinaonyesha kiasi cha malipo yajayo, hufanya kama laha la usawa. Hukusanya kiasi cha kodi ambacho kinategemea malipo ya ziada katika vipindi vijavyo. Imeandikwa katika mizunguko ijayo. Katika mfano huu, programu ya kompyuta haijajumuishwa katika kuripoti kodi. Ipasavyo, haiathiri gharama za biashara kwa njia yoyote. Katika uhasibu, kinyume chake, kufuta hutumika tu kwa sehemu fulani ya programu, ambayo iko kwenye kipindi cha sasa cha kifedha. Taarifa inaonyeshwa kwa njia ifuatayo:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - sehemu ya gharama ya programu ya kompyuta (bila kujumuisha VAT);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - makato yaliyoongezwa thamani.

Katika hali kama hii, kiasi cha malipo ya sasa kwenye bajeti kitakuwa zaidi ya malipo ya masharti. Sehemu ya mwisho inapaswa kulipwa. Katika machapisho, malipo ya malipo yanapatikana.