Kodi ya USN - ni nini kwa maneno rahisi, inakokotolewa vipi

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Sheria ya Urusi hupa makampuni ya biashara fursa ya kufanya kazi katika mfumo wa kodi uliorahisishwa. Ni nini? Huu ni utaratibu maalum wa ushuru ambao unahusisha kupunguza kwa kiasi kikubwa mzigo wa kifedha wa makampuni. Hii hutokea kwa kupunguza msingi wa kuhesabu ada husika kwa hazina, na pia kwa kupunguza misingi ya kuamua vipengele vyake binafsi. Wakati huo huo, kampuni inabaki na idadi ya majukumu, utimilifu ambao utahitajika na mamlaka ya kodi. Mfumo wa ushuru uliorahisishwa ni mfumo ambao hurahisisha sana shughuli za kampuni za Urusi, lakini haimaanishi kusamehewa kabisa kwa ada zilizowekwa na sheria, na pia kuwasilisha ripoti zinazohitajika kwa mamlaka husika. Ni nini maalum ya "kurahisisha"? Je, ni nuances gani za utekelezaji wake kwa vitendo zinastahili kuzingatiwa hasa?

Maelezo ya jumla kuhusu mfumo wa kodi uliorahisishwa

Zingatia maelezo ya msingi kuhusu USN. Ni nini? USN, au mfumo wa ushuru uliorahisishwa, unatolewa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Maarufu zaidi kati ya wajasiriamali wanaoanza. Ukweli ni kwamba mfumo wa ushuru uliorahisishwa, kwa ishara nyingi, una faida zaidi kuliko mfumo wa jumla wa ushuru - DOS, ambayo hutumiwa katika biashara kubwa.

Urahisi katika utaratibu wa kodi unaozingatiwakuonyeshwa sio tu kwa kiasi cha ada zinazopaswa kulipwa, lakini pia kuhusiana na taratibu za kuripoti. Ni chache sana kati ya hizo chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa.

Masharti ya utumiaji wa USN

Hebu tuchunguze kiini cha USN (nini) kwa undani zaidi. Hebu fikiria "kurahisisha" katika kipengele cha sheria kwa ajili ya matumizi yake iliyotolewa na sheria ya Shirikisho la Urusi. Kama tulivyoona hapo juu, wajasiriamali wanaoanza, wale ambao wana biashara ndogo wanaweza kutegemea matumizi ya mfumo huu wa malipo ya ada. Lakini ni vigezo gani hapa? Ili kutumia mfumo unaolingana ambao ushuru hulipwa kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa, ni lazima biashara itimize vigezo vya msingi vifuatavyo:

- sio zaidi ya wafanyikazi 100 wanaofanya kazi ndani yake;

- mapato ya kila mwaka ya kampuni hayazidi rubles milioni 60. (katika tafsiri zingine - rubles milioni 45 kwa miezi 9 ya mwaka wa ushuru);

- thamani ya mabaki ya mali - si zaidi ya rubles milioni 100.

Kuna vigezo vya ziada. Kwa hivyo, sehemu katika umiliki wa mtaji ulioidhinishwa na biashara zingine katika kampuni inayoomba kazi katika mfumo rahisi wa ushuru haipaswi kuwa zaidi ya 25%. Pia, kampuni haiwezi kuwa na matawi ili kunufaika na mfumo wa utozaji uliorahisishwa.

Ni ushuru gani unaweza kuepukwa

Ili kuelewa vyema maelezo mahususi ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, jinsi ulivyo, hebu tuangalie kwa makini manufaa ambayo biashara inayofanya kazi katika mfumo ufaao wa kodi hupokea. Sifa kuu ya mfumo wa kodi uliorahisishwa ni kwamba mfumo huu wa kukokotoa na kulipa ada kwa bajeti huchukua nafasi ya kodi kadhaa ambazo ni za kawaida kwa mfumo wa kodi. Hizi ni pamoja na kodi ya mapato(bila kujumuisha ada kutoka kwa gawio na aina fulani za majukumu), mali, VAT, ushuru wa mapato ya kibinafsi kutoka kwa mjasiriamali - ikiwa ni mjasiriamali binafsi. Hata hivyo, katika baadhi ya matukio, wajibu wa kulipa aina husika za ada hubakia na kampuni - kwa mfano, ikiwa inafanya kazi katika hali ya wakala wa kukataza. Au ikiwa inazalisha hati zinazoonyesha hitaji la kulipa kodi fulani. Tutaangalia hali kama hizi baadaye kidogo.

Aina za kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Mmiliki wa biashara atalipa nini kama malipo ya ada hizi? Sheria inatoa mipango 2 ya makazi yake na serikali. Ndani ya mfumo wa wa kwanza wao, msingi wa ushuru huundwa kwa gharama ya mapato ya biashara. Kati yake, 6% ni chini ya malipo kwa hazina. Gharama chini ya STS hazizingatiwi. Mpango mwingine ni hesabu ya ada kulingana na viashiria vya faida ya biashara. Kati yake, 15% ni chini ya malipo kwa hazina. Ndani ya mfumo wa mpango huu, gharama za mfumo wa kodi uliorahisishwa ni muhimu sana. Kwa hivyo, ikiwa ni sawa na mapato au yanazidi, basi msingi unaotozwa ushuru haujaundwa.

Ni mfumo upi kati ya hizo mbili uliowekwa alama ni bora kwa mjasiriamali kuchagua? Kwa wazi, hii imedhamiriwa na maelezo ya tasnia ya biashara. Ikiwa anajishughulisha na utoaji wa huduma, basi atakuwa na gharama chache. Katika kesi hiyo, ni faida zaidi kulipa kodi kwa mapato. Ikiwa mtu ni mmiliki wa duka, basi katika kesi hii gharama zitakuwa zinazoonekana. Katika rejareja, faida ya wastani ni karibu 10-15%. Katika kesi hii, ni faida zaidi kulipa ada kwa faida. Fikiria mfano ambao utakuruhusu kuona katika kesi gani mpango mmoja una faida zaidi, na ambayo- nyingine.

Mfano wa kukokotoa mfumo wa kodi uliorahisishwa

Jukumu letu ni kutafuta fomula inayoturuhusu kubainisha msingi mwafaka wa kukokotoa USN. Mapato, gharama za kampuni ni mambo ambayo kwa kiasi kikubwa huathiri uwekaji wa vipaumbele vinavyofaa. Fikiria mfano ambao utaakisi waziwazi maelezo mahususi ya kutumia mpango wa kwanza au wa pili kukokotoa USN.

Tuseme kampuni inatoa huduma za uchapishaji na kuchanganua hati. Gharama zake za makadirio zitaundwa kwa kununua karatasi na wino kwa MFP (tunakubali kwamba tuna 2 kati yao na walipewa kampuni kama zawadi, na kwa hivyo hazijumuishwa katika gharama), kulipia umeme, na vile vile. kama kuhamisha fidia ya kazi kwa wafanyakazi.

Hebu tuanze na uchambuzi wa gharama zinazowezekana za kampuni. Wacha tuseme kampuni inaajiri watu 2 na mshahara wa rubles elfu 25. Gharama ya karatasi na rangi na kiwango cha wastani cha uendeshaji wa kibiashara wa kifaa kimoja cha kurasa 700 kwa siku itakuwa takriban 10,000 rubles. kwa mwezi. Michango ya lazima kwa PFR, FSS na MHIF kwa wafanyakazi ni takriban 30% ya mishahara yao. Kwa hivyo, gharama kulingana na kiasi kinachoenda kwa malipo ya wafanyikazi wa kampuni na utimilifu wa majukumu ya kijamii itakuwa rubles elfu 65. (mshahara kwa mbili na 30% ya michango ya fedha). Tunaongeza rubles elfu 10 kwao, ambayo itatumika kununua karatasi na rangi. Inabadilika kuwa jumla ya gharama za kila mwezi za kampuni ni rubles elfu 75.

Je, unaweza kuwa mapato gani yanayotarajiwa na kampuni? Gharama ya wastani ya kuchapisha karatasi 1 katika miji mikubwa ni rubles 3. Tunazidisha hiikiashiria kwa 700, na kisha 30 (tunakubali kwamba kampuni inafanya kazi kila siku). Inageuka rubles elfu 63. Lakini tuna vichapishi 2. Kwa jumla, wataleta rubles 126,000. mapato. Tuseme pia tunachanganua takriban picha 100 kwa siku. Gharama ya usindikaji kila mmoja kwa wastani ni rubles 5. Kama matokeo, tunapata rubles elfu 15 kutoka kwa skanning. kwa mwezi. Mapato ya jumla ya kampuni kwa huduma zote ni elfu 141. Faida, kwa kuzingatia gharama za akaunti, ni rubles elfu 66.

Ni mpango gani wa kuchagua kwa ajili ya malipo ya mfumo wa kodi uliorahisishwa? Mapato, gharama zinajulikana kwetu. Ikiwa tutalipa ushuru wa serikali kwa mapato - 6% ya rubles 141,000, basi tutakuwa na rubles 132,000 540. Faida halisi katika kesi hii itakuwa rubles 57,540. Ikiwa tunalipa ushuru wa serikali kwa tofauti kati ya mapato na gharama - 15% ya rubles elfu 66, basi tutakuwa na rubles 56,100 zilizoachwa. faida halisi. Ni dhahiri kwamba malipo ya mfumo wa kodi uliorahisishwa wakati wa kukokotoa kodi ya mapato katika kesi hii ni ya faida zaidi.

Bila shaka, hesabu hizi ni sampuli ya makadirio zaidi. Mfumo wa ushuru uliorahisishwa unaweza kukosa faida ikiwa, kwa sababu fulani, kwa mfano, kwa sababu ya mabadiliko ya msimu wa mahitaji, hakutakuwa na mapato mengi kama katika mfano wetu. Ni wazi kwamba wateja kuu wa makampuni ya uchapishaji na skanning: wanafunzi, wanafunzi wa shule, lyceums - kupumzika katika majira ya joto. Lakini sheria haitoi mabadiliko ya muda katika mfumo wa ushuru katika msimu wa joto. Kwa hivyo, mmiliki wa kampuni inayotoa aina inayolingana ya huduma anapaswa kukokotoa mabadiliko yanayolingana katika mienendo ya mahitaji wakati wa kubainisha mpango bora wa kazi katika mfumo wa kodi uliorahisishwa.

Kodi na ada chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Chini ya mipango yote miwili, ni lazima biashara itimize yakemajukumu sio tu kuhamisha ushuru kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, lakini pia kulipa michango muhimu kwa fedha za serikali - PFR, FSS na MHIF. Ikiwa fomu ya kisheria ya kufanya biashara ni LLC, basi mfanyabiashara huhamisha ada husika kwa hazina tu kwa wafanyakazi wake. Ikiwa mtu anafanya biashara kama mjasiriamali binafsi, basi lazima pia ahamishe michango kwa PFR, FSS na MHIF kwa ajili yake mwenyewe. Wakati huo huo, ana haki ya mikopo 100% yao kulipa kodi - mahesabu wote juu ya mapato na juu ya faida. Shukrani kwa fursa hii, wajasiriamali wengi hawahisi mzigo wa ziada wa kifedha kwa sababu ya hitaji la kujilipia ada zinazolingana.

Kama sheria, biashara zinazofanya kazi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa hazilipi michango na kodi za aina tofauti. Hata hivyo, kuna idadi ya misingi ya kisheria ya kuamua majukumu ya ziada ya kifedha ya makampuni chini ya "kurahisisha". Miongoni mwa haya ni ada zinazohusiana na ushuru wa bidhaa. Uundaji wao unaweza kuhusishwa na uagizaji katika eneo la Shirikisho la Urusi la bidhaa zinazohitaji hati zinazofaa, ununuzi wa bidhaa za petroli, uuzaji wa vileo na bidhaa zingine zinazoweza kutozwa ushuru (pamoja na zilizochukuliwa au zisizosimamiwa), pamoja na uuzaji wa bidhaa zilizoingizwa katika Shirikisho la Urusi kutoka Jamhuri ya Belarusi. Baadhi ya biashara zinazofanya kazi chini ya mfumo uliorahisishwa wa kodi hulipa ushuru wa serikali na forodha, ushuru wa ardhi, usafiri na maji, pamoja na ada zilizoainishwa na sheria kwa matumizi ya rasilimali za kibaolojia.

Kulipa kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa na taratibu za kuripoti

Tumesoma maelezo ya msingi kuhusu utaratibu wa kodi uliorahisishwa kwa makampuni ya Urusi, USN. Ni nini, ni faida gani kuu, tumezingatia. Sasa tunaweza kuchunguza baadhi ya nuances ya vitendo ya kutumia uwezo wa "kurahisisha". Jambo la kuvutia kuhusu utaratibu wa kulipa kodi husika.

Kuhusiana na wajibu huu, sheria huweka makataa mahususi. USN - serikali ambayo inahusisha uhamisho wa robo mwaka wa ada muhimu kwa bajeti na makampuni ya biashara. Sheria inawahitaji wafanyabiashara wanaofanya kazi kwenye mfumo "uliorahisishwa" kuhamisha malipo ya mapema - ndani ya siku 25 kutoka mwisho wa kipindi cha ushuru husika. Inaweza kuwa robo ya kwanza, nusu mwaka, miezi 9. Ada ya baada ya mwisho wa mwaka wa ushuru inaweza kuhamishiwa kwenye bajeti hadi Machi 31 - kwa wamiliki wa LLC, hadi Aprili 30 - kwa wajasiriamali binafsi.

Kipengele kingine muhimu cha kazi ya vitendo ya biashara katika hali ya USN ni kuripoti. Tulibainisha hapo juu kuwa majukumu yanayolingana ya mmiliki wa biashara yamerahisishwa - yaani, kutuma idadi kubwa ya fomu za kuripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho haitahitajika. Kwa kweli, hati kuu ambayo inahitaji kutumwa mara kwa mara kwa mjasiriamali kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ni kurudi kwa ushuru. Lazima itolewe ifikapo Machi 31 ya mwaka unaofuata mwaka wa kuripoti - kwa wamiliki wa LLC, hadi Aprili 30 - kwa wajasiriamali binafsi. Tamko la kodi ni fomu sanifu, na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho itaweza kutoa sampuli yake kila wakati. USN - serikali ambayo inahusishwa na kiwango cha chini cha taratibu za kuripoti. Hata hivyo, kusahau kuhusu haja ya kutoatamko kwa mjasiriamali hairuhusiwi. Sampuli ya kujaza ukurasa wake wa kwanza inaweza kuonekana kama hii.

Muundo wa hati ni rahisi sana. Jambo kuu si kufanya makosa katika kuonyesha data ya kibinafsi na takwimu zinazoonyesha mauzo ya biashara.

Kama kampuni ni wakala wa kodi

Kwa makampuni ambayo yana hadhi ya wakala wa ushuru, majukumu ya ziada huamuliwa mapema na sheria katika masharti ya kulipa ada mbalimbali kwa hazina. Kwa hivyo, kampuni zinazoajiri wafanyikazi chini ya kandarasi za ajira au kuagiza huduma chini ya mikataba ya sheria za kiraia lazima zilipe ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa fidia husika kwa wafanyikazi au wakandarasi.

Kampuni zilizo katika hadhi ya wakala wa kodi zinahitajika pia kutekeleza idadi ya taratibu za kuripoti ambazo zinaweza kuongezea orodha iliyotajwa hapo juu. Kwa hivyo, kwa mfano, aina inayolingana ya biashara lazima iwasilishe kwa FSS malipo ya malipo yaliyokusanywa kwa fomu iliyowekwa - kabla ya siku ya 15 ya mwezi unaofuata kipindi cha ushuru. Mawakala wa ushuru wana majukumu ya kuripoti kwa FIU, lazima wawasilishe fomu ya RSV-1 kwa taasisi hii - kabla ya siku ya 15 ya mwezi wa pili kufuatia kipindi cha kuripoti. Wakati huo huo, habari ya mtu binafsi pia inawasilishwa kwa FIU. Katika baadhi ya matukio, biashara ina hadhi ya wakala wa kodi katika suala la kulipa VAT. Katika hali hii, kampuni lazima iwasilishe tamko linalofaa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya siku ya 20 ya mwezi unaofuata kipindi cha kuripoti. Ikiwa kampuni inalipa gawio, basi ni muhimu pia kuwasilisha tamko, ambalo litaonyesha takwimu za kodifaida.

katika FIU (hadi Februari 15); vyeti katika fomu ya 2-NDFL (hadi Aprili 1), matamko kuhusu ushuru wa ardhi na usafiri (hadi Februari 1).

Jinsi ya kubadilisha hadi USN

Kwa hivyo, ukijaribu kueleza kiini cha mfumo wa kodi uliorahisishwa (nini ulivyo) kwa maneno rahisi, unaweza kujiwekea kikomo kwa maneno yafuatayo: mfumo wa kodi uliorahisishwa ni utaratibu wa kulipa ada kwa hazina., ambayo inaashiria mzigo mdogo wa kodi, na pia inawakilisha motisha kali ya kuanzisha biashara. Lakini mmiliki wa biashara anawezaje kuchukua fursa ya "kurahisisha"? Kuna mifumo miwili kuu ya kuhamisha shughuli za kampuni hadi kwa hali inayofaa.

Ya kwanza inachukua kuwezesha mfumo wa kodi uliorahisishwa wakati wa usajili wa kampuni na Huduma ya Shirikisho ya Ushuru. Katika kesi hiyo, mjasiriamali lazima, pamoja na mfuko wa nyaraka muhimu kwa kutoa cheti cha kuingia kampuni katika rejista za serikali, kuwasilisha taarifa kwa Huduma ya Shirikisho la Ushuru. Kuhusiana na hati inayofanana, sampuli maalum ya kujaza imeanzishwa. USN - serikali ambayo biashara inaweza kubadili ndani ya siku 30 baada ya usajili wa serikali kwa kutuma hati inayolingana na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Inaweza kuonekana hivi.

Mpango wa pili unachukulia kuwa kampuni itahamishiwa kwa mfumo uliorahisishwa wa ushuru kutoka kwa taratibu zingine za ushuru. Jambo kuu ni kukumbukakwamba mipaka fulani imewekwa na sheria. Mfumo wa ushuru uliorahisishwa umeamilishwa tu tangu mwanzo wa mwaka ujao wa ushuru. Chini ya mpango wa pili, mjasiriamali lazima pia awasilishe arifa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Hasara za USN

Kwa hivyo, tumechunguza kiini cha ushuru wa USN, ni nini na jinsi inavyokokotolewa. Faida za "kurahisisha" ni dhahiri. Lakini pia kuna baadhi ya hasara za USN. Kwa hivyo, biashara ambayo mauzo yake yameongezeka kwa kasi, kwa mfano, baada ya kumalizika kwa mkataba mkubwa, inaweza kupoteza haki ya kufanya kazi chini ya utawala rahisi wa kodi. Katika mazoezi, hii inaweza kumaanisha haja ya haraka kulipa ada ya ziada - kwa mfano, wale kuhusiana na kodi ya mapato. Ikiwa biashara inarudi kutoka kwa mfumo rahisi wa ushuru hadi mfumo wa ushuru uliowekwa, basi hii itaambatana na hitaji la kuwasilisha idadi kubwa ya hati za kuripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Hii inaweza kuambatana na gharama kubwa za wafanyikazi kwa wataalam wa kampuni kuzijaza. Wakati wa kubadili utaratibu huu, mfumo wa kodi uliorahisishwa utahitaji kurejeshwa kwa kuripoti, pamoja na VAT kwa mali zenye mtaji.

Biashara zinazofanya kazi chini ya DOS hulipa VAT. Kwa upande mwingine, makampuni kwenye mfumo "uliorahisishwa" hawatakiwi kuhamisha ushuru huu kwa serikali. Mfumo wa ushuru uliorahisishwa kwa maana hii hurahisisha sana mzigo wa kifedha wa kampuni, lakini wakati huo huo unaweza kuamua mapema kutotaka kufanya kazi nao kwa wenzao wanaolipa VAT. Hii ni kutokana na maalum ya sheria katika uwanja wa hesabu na malipo ya kodi ya ongezeko la thamani. Ukweli ni kwamba katika hali nyingine makampuni yanaweza kutegemea fidia yake - mradi VAT inatumiwa na mshirika. Kwa kuwa kampuni haiihamishi kwenye bajeti kwa misingi ya "iliyorahisishwa", idadi ya washirika wake watarajiwa inaweza kupungua, kwa kuwa ushirikiano hauwezi kuwa na faida kwa baadhi yao ikiwa mshirika atafanya kazi bila VAT.

Wakati mwingine, wajasiriamali hujaribu kuzoea kipengele hiki cha sheria kwa kujaribu kutoa ankara ambazo zina laini tofauti na VAT. Hii haifai, wanasheria wanasema. Ukweli ni kwamba hati kama hiyo huamua mapema jukumu la biashara yenyewe kuhamisha kiasi kinacholingana cha VAT kwenye bajeti. Vile vile, tamko linalofaa lazima liwasilishwe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Pia inaweza kuzingatiwa kuwa kiasi cha VAT kwa "kurahisisha" hakiwezi kupunguzwa kutoka kwa msingi unaotozwa ushuru ikiwa mmiliki wa biashara atalipa ada kutoka kwa faida ya kampuni. Kwa kuongezea, ikiwa mjasiriamali anayefanya kazi chini ya mfumo rahisi wa ushuru, ili kuongeza uaminifu kwa upande wa mshirika, atatoa ankara ambazo VAT imewekwa, basi kiasi kinacholingana cha pesa kinachoenda kwenye akaunti yake ya sasa kinaweza kurekodiwa kama mapato. katika tafsiri ya mamlaka ya ushuru, na pamoja nao katika kesi hii, ushuru lazima ulipwe.

Ikiwa mjasiriamali anayefanya kazi kwenye mfumo "uliorahisishwa" atatoa ankara kwa mshirika mwenzake, ambapo VAT itarekodiwa, lakini hahamishi kiasi kinacholingana na bajeti, basi Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaweza, baada ya kugundua hili. ukiukaji, kurejesha fedha hizi kutoka kwa kampuni. Pia, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho inaweza kutoza adhabu kwa misingi kwamba kodi iliyotolewa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haikulipwa na kampuni. Vile vileVikwazo vilivyotolewa na Msimbo wa Ushuru wa RF vinaweza kutozwa kwa biashara kwa kukosa kurudi kwa VAT.

Hivyo, kiutendaji, majaribio ya wajasiriamali kukwepa kanuni zilizowekwa na sheria kuhusu kufanya kazi na VAT kwa kiasi kikubwa yanatatizwa na vifungu vingine vya sheria. Kwa hiyo, makampuni mengi hayafanyi kazi kulingana na "kilichorahisishwa", kwani wanataka kuhifadhi haki ya kutumia makato yanayohusiana na mahesabu, ambayo yanajumuisha VAT. Hata hivyo, kulingana na wajasiriamali wengi, washirika wanaweza kuvutiwa kila wakati na bei ya chini ya bidhaa na huduma - na hawatajali kama VAT inalipwa au la.

Hapo juu, nikijibu swali: "USN - ni nini?" - Tulibainisha kuwa makampuni yanaweza kutegemea kufanya kazi katika hali hii tu ikiwa hawana matawi. Wawakilishi wengi wa biashara huchukulia kigezo hiki kama ukosefu wa "kurahisisha", kwa kuwa mjasiriamali, wakati biashara inakua, atahitajika kufungua matawi katika miji mingine.