Kodi zisizo za moja kwa moja: aina, malipo, tamko

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Bajeti ya serikali ni seti ya fedha ambazo vyombo vya serikali vya nchi huundwa kutokana na kodi, ambazo zinaweza kuwa za moja kwa moja (zinazopewa raia wa nchi) na zisizo za moja kwa moja (zinazopewa raia wa nchi. kupitia mpatanishi - mjasiriamali).

Haja ya kugawanya kodi katika makundi mawili: ya moja kwa moja na isiyo ya moja kwa moja inahusiana na uainishaji wao kulingana na mbinu ya kukusanya. Mfumo uliopo wa ushuru katika nchi yetu unachanganya uwezekano wa kutumia chaguzi za moja kwa moja na zisizo za moja kwa moja. Katika kesi hii, ada za moja kwa moja zinashtakiwa moja kwa moja kutoka kwa mapato (mali) iliyopokelewa. Zinafafanuliwa kwa asilimia na msingi wa hesabu. Ushuru usio wa moja kwa moja hutozwa kwa bidhaa na huduma zinazouzwa. Anayeuza bidhaa na huduma (mjasiriamali) anazijumuisha katika bei ya bidhaa, na kisha, akiwa amepokea mapato kutokana na mauzo, anarudisha hisa hii kwa serikali katika mfumo wa ada hii.

Inabainika kuwa aina zilizosomwa za ushuru hulipwa kwa gharama ya mnunuzi wa bidhaa, na muuzaji pekee.mpatanishi kati ya mtumiaji wa mwisho na serikali. Hata hivyo, mahitaji ya muda na kiasi cha ada zisizo za moja kwa moja hutoka kwa mtengenezaji. Kodi hizi zinahusiana haswa na matumizi ya bidhaa na huduma.

dhana

Aina ya kodi zinazofanyiwa utafiti ni pamoja na zile ambazo zimewekwa kama malipo ya ziada juu ya gharama ya bidhaa (bidhaa).

Kodi zisizo za moja kwa moja ni hizo kwa sababu hazitozwi kutoka kwa mtengenezaji, bali kutoka kwa mnunuzi wa mwisho wa bidhaa. Wanakuruhusu kujaza bajeti ya serikali kwa kiasi kikubwa. Zinatumika kikamilifu kuhusiana na bidhaa za soko kubwa.

Mali za Jumla

Ukweli kwamba VAT na ushuru ni za aina moja hubainishwa na pointi zifuatazo:

• Uwezo wa kuathiri ongezeko au kupungua kwa uzalishaji wa bidhaa.
• Ni kipengele cha udhibiti wa bei kwa bidhaa.
• Huathiri mapato ya watu.
• Zalisha mapato ya bajeti.

Tofauti kati ya moja kwa moja na isiyo ya moja kwa moja

Jedwali lililo hapa chini linatoa muhtasari wa tofauti kati ya aina mbili za ushuru.

Factor	Moja kwa moja	Isiyo ya moja kwa moja
Mtoza ushuru	Mlipaji	Mwisho wa mtumiaji
Mawasiliano na jimbo	Moja kwa moja	Kupitia muuzaji (mtengenezaji)
Lengo la kutozwa ushuru	Mali na mapato	Bidhaa za mauzo (bidhaa, huduma)
Mahesabu	Ngumu	Rahisi
Mkusanyiko nchini	Juu	Chini
Jukumu katika bei	Bei katika hatua ya uzalishaji	Bei inauzwa
Uwazi	Fungua	Imefungwa

VAT: sifa

Aina kuu za ushuru usio wa moja kwa moja ni pamoja na:

• kodi ya ongezeko la thamani (VAT);
• ushuru.

VAT katika miaka ya hivi karibuni hutoa takriban 30-35% ya jumla ya mapato ya bajeti katika nchi yetu. VAT inarejelea kiwango cha shirikisho. Sifa kuu ni kwamba ushuru huu hautozwi kwa gharama nzima ya uzalishaji, lakini sehemu yake ya ziada tu, ambayo hutokea katika hatua tofauti za uzalishaji.

Bidhaa nyingi katika nchi yetu hutozwa VAT. Hata hivyo, bidhaa na huduma zifuatazo si za kategoria hii:

• vifaa vya matibabu;
• huduma za utunzaji;
• huduma za shule ya awali;
• chakula shuleni na canteens za matibabu;
• huduma za kuhifadhi;
• usafirishaji wa abiria mjini (makazi);
• huduma za mazishi, n.k.

Orodha hii imewasilishwa kwa undani zaidi katika aya ya 3 ya Sanaa. 149 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kama kampuni inafanya kazi na bidhaa (huduma) ambazo zote zinatozwa kodi na hazitozwi kodi, basi uhasibu huwekwa kando. Uhasibu tofauti unatumika pia katika viwango tofauti vya VAT. Viwango vinavyowezekana: 0, 10 na 18%.

Asilimia 0 inachukuliwa kuwa ya upendeleo na inatumika kwa shughuli mbalimbali za mauzo ya nje, usafiri wa kimataifa, sekta ya anga, usafiri wa gesi na mafuta, n.k.

Kiwango cha 10% kinatumika kwa vikundi vifuatavyo vya bidhaa:

• aina ya bidhaa (sukari, chumvi, mkate, unga, n.k.);
• bidhaa za watoto;
• matibabu;
• uchapishaji na majarida;
• usafiri wa anga;
• upataji wa mifugo kwa ajili ya kuzaliana n.k.

Bidhaa nyingine ambazo hazijajumuishwa katika orodha hizi zinauzwa kwa kiwango cha 18%. Ikiwa kampuni imepokea mapato ya chini ya rubles 2,000,000 kwa robo ya mwaka, basi ina haki ya kutuma maombi kwa mamlaka ya kutotozwa VAT.

VAT ina faida na hasara zake katika matumizi.

Faida kuu za VAT:

• uwezekano wa kukata VAT ya pembejeo;
• ilitengeneza mtandao wa ushirikiano na wale ambao ndio walipaji wakubwa wa VAT nchini.

Dosari kuu:

• kiasi kikubwa kulipwa na biashara;
• ukaguzi wa mara kwa mara na mamlaka ya ushuru.

Kodi ya bidhaa

Kwa njia isiyo ya moja kwa mojakodi ni pamoja na ushuru.

Hapo awali, ada hii ilitakiwa kutozwa kwa bidhaa pekee, mahitaji ambayo yanaathiri vibaya afya ya wanunuzi (kwa mfano, vileo na tumbaku). Kwa msaada wa ushuru, serikali inalenga kupunguza matumizi ya bidhaa hizi. Aina tofauti ni bidhaa za anasa, ambazo pia hutozwa ushuru wa bidhaa.

Leo, orodha ya bidhaa zinazotozwa ushuru ni ya kuvutia:

• bidhaa za kileo;
• bidhaa za tumbaku;
• magari;
• pikipiki;
• petroli na dizeli;
• mafuta ya injini;
• mafuta ya taa kwa ndege kama mafuta;
• gesi asilia;
• mafuta ya tanuru.

Viwango vya ushuru vya ushuru vimebainishwa kwenye sanaa. 193 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa sasa, viwango hivyo vimedhamiriwa hadi 2020. Ushuru huhesabiwa kulingana na msingi wa ushuru na kiwango cha kila bidhaa. Kiasi cha jumla huhesabiwa mwishoni mwa mwezi.

Miongoni mwa faida kuu za ushuru wa bidhaa ni:

• wakati wa malipo ya kodi unalingana na wakati wa mauzo ya bidhaa;
• kukwepa ni ngumu vya kutosha;
• Kiasi cha ushuru huhamishwa hata kama hakuna faida.

mbinu ya kukokotoa VAT

Kodi zisizo za moja kwa moja zenye mifano ya kukokotoa (VAT) zimeonyeshwa hapa chini.

VAT=NBC / 100, ambapo NB ndio msingi wa kodi, t.r.

С - kiwango, %.

Hesabu ya VAT pia inamaanisha kuwa unahitaji kutenga kodi ambayo imejumuishwa katika kiasi cha mwisho. Tunatumiafomula:

VAT=C / 1.180.18 - kwa kiwango cha 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - kwa kiwango cha 10%.

ambapo C ni kiasi kinachojumuisha VAT, t.r.

Mfano wa kukokotoa VAT umeonyeshwa hapa chini.

Hebu tuchukue kampuni ya Orion LLC. Inauza kundi la bidhaa kwa kiasi cha vitengo elfu 50 kwa bei ya rubles 100. Kiwango kilichotumika ni 18%. Kodi haijajumuishwa katika bei. Mbinu ya Kuhesabu:

amua gharama ya bechi bila kujumuisha VAT:

10050,000=rubles 5,000,000;

fafanua VAT:

5,000,00018 / 100=rubles 900,000;

amua kiasi kwa VAT:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

chaguo lingine la kukokotoa kiasi cha mwisho:

5,000,0001, 18=rubles 5,900,000.

Katika hati, mhasibu anaonyesha thamani:

• bei bila VAT – rubles 5,000,000;
• VAT 18% - 900,000 rubles;
• bei na VAT – rubles 5,900,000.

Mfano wa kukokotoa ushuru

Kuna fomula kadhaa za kukokotoa kodi hii:

matumizi ya viwango vilivyowekwa:

A=BSA, ambapo B ni kiasi cha mapato kutoka kwa bidhaa zinazotozwa ushuru, vitengo

CA – kiwango cha ushuru, kusugua.

matumizi ya viwango vya riba (ad valorem):

A=St Gunia / 100%, ambapo St ni gharama ya bidhaa zinazouzwa ushuru, yaani;

Sak - kiwango cha ushuru katika % ya thamani ya bidhaa;

dau zilizojumuishwa:

A=BCA + StSak / 100%.

Kodi ya mapato nakodi zisizo za moja kwa moja

Ushuru wa moja kwa moja hurejelea mali na mapato ambayo yanamilikiwa na walipa kodi. Kodi kama hizo, kama moja kwa moja, hujaza bajeti ya nchi kwa njia kubwa. Hata hivyo, kuna drawback moja: inawezekana kuficha sehemu ya msingi wa hesabu, ikiwa ni pamoja na kodi. Hali hii ya mambo husababisha kuyumba kwa mfumo wa fedha nchini.

Kodi ya mapato na kodi zisizo za moja kwa moja zina kiwango fulani cha uwiano. Wakati kitengo cha ada kilichosomwa kinaundwa kwa kanuni ya malipo kwa gharama ya bidhaa au huduma. Wauzaji ni pamoja na sehemu ya ushuru kama huo katika bidhaa zinazouzwa. Kisha wanatoa kwa serikali. Hisa hii haitumiki kwa faida ya kampuni na haiko chini ya kodi ya mapato.

Uagizaji wa bidhaa na ushuru

Kuingiza bidhaa na kulipa kodi isiyo ya moja kwa moja ni chaguo la kukokotoa na kulipa nchi ambayo mamlaka ya forodha inatoa bidhaa hizo.

• Unapoingiza bidhaa kutoka nchi zisizoshiriki katika Muungano wa Forodha, ushuru huu lazima ulipwe nchini Urusi.
• Na unapoagiza kutoka nchi za EAEU, ushuru lazima uhamishwe hadi nchi ambayo mmiliki wa bidhaa amesajiliwa. EAEU inajumuisha nchi kama vile Belarus, Urusi, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Armenia.

Taratibu za malipo

Utaratibu wa kulipa kodi zisizo za moja kwa moja unamaanisha wajibu wa mtangazaji, yaani, mnunuzi.

Vipengele vifuatavyo vinapaswa kuzingatiwa:

• upatikanaji wa msamaha wa VAT;
• utaratibu wa forodha uliotumika wakati wa kuingiza bidhaa za thamani;
• Kiwango cha VAT;
• fomula ya kukokotoa kodi.

Kesi za kutotozwa VAT zimetambuliwa. Katika Sanaa. 150 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuna orodha ya bidhaa, uagizaji ambao hauhitaji VAT.

Utaratibu wa kulipa ushuru usio wa moja kwa moja pia unategemea utaratibu wa forodha ambao bidhaa zinapaswa kuingizwa kutoka nje.

Taratibu za forodha huathiriwa na madhumuni ya kutolewa kwa bidhaa katika Shirikisho la Urusi, ambayo yanaonyeshwa kwenye jedwali lililo hapa chini.

Utaratibu wa forodha	Kulipa kodi
Usafiri na usindikaji, uhifadhi, usafirishaji tena, eneo lisilo na forodha, biashara bila ushuru	Hakuna malipo
Kuagiza kwa muda, kuchakata	Hakuna malipo au malipo machache
Imeingizwa au kuchakatwa kwa matumizi	Malipo kamili

Ripoti huwasilishwa kwa kodi zisizo za moja kwa moja kwa IFTS za ndani, ambapo mnunuzi amesajiliwa.

Ni muhimu kubainisha VAT siku ambayo bidhaa zitakubaliwa kwa uhasibu kwa mujibu wa hati zinazoambatana. Ikiwa kiasi kinaonyeshwa kwa fedha za kigeni, basi zinabadilishwa kuwa rubles kwa kiwango cha sasa cha ubadilishaji wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi.

