Ongezeko la kodi ya mapato ya kibinafsi: hesabu, utaratibu wa kukokotoa, malipo

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-17 19:09

Hesabu ya ushuru kama vile ushuru wa mapato ya kibinafsi katika biashara lazima ifanywe bila makosa. Kwa kuwa uandikishaji wao umejaa adhabu na madai kutoka kwa mamlaka ya ushuru, ambayo husimamia ushuru huu kwa uangalifu. Katika mfumo wa kifungu hiki, tutazingatia misingi ya kukokotoa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa mujibu wa kanuni zilizopo za kisheria.

dhana

Ushuru huu ndilo chaguo maarufu zaidi katika nchi nyingi duniani. Ni ushuru huu ambao hutolewa kwa wale watu ambao wanapokea mapato fulani (pamoja na mishahara). Kodi hii ni mojawapo ya zile kuu katika Shirikisho la Urusi, ambalo huchangia sehemu kubwa ya bajeti ya serikali.

Sifa kuu ya nchi yetu katika kukokotoa kodi ya mapato ya mtu binafsi ni ukweli kwamba ina sifa ya viwango tambarare, na sio kuendelea, kama ilivyo katika nchi nyingi za kigeni. Hii ina maana kwamba kiwango cha kodi hakitegemei kiasi na kiwango cha mapato kilichopokelewa.

Kwa vile walipa kodi ni wakazi na wasio wakazi wa nchi ambao hupokea mapato yanayolingana. Tofauti kati yao ni kwamba wakazi hulipa kiasi kutoka kwa jumla ya mapato yao, na wasio wakazi pekee. Ada hii pia hulipwa na wajasiriamali binafsi ambao wanatumiamfumo wa jumla wa ushuru. kutoka kwa kiasi kinachopokelewa katika eneo la nchi yetu.

Lengo la ushuru - mshahara, mapato ya biashara, mapato mengine. Kuna orodha ya mapato ambayo hayatozwi kodi.

Msingi wa kodi - kiasi cha mapato yaliyopokelewa. Katika hali ya IP, kiasi cha mapato hupunguzwa kwa kiasi cha gharama.

Kiwango cha kodi kinategemea anayelipa (mkazi au asiye mkazi), na pia asili ya mapato yanayopokelewa. Thamani ya kawaida ni 13%.

Inayoongezeka. Misingi

Wakati wa kukokotoa ushuru wa mapato ya kibinafsi, masharti ya Sanaa. 225 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Hatua kuu katika kukokotoa kodi ni kama ifuatavyo:

• amua viwango vyote vya mapato kulingana na ushuru;
• kiwango kimebainishwa kwa kila aina ya mapato;
• amua msingi wa kodi ya mapato ya kibinafsi kwa muda fulani wa kodi;
• hesabu ya makato hufanywa kulingana na fomula, ambayo imewasilishwa hapa chini. Kiasi hicho kinakusanywa hadi rubles kamili.

Mfumo wa kukokotoa kiasi:

NDFL=NBC, ambapo NB ndio msingi wa ushuru, yaani;

С - kiwango, %

Inapaswa kuzingatia kupungua kwa msingi wa kodi kwa kiasi cha makato yaliyowekwa na sheria (mali, kijamii, kiwango).

Ni muhimu kuangalia kama mapato yaliyopokelewa yamejumuishwa katika orodha ya wale ambao hawajalipa kodi ya mapato ya kibinafsi.

Kwa kumalizia, tunabainisha jumla ya kiasi cha kodi kwa aina zote za mapato kwa kujumlisha kiasi chote kilicholimbikizwa.

Mfano wa hesabu

Popova A. A. ana kazimkataba, na hesabu ya kodi ya mapato ya kibinafsi inafanywa na wakala wa kodi. Tuseme kwamba kwa Februari 2019, kiasi cha mshahara wa Popova A. A. katika Romashka LLC ilifikia rubles 60,000. Makato ya ushuru kwa mtoto aliye chini ya umri wa miaka 5 alitolewa kwake baada ya ombi. Romashka LLC ni wakala wa ushuru. Idara ya uhasibu lazima ihesabu kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi inayolipwa. Uhamisho wa kiasi hicho unafanywa kwa bajeti kabla ya siku inayofuata siku ya malipo ya mapato.

Agizo la hesabu:

• kiasi kinachotozwa ushuru Popova A. A. - rubles 60,000;
• kiwango - 13%;
• msingi wa kodi: 60000-1400=rubles 58600;
• NDFL: 586000, 13=rubles 7618.

Nani na jinsi gani hufanya hesabu na malipo

Hesabu na malipo ya ushuru hufanywa na wakala wa ushuru, na katika hali ya kutokuwepo kwake - na mtu mwenyewe. Wakala wa ushuru, kama sheria, ni mwajiri ambaye mtu ameingia naye mkataba wa ajira au mkataba wa sheria ya kiraia. Pia anashughulikia malipo na ushuru wa mapato. Makato hayo hufanywa na mhasibu, na mfanyakazi hupokea pesa zake mikononi mwake, akizingatia malipo yaliyofanywa.

Hali hutokea mara kwa mara mtu anapokuwa na vyanzo visivyo rasmi vya mapato. Katika hali hii, jukumu lote la malipo liko kwake.

Maombi

Makato ya kodi na nyongeza ya kodi ya mapato ya kibinafsi kwa watu binafsi yanaweza kugawanywa katika aina mbili:

• hali ambapo msingi wa kodi hupungua na kiasi cha malipo kupungua;
• kiasi kilichozuiliwa na kulipwa kwa bajeti hurejeshwa kwa walipa kodi.

Makato ya ushuru ni ya tamko, kumaanisha hitaji la kuwasilisha ombi kwa ofisi ya ushuru kwa ajili ya utoaji wa makato hayo. Hii ni muhimu!

Aina kuu za makato katika kukokotoa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa 2019:

• kiwango: zile zinazotolewa kwa mfanyakazi mwenyewe, kwa ajili ya watoto;
• kijamii;
• mali.

Jedwali linaonyesha kundi la kwanza.

Kwa mfanyakazi mwenyewe	Kiasi, kusugua	Kwa watoto kuhusiana na wazazi (wazazi wa kuasili)	Kiasi, kusugua
Vidhibiti vya matokeo ya ajali ya Chernobyl	3000	Kwa mtoto wa kwanza hadi miaka 18. (hadi umri wa miaka 24, ikiwa unasoma wakati wote)	1400
Mlemavu wa Kijeshi	3000	Kwa mtoto wa kwanza hadi miaka 18. (hadi umri wa miaka 24, ikiwa unasoma wakati wote)	1400
Mashujaa wa USSR, Mashujaa wa Urusi	500	Kwa watoto wa tatu na wanaofuata hadi umri wa miaka 18. (hadi umri wa miaka 24, ikiwa unasoma wakati wote)	3000
		Mtoto mwenye ulemavu chini ya miaka 18.	12000
		Kikundi 1 au 2 cha mtoto mlemavu	12000

Kwa makundi mengine ya wananchi, makato ya watoto ni.

	Mlipakodi	Imewashwamtoto wa kwanza hadