Mada ya ushuru. Nani analipa kodi gani

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Ushuru unapaswa kueleweka kama utaratibu uliowekwa na sheria wa kuanzisha, kukusanya na kulipa ada na kodi kwa bajeti. Inajumuisha uanzishwaji wa viwango, maadili, aina za malipo, sheria za kukatwa kwa kiasi na watu tofauti. Zingatia zaidi ni nani mlipa kodi.

Mahusiano ya kisheria ya kodi

Msimbo wa Ushuru hauwabainishi. Wakati huo huo, Kifungu cha 2 cha Kanuni huanzisha mahusiano mbalimbali yanayodhibitiwa na Kanuni ya Ushuru. Zinahusishwa na:

1. Kuanzishwa, utangulizi, ukusanyaji wa ada na kodi nchini Urusi.
2. Utekelezaji wa udhibiti wa kodi.
3. Kata rufaa dhidi ya vitendo vya mashirika ya udhibiti, kutochukua hatua/hatua za wafanyikazi wao.
4. Kuwajibisha kwa makosa ya kodi.

Kama wahusika wa sheria ya kodi ni mashirika na watu binafsi - walipa kodi, pamoja na mamlaka zilizoidhinishwa kutekeleza udhibiti na usimamizi katika nyanja ya kodi.

Ainisho

Huluki zinazohusika katika mahusiano ya kisheria ya kodi zimegawanywa katika kategoria 4. Kwa mujibu wa Kifungu cha 9 cha Kanuni ya Ushuru, waopamoja na:

1. Wananchi na vyombo vya kisheria ni walipa kodi.
2. Watu na mashirika yanayotambuliwa kwa mujibu wa Kanuni kama mawakala wa kodi.
3. Mamlaka ya kodi.
4. Miundo ya forodha.

Uainishaji huu unachukuliwa kuwa wa jumla. Kwa kuongezea, masomo ya ushuru yanatofautiana katika muundo wao wa kisheria, hali ya ushuru, kutengwa kwa uchumi na usimamizi. Kwa mfano, kulingana na hali, wakaazi na wasio wakaazi wanajulikana. Kulingana na utengaji wa usimamizi, mada za ushuru zimegawanywa kuwa huru na zinazotegemeana.

Watu

Kama ifuatavyo kutoka kwa maelezo hapo juu, aina kuu za walipa kodi ni watu binafsi na mashirika. Ya kwanza ni pamoja na:

1. Raia wa Shirikisho la Urusi.
2. Wageni.
3. Watu wasio na taifa (watu wasio na taifa).

Wakazi

Hawa, kulingana na Kifungu cha 207 cha Kanuni ya Ushuru, ni pamoja na watu ambao wako nchini Urusi kwa angalau siku 183 (kalenda) kwa miezi 12 mfululizo. Kipindi cha kukaa kwa masomo haya ya ushuru katika Shirikisho la Urusi haijaingiliwa kwa muda wa muda mfupi (hadi miezi sita) kusafiri nje ya nchi kwa mafunzo au matibabu. Bila kujali muda halisi wa kukaa nchini, watumishi wa Urusi wanaohudumu nje ya nchi, wafanyakazi wa miundo ya serikali za serikali za mitaa na serikali za mitaa wanaotumwa nje ya nchi wanatambuliwa kuwa wakaaji.

IP

Aina tofauti za masomo ya ushuru ni wajasiriamali binafsi. Wao niwatu ambao wamepitisha usajili wa serikali kwa njia iliyowekwa na kufanya shughuli za ujasiriamali bila kuunda taasisi ya kisheria. Kitengo hiki pia kinajumuisha wathibitishaji wanaofanya mazoezi ya kibinafsi, wanasheria ambao wameanzisha ofisi za sheria. Kulingana na aya ya 2 ya kifungu cha 11 cha Kanuni ya Ushuru, watu ambao wanafanya shughuli za biashara bila kuunda chombo cha kisheria, lakini hawajasajiliwa katika hali hii, hawawezi kurejelea ukweli kwamba wao sio wajasiriamali binafsi.

Mashirika

Vyombo vya kisheria ambavyo ni walipa kodi vimegawanywa katika:

1. Mashirika ya Kirusi. Vyombo hivi vya kisheria vinaundwa kwa mujibu wa masharti ya sheria za nyumbani. Matawi yao na sehemu nyingine ndogo ndogo (OP) hazitumiki kwa walipa kodi. Wakati huo huo, OPs wana wajibu wa kufanya malipo kwa bajeti katika eneo lao.
2. Mashirika ya kigeni. Wanaitwa vyombo vya kisheria vilivyo na uwezo wa kisheria, vilivyoundwa kwa mujibu wa sheria za sheria za nchi za kigeni, pamoja na mashirika ya kimataifa, ofisi za mwakilishi na matawi ya vyombo hivi, vilivyoundwa kwenye eneo la Urusi.

Mtu wa kodi

Inaunda msingi wa hadhi ya mshiriki katika mahusiano ya kisheria ya kodi. Mtu wa kisheria wa ushuru huundwa kutoka kwa uwezo wa kisheria na kisheria. Mwisho ni uwezo wa mhusika kutekeleza majukumu na kuwa na haki. Uwezo wa kodi unamaanisha ushiriki wa kibinafsi katika mahusiano ya kisheria, dhima kwa ukiukaji wa masharti ya Kanuni ya Ushuru.

Hali ya walipaji kodi na ada

Kama washiriki wakuu katika mahusiano ya kisheria ya kodiwalipaji hutenda kwa upande mmoja na serikali (inayowakilishwa na miili iliyoidhinishwa) kwa upande mwingine. Kushiriki kwa watu wengine (kwa mfano, mawakala wa kodi) ni hiari. Kwa mujibu wa kifungu cha 19 cha Kanuni ya Ushuru, raia na mashirika wanatambuliwa kama walipaji, ambao wamepewa jukumu la kutoa malipo yaliyowekwa kwa bajeti. Kwa mujibu wa kifungu cha 2 83 cha Kanuni ya Ushuru, usajili wa wajasiriamali binafsi na vyombo vya kisheria na IFTS, kuingizwa kwao katika URN (rejista moja) hufanyika bila kujali hali ambayo sheria inahusisha wajibu wa kulipa moja au nyingine. Kodi. Kwa hivyo, katika Shirikisho la Urusi, mtu atachukuliwa kuwa mlipaji kabla ya kuwa na kitu cha ushuru.

Sifa tofauti za watu binafsi na mashirika kama wahusika wa sheria ya kodi

Watu binafsi, tofauti na vyombo vya kisheria, si lazima wahifadhi rekodi za uhasibu. Usafi na umri hauathiri utambuzi wa mtu binafsi kama mlipaji. Wakati wa kuamua kitu cha ushuru kwa walipa kodi, hali ya mkazi au asiye mkazi ni muhimu. Katika kesi ya kwanza, punguzo hufanywa kutoka kwa mapato yote yaliyopokelewa kwenye eneo la Urusi na nje ya nchi. Watu wasio wakaaji hulipa kodi kwa faida inayopatikana katika Shirikisho la Urusi pekee.

Uwakilishi

Walipaji wana haki ya kushiriki katika mahusiano ya kisheria ya kodi ana kwa ana au kupitia mwakilishi. Mamlaka ya mwisho lazima yameandikwa. Uwakilishi, kwa mujibu wa Kifungu cha 27, 28 cha Kanuni ya Ushuru, inaweza kuwa ya kisheria au, kwa mujibu wa Sanaa. 29, mwakilishi aliyeidhinishwasomo.

Watu wanaotegemeana

Aina hii ya mada imebainishwa tofauti katika sheria. Iwapo watu wanatambuliwa kuwa wanategemeana, mamlaka za ushuru zina haki ya kuthibitisha usahihi wa matumizi ya bei zilizoamuliwa na wahusika kwa miamala kwa madhumuni ya ushuru. Wahusika (mashirika au watu binafsi) wanachukuliwa kuwa wanategemeana ikiwa uhusiano kati yao unaweza kuathiri matokeo ya kiuchumi au hali ya shughuli zao zote mbili na shughuli za watu wanaowawakilisha. Kwa mfano:

1. Huluki moja ya kisheria inashiriki kwa njia isiyo ya moja kwa moja au moja kwa moja katika kampuni nyingine ya kiuchumi, na jumla ya sehemu ya ushiriki ni zaidi ya 20%.
2. Mtu mmoja yuko chini ya mwingine kwa mujibu wa wadhifa rasmi.
3. Watu wameolewa, wanahusiana, wameasili na wameasiliwa, walezi na wodi.

Orodha ya huluki zinazotegemeana haichukuliwi kuwa kamilifu. Mahakama ina haki ya kutambua watu kama hao kwa misingi mingine ambayo haijawekwa moja kwa moja katika Kanuni ya Ushuru, ikiwa uhusiano wao unaweza kuathiri matokeo ya miamala inayohusiana na uuzaji wa huduma, bidhaa au kazi.

Haki za mlipaji

Orodha kuu yao imewekwa na Kifungu cha 21 cha Kanuni ya Kodi. Kwa kuongezea, walipa kodi katika Shirikisho la Urusi wana haki zifuatazo:

1. Kuhamisha mali kwa dhamana ili kupata dhima ya kufanya malipo kwa bajeti (Kifungu cha 73 cha Kanuni ya Kodi).
2. Kufanya kama mdhamini mbele ya mamlaka ya ushuru (Kifungu cha 74 cha Kanuni).
3. Uwepo kwenye uchimbajihati (Kifungu cha 94 cha Kanuni ya Kodi).

Majukumu ya Masomo

Msimbo wa Ushuru hutoa masharti makuu yafuatayo ya walipaji:

1. Lipa kodi kama inavyowekwa na sheria.
2. Jisajili na IFTS.
3. Fuatilia gharama/mapato kwa utaratibu uliowekwa.
4. Wasilisha marejesho ya kodi mahali pa kujisajili kwa kutumia IFTS.

Ulinzi wa haki

Kulingana na aya ya 1 ya Kifungu cha 22 cha Kanuni ya Kodi, walipaji wanahakikishiwa ulinzi wa kimahakama na wa kiutawala wa maslahi yao. Sheria za utoaji wake zinafafanuliwa katika Kanuni ya Ushuru, pamoja na kanuni nyingine. Mwisho ni pamoja na:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Msimbo wa Forodha.

rejista ya VAT

Baada ya kuanza kutumika kwa Kanuni ya Ushuru mwaka wa 1992, ilihitajika kupanga maelezo kuhusu huluki zinazowajibika kufanya malipo kwa bajeti. Katika suala hili, hifadhidata mbalimbali ziliundwa, kati ya ambayo rejista ya walipaji wa VAT ni muhimu sana. Msingi huu wa taarifa una taarifa kuhusu watu wote wanaolazimika kukatwa kodi ya ongezeko la thamani.

Sajili ina data ifuatayo kuhusu masomo:

1. Jina.
2. Maelezo kuhusu uundaji au upangaji upya.
3. Maelezo kuhusu mabadiliko yaliyofanywa.
4. Mahitaji ya hati zilizowasilishwa wakati wa usajili.

Kodi ya usafiri

Anakatwa kwa bajeti ya mkoa. Ushuru una sifa ya mali, mchanganyiko, moja kwa moja. Hadi 2003, ushuru wa Umoja wa Forodha ulitokana na malipo mawili - ushuru wa mali ya watu binafsi kuhusiana na magari ya anga na maji na makato kutoka kwa wamiliki wa usafiri. Baada ya kuanza kutumika kwa Sura ya 28 ya Kanuni ya Ushuru, kodi hizi ziliunganishwa kuwa moja. Ushuru wa usafiri hutolewa na Kanuni ya Ushuru na huletwa kwa mujibu wa sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi. Baada ya idhini ya kanuni za kikanda, inakuwa ya lazima katika eneo lote la eneo linalolingana. Walipaji kodi ya usafiri ni watu binafsi na mashirika ambayo magari yamesajiliwa, yakifanya kama vitu vya ushuru. Aina ya masomo haya inajumuisha watu wote wanaomiliki magari kwa misingi yoyote ya kisheria ambayo inajumuisha wajibu wa kujiandikisha. Inaweza kuwa mali, kodi, n.k. Lengo la kutozwa ushuru ni:

1. Magari ya chini. Hizi ni pamoja na: pikipiki, magari, mabasi, skuta na magari mengine yanayojiendesha yenyewe, viwavi na magari ya nyumatiki, magari ya theluji, magari ya theluji.
2. Magari ya maji. Hizi ni pamoja na meli, yachts, meli za mwendo, skis, boti, boti, kuvutwa (zisizo za kujiendesha), n.k.
3. Magari ya anga. Hizi ni pamoja na ndege, helikopta, na kadhalika.

Kodi ya ardhi

Imebainishwa na Kifungu cha 31 cha Kanuni ya Ushuru na kanuni zinazopitishwa na mamlaka ya manispaa, sheria za miji ya shirikisho. Walipaji kodi ya ardhi ni mashirika na watu binafsi wanaomiliki viwanja vya ardhi vilivyoainishwa kama vitu vya ushuru, kwa misingi ya haki ya kurithi, mali, daima.kutumia. Haki zinazofanana, kwa mujibu wa Kanuni ya Kiraia, hutokea wakati wa usajili wa hali ya mali, isipokuwa vinginevyo hutolewa na sheria. Hati za usajili wa serikali hutumika kama msingi wa ukusanyaji wa ushuru. Kiasi cha punguzo haitegemei utendaji wa kifedha wa mlipaji. Hesabu inazingatia hali za lengo, ambazo ni pamoja na uzazi, eneo la tovuti na mambo mengine. Watu wanaomiliki mashamba kwa haki ya matumizi bila malipo ya dharura au kutolewa kwao kwa mujibu wa makubaliano ya ukodishaji hawatambuliwi kama walipaji.

Kodi ya mapato

Inachukuliwa kuwa mojawapo ya kodi muhimu zaidi zinazolipwa kwa bajeti ya shirikisho. Malipo hufanya kazi za udhibiti na za kifedha. Walipaji kodi ya mapato wamegawanywa katika aina 2:

1. Mashirika ya kigeni yanayofanya kazi katika Shirikisho la Urusi kupitia ofisi zao za mwakilishi wa kudumu au kupokea mapato kutoka kwa vyanzo nchini Urusi.
2. Biashara za ndani.

Usilipe kodi kwa mashirika ya kisheria yanayotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa, kukata UTII, UST na kodi inayotolewa kwa biashara ya kamari.

Faida kama kitu cha kutozwa ushuru

Kwa mashirika ya ndani, inatambua mapato yaliyopokelewa kando ya gharama zilizowekwa kwa mujibu wa Kanuni ya Kodi. Kwa vyombo vya kisheria vya kigeni, mapato ni mapato yaliyopokelewa kupitia uanzishwaji wa kudumu, kupunguzwa kwa gharama za vitengo hivi. Gharama hizi pia huamuliwa kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru. Kwa mashirika mengine ya kigeni faidazinazingatiwa mapato ambayo yalipokelewa kutoka kwa vyanzo vya Shirikisho la Urusi.

Mawakala wa ushuru

Wao, kwa mujibu wa kifungu cha 24 cha Kanuni ya Ushuru, ni huluki zinazotekeleza majukumu ya kukokotoa, kuzuilia kutoka kwa walipaji na kutoa kodi kwa bajeti ya Shirikisho la Urusi. Mawakala wanaweza kuwa mashirika ya ndani na ofisi za mwakilishi wa kudumu wa vyombo vya kisheria vya kigeni, na vile vile watu binafsi (wajasiriamali binafsi, notaries binafsi na vyombo vingine vya faragha na wafanyakazi walioajiriwa). Hali ya kisheria ya watu hawa ni sawa na hali ya walipaji. Hata hivyo, ina idadi ya vipengele tofauti. Mawakala wa ushuru:

1. Wanaweka rekodi za mapato yanayokusanywa na kulipwa kwa walipaji, zinazozuiwa na kukatwa kwa mfumo wa bajeti ya kodi, ikijumuisha kwa kila mfanyakazi.
2. Ipe IFTS katika anwani ya uhasibu hati zinazohitajika kwa mashirika yaliyoidhinishwa kudhibiti ukokotoaji sahihi, makato na makato ya malipo ya lazima.
3. Wanajulisha ofisi ya ushuru kwa maandishi kuhusu kutowezekana kwa zuio kutoka kwa mapato ya mlipaji na kiasi cha deni. Wajibu huu lazima utimizwe ndani ya mwezi mmoja kuanzia tarehe ambayo wakala alifahamu hali hizi.
4. Kwa kukokotoa kwa usahihi na kwa wakati, zuia ushuru kutoka kwa fedha zinazolipwa kwa mlipaji, zihamishe hadi akaunti zinazofaa za Hazina.
5. Hakikisha usalama wa hati zinazohitajika kwa ajili ya utekelezaji wa majukumu yao kama mawakala kwa miaka 4.

Kwa kutofuata sheria za kodi, mawakala wanaweza kutiikuletwa kuwajibika, ikiwa ni pamoja na dhima ya jinai, kwa mujibu wa kanuni za sheria ya Urusi.

Mamlaka ya kodi

Wanaunda mfumo mmoja wa kufuatilia utiifu wa masharti ya Kanuni ya Ushuru. Mamlaka ya ushuru huangalia usahihi wa mahesabu, muda na ukamilifu wa malipo ya ada na ushuru kwa mfumo wa bajeti ya nchi. Mfumo wa kiungo wa kati unajumuisha:

1. Muundo mkuu wa shirikisho umeidhinishwa kutekeleza usimamizi na udhibiti katika eneo la kodi.
2. Teritorial divisions.

Huduma ya Ushuru ya Shirikisho hufanya kazi kama muundo mkuu wa shirikisho. Huduma ya ushuru inaongozwa na mkuu ambaye anateuliwa na kuondolewa katika nafasi hiyo na Serikali kwa pendekezo la Waziri wa Fedha. Mkuu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho hubeba jukumu la mtu binafsi kwa utendaji wa kazi na kazi zilizopewa Huduma. Lengo kuu la shughuli za miundo ya ushuru ni kuhakikisha kupokea kwa wakati na kamili kwa ada na ushuru kwa bajeti na fedha za ziada za bajeti. Mashirika yaliyoidhinishwa hutenda kulingana na uwezo wao, kwa mujibu wa masharti ya sheria, ikiwa ni pamoja na utawala, kiraia, n.k.

Jukumu za miundo ya kodi

Jukumu kuu za IFTS ni pamoja na:

1. Uhasibu kwa walipa kodi.
2. Utekelezaji wa udhibiti wa kodi.
3. Matumizi ya vikwazo dhidi ya wanaokiuka NK.
4. Kukuza sera ya serikali ya kodi.
5. Kufanya kazi ya maelezo na taarifa kuhusu utekelezaji wa masharti ya kodisheria.

UTII nchini Urusi

Kodi moja inaletwa na kanuni za manispaa, wilaya za mijini, miji ya shirikisho. UTII inatumika pamoja na OSNO na inatumika kwa aina fulani za shughuli. Kodi moja inachukua nafasi ya malipo ya aina fulani za makato, hurahisisha na kufupisha mawasiliano na huduma ya ushuru. Orodha ya vitu vya ushuru wa UTII imedhamiriwa na sheria. Inajumuisha:

1. Reja reja.
2. Huduma za mifugo na kaya.
3. Uwekaji wa miundo ya utangazaji wa nje na utangazaji kwenye magari.
4. Huduma za chakula.
5. Huduma za usafiri wa magari.
6. Kutoa maeneo ya biashara na ardhi kwa ajili ya kukodisha kwa ajili ya biashara.
7. Matengenezo, ukarabati, uhifadhi, huduma za kuosha gari.
8. Utoaji wa maeneo kwa ajili ya makazi ya muda na malazi.

Msingi wa ushuru wa mwezi wa kuripoti hubainishwa kwa kuzidisha mavuno ya msingi, kipunguzo cha kipunguzi (K1) na thamani ya kiashirio halisi kilichotolewa katika sheria ya shirikisho, pamoja na mgawo unaozingatia mahususi. ya kufanya biashara (K2). Kiwango cha ushuru kinatambuliwa na Kanuni ya Ushuru na ni 15%. Mgawo wa K2 haipaswi kuwa chini ya 0.005 na zaidi ya 1. Mipaka inayofanana imewekwa na sheria ya shirikisho. Robo inatumika kama kipindi cha ushuru.

Kodi moja nchini Ukraini

Watu wanaoamua kufanya biashara chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa na kuamua juu ya upeo wa shughuli zao za baadaye lazima kuchagua kundi moja la kodi. Walipaji ambao mapato yao hayazidi hryvnias elfu 300 kwa mwaka,wa kundi la kwanza. Kiwango cha ushuru kwao ni hadi 10% ya kima cha chini cha kujikimu (UAH 160). Kundi la pili linajumuisha watu ambao mapato yao ya kila mwaka hayazidi UAH milioni 1.5. Kiwango cha kodi ni 20% ya kima cha chini cha mshahara (hadi UAH 640) Kundi la tatu ni pamoja na mashirika yenye mapato ya hadi UAH milioni 5 kwa mwaka. Viwango vifuatavyo vya mauzo vimewekwa kwao:

• 3 % - kwa walipaji VAT;
• 5% - kwa wasiolipa kodi ya ongezeko la thamani.

Kundi la nne linajumuisha walipa kodi wa kilimo wa zamani. Mpito kutoka kundi moja hadi jingine unaweza kuwa wa lazima au wa hiari. Katika hali ya kwanza, mabadiliko hutokea wakati kikomo cha mapato ya kila mwaka kinapopitwa.