VAT ikijumuisha: jinsi ya kukokotoa kwa kutumia fomula?

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

VAT ni malipo yanayotayarisha bajeti ya mfumo wa ushuru wa Urusi. Kwa hiyo, mashirika mengi ya biashara yanapaswa kuhesabu na kulipa. Isipokuwa ni kampuni na wafanyabiashara wanaotumia mifumo mbadala ya ushuru - hawaruhusiwi kulipa ushuru huu, isipokuwa kwa shughuli fulani. Mara nyingi, VAT inatozwa na muuzaji kwa gharama ya bidhaa (huduma) na imetengwa kwa hati. Lakini kuna matukio wakati ni muhimu kuitenga kutoka kwa jumla ya kiasi cha operesheni. Ifuatayo, tutabaini wakati inahitajika na jinsi ya kufanywa.

VAT kwa kifupi: utaratibu na viwango

VAT ni ushuru usio wa moja kwa moja unaotozwa kwa mauzo ya bidhaa na huduma nyingi. Kawaida hujumuishwa katika bei na hulipwa kutoka kwa mfuko wa mnunuzi. Wakati huo huo, muuzaji ni mlipa kodi rasmi - lazima achukue ushuru kutoka kwa kiasi kilichopokelewa kutoka kwa mnunuzi na kulipa kwa bajeti. Hivi ndivyo utaratibu wa kutoza ushuru usio wa moja kwa moja unavyofanya kazi.

Kiwango cha msingi cha kodi ni 18%. Inatumika kwa vitu vingi vya ushuru. Pamoja nayo, kuna kiwango cha kupunguzwa cha 10% kwa aina za upendeleo za bidhaa. Aina nyingi za chakula huanguka chini yake,bidhaa za watoto na vifaa fulani vya matibabu. Kiwango kingine cha upendeleo ni 0%. Inatumika kwa kuuza nje, kwa utekelezaji wa anuwai ya huduma zinazohusiana na usafirishaji wa kimataifa, na vile vile kwa vitu vya uuzaji vya kibinafsi. Kwa kuongeza, kuna idadi ya miamala ambayo haijatozwa kabisa VAT.

VAT inamaanisha nini "pamoja na"

VAT kwa kawaida hujumuishwa katika bei iliyobainishwa kwenye mkataba au kwenye lebo ya bei, yaani, bei imeainishwa ikijumuisha kodi. Kiasi chake kinaonyeshwa tofauti pamoja na jumla ya kiasi cha ununuzi. Hii ni kutokana na ukweli kwamba bila mgao wa kodi kama mstari tofauti, haiwezekani kutumia utaratibu wa kupunguzwa kwa kodi. Na ingawa hitaji la kutenga kiasi cha ushuru kwa kupunguzwa hutumika tu kwa ankara, kama sheria, huonyeshwa kila wakati katika hati zingine - katika mikataba, vitendo, ankara. Katika kesi hii, swali la jinsi ya kuhesabu VAT "ikiwa ni pamoja na" haitoke, kwa sababu kiasi cha kodi kinaonyeshwa moja kwa moja.

Kwa mfano, mkataba wa huduma unasema kuwa jumla ya gharama ya huduma ni rubles 354,000, wakati kiasi cha kodi ni rubles 54,000. Kila kitu kiko wazi hapa: mkandarasi aliomba rubles 300,000 kwa huduma zake, akatoza VAT kwa kiasi hiki kwa kiwango cha msingi na akaonyesha gharama kamili katika mkataba.

Lakini hutokea kwamba ni jumla ya kiasi kilichosajiliwa kwenye hati na inaonyeshwa kuwa kodi imejumuishwa humo. Walakini, haijulikani wazi ni kiasi gani hasa, kwa hivyo italazimika kuhesabiwa ikiwa ni lazima.

Njia ya kukokotoa

Msimbo wa Ushuru hutoa utaratibu wa kutumia mbinu ya kukokotoa VAT. Imetajwa katika sehemu ya 4 ya kifungu cha 164. Hesabu ni rahisi sana. Kiwango hicho ni sawa na uwiano ambao nambari ni kiwango cha sasa cha ushuru, na kipunguzo ni sawa, kilichoongezeka kwa 100. Kwa hivyo, makadirio ya kiwango cha VAT ni:

• 18/118 - kwa kiwango cha kodi cha 18%;
• 10/110 - kwa kiwango cha 10%.

Sasa hebu tuangalie jinsi ya kukokotoa nambari bila VAT. Kwa mfano wa kiwango cha 18%, fomula itaonekana kama hii:

B=S – S(18 / 118), ambapo B ndiyo gharama ya msingi ya bidhaa kabla ya kodi na S ni jumla ya kiasi cha malipo ikijumuisha kodi.

Unapohitaji kutenganisha ushuru kutoka kwa kiasi

Kabla ya kuangalia mfano wa jinsi ya kukokotoa VAT "pamoja na", hebu tuone wakati inahitajika. Msimbo wa Ushuru unasema kuwa mbinu ya malipo ya kukokotoa inatumiwa na muuzaji wa bidhaa na huduma katika hali zifuatazo:

• baada ya kupokea malipo ya awali, ikijumuisha sehemu;
• VAT inapolipwa na wakala wa ushuru;
• wakati wa kuuza tena mali kulingana na kodi;
• wakati wa kuuza bidhaa za kilimo na magari ambayo yalinunuliwa kutoka kwa watu binafsi;
• katika hali zingine.

Mnunuzi wakati mwingine pia hulazimika kukokotoa VAT kutoka jumla ya kiasi. Kwa mfano, ikiwa ana ankara ya kodi, na anapanga kuilipa kwa awamu.

Tenganisha VAT na malipo ya awali

Kwa vitendo, swali la jinsi ya kukokotoa VAT "pamoja na" mara nyingi hutokea wakatikupokea malipo ya awali ya sehemu kutoka kwa mnunuzi. Kwa mfano, jumla ya kiasi cha mkataba, ikiwa ni pamoja na VAT, ilifikia rubles 472,000. Masharti ya makubaliano huruhusu mnunuzi kuhamisha malipo ya mapema ya angalau 50% ya kiasi hiki. Mnunuzi alihamisha rubles 236,000, na muuzaji anapaswa kukokotoa ushuru na kuionyesha kwenye akaunti.

Jinsi ya kukokotoa VAT ikijumuisha? Fomula kulingana na kiwango kilichokokotolewa itachukua fomu:

Malipo ya awali18 / 118.

Tunapata thamani ifuatayo: 236,00018 / 118=36,000 (p) - hiki ndicho kiasi hasa cha ushuru kinachokokotolewa kwa kiwango cha 18% katika kiasi cha malipo ya awali yaliyopokelewa.

Hesabu kiasi bila VAT: 236,000 - 36,000=200,000 (p).

Kwa hivyo, katika mfano ulio hapo juu, mnunuzi alihamisha rubles 236,000 kwa muuzaji kama malipo ya mapema, na ushuru ulifikia rubles 36,000.

VAT katika wakala wa kodi

Kuna hali ambapo mhusika lazima atimize wajibu wa wakala wa ushuru, yaani, kulipa VAT si kwa ajili yake mwenyewe, bali kwa mshirika wake. Mfano wa kawaida ni ukodishaji wa majengo kutoka kwa mamlaka ya manispaa. Zaidi ya hayo, haijalishi mpangaji yuko kwenye mfumo gani wa ushuru. Kwa maneno mengine, makampuni na wajasiriamali binafsi ambao hawalipi kodi hii wenyewe wanaweza kukabiliwa na hitaji la kukokotoa VAT.

Hebu tuzingatie mfano. Kampuni inakodisha majengo ambayo yanaainishwa kama mali ya manispaa. Kodi ni rubles 118,000 kwa mwezi, pamoja na VAT 18%. Mpangaji lazima ahesabu, azuie na alipe ushuru kwa bajeti, kwani katika shughuli hiiwakala wa ushuru kwa mujibu wa sheria. Je, VAT itahesabiwaje? Inategemea masharti ya mkataba. Kuna chaguo 3:

1. Mkataba unabainisha jumla ya kiasi na kiasi cha kodi. Hakuna haja ya kukokotoa chochote - wakala huzuia kiasi hiki na kuhamishia kwenye bajeti.
2. Mkataba unasema kuwa gharama ya kukodisha ni rubles 118,000 kwa mwezi, ikijumuisha VAT. Jinsi ya kukokotoa ushuru katika kesi hii imeelezwa kwa kina hapo juu.
3. Hakutajwa ushuru katika mkataba. Katika hali kama hiyo, kodi inachukuliwa kuwa ni pamoja na kodi. Hesabu inafanywa kama ilivyo katika chaguo la 2. Hata hivyo, wakati wa kuhitimisha makubaliano, ni muhimu usisahau kwamba VAT itakatwa kutoka kwa kiasi kinachoonekana ndani yake, na kuzingatia hili wakati wa kubainisha kodi.

Fanya muhtasari

Mara nyingi mhasibu au mfanyabiashara anakabiliwa na hitaji la kukokotoa kiasi cha VAT "pamoja na". Kama ifuatavyo kutoka kwa kifungu, hakuna chochote ngumu juu ya hili. Mara nyingi, fomula zilizo hapo juu zinapaswa kutekelezwa wakati wa kupokea malipo ya mapema, na vile vile wakati wa kufanya kazi kama wakala wa ushuru. Aidha, katika kesi ya mwisho, haja hiyo hutokea si tu kwa masomo kwenye DOS. Kwa hiyo, kujua misingi ya kufanya kazi na VAT pia itakuwa muhimu kwa wale ambao, kutokana na matumizi ya utaratibu maalum, kwa kawaida hawalipi kodi hii.