Makataa ya malipo ya kodi ni hadi siku ya 20 ikijumuisha mwezi unaofuata mwezi ambao bidhaa zilifika. Pamoja na malipo, sehemu ya hati inatayarishwa:

• rejesho la kodi ya VAT;
• taarifa ya kodi isiyo ya moja kwa moja;
• hati ya benki;
• hati za usafirishaji;
• mkataba kutoka kwa msambazaji;
• nyingine.

Tamko

Makataa ya kuwasilisha tamko kuhusu kodi zisizo za moja kwa moja yamebainishwa katika aya ya 20 ya Mkataba wa Umoja wa Kiuchumi wa Eurasia wa tarehe 29 Mei 2014.

Itifaki hii inasema kwamba tamko lazima liwasilishwe kabla ya siku ya 20 ya mwezi unaofuata mwezi wa kuripoti. Mwezi wa kuripoti ni:

• mwezi wa kuwasili kwa bidhaa kutoka nje;
• mwezi ambao malipo ya kukodisha lazima yalipwe kwa mujibu wa masharti ya mkataba.

Mbali na tamko, walipa kodi lazima watoe idadi ya hati.

Tamko la kodi isiyo ya moja kwa moja lina ukurasa wa kawaida wa jalada na sehemu tatu.

Ya kwanza inajumuisha data ya VAT kwenye bidhaa zinazotoka nje. Sehemu ya 2 na 3 ina habari juu ya ushuru, hujazwa tu wakati inahitajika. Hiyo ni, ikiwa kampuni hailipi ushuru, basi ni muhimu tu kuhamisha ukurasa wa kichwa na sehemu ya kwanza.

Sehemu sawa ina kiasi cha VAT kinacholipwa. Katika kesi hii, VAT yote imegawanywa kulingana na aina ya bidhaa. Laini ya 030.

Sehemu ya pili ina maelezo kuhusu bidhaa zote zinazotozwa ushuru, isipokuwa bidhaa za pombe. Ushuru hurekodiwa na aina ya bidhaa zinazotozwa ushuru. Katika sehemu hii, kwa kila aina ya bidhaa, maelezo yanatolewa kuhusu nchi ambayo bidhaa hizo husafirishwa.

Sehemu ya tatu ina maelezo kuhusu pombe.

Nyaraka za malipo

Tamko la uingizaji na malipo ya ushuru usio wa moja kwa moja ni hati muhimu kwa:

• bidhaa,iliyotolewa na waagizaji kutoka nchi za EAEU;
• cheti cha ukweli wa uingizaji wa bidhaa katika Shirikisho la Urusi kutoka eneo la nchi mwanachama katika EAEU na malipo ya kodi;
• kutoa kwa mamlaka ya ushuru kwa wakati mmoja na tamko la kodi na hati zingine muhimu.

Madhumuni makuu ya tamko hili ni kuthibitisha kuwa kodi hizi zimelipwa na kubadilishana taarifa hizi na mamlaka ya kodi ya nchi ambayo bidhaa hiyo iliagizwa kutoka nje.

Programu ina sehemu tatu na kiambatisho kimoja:

• Katika sehemu ya kwanza, taarifa huwekwa na mnunuzi au mpatanishi (ikiwa, kwa mujibu wa sheria za nchi ambako bidhaa zinaingizwa, watu hawa hulipa kodi zisizo za moja kwa moja).
• Sehemu ya pili inakusudiwa kuchapisha rekodi ya usajili wa maombi na mamlaka ya ushuru.
• Sehemu ya tatu haijajazwa kila wakati - katika hali fulani tu zilizoorodheshwa katika aya ya nne ya sheria za kujaza ombi la ushuru usio wa moja kwa moja.

Hitimisho

Katika hali ya ushuru usio wa moja kwa moja, muuzaji wa bidhaa au huduma anakuwa wakala wa mahusiano ya kifedha, akiwa kama mpatanishi kati ya serikali na mlipaji (mtumiaji wa mwisho wa bidhaa).

Kodi zisizo za moja kwa moja hubainishwa na urahisi wa kukusanya na kulipa kwa bajeti. Kwa kuwa kodi hizi zinajumuishwa katika bei ya bidhaa na huduma, hazionekani na ni rahisi kutambulika kisaikolojia na walipaji.

Manufaa ya kodi hizi yanahusiana zaidi na jukumu lao katika kuunda mapato ya bajeti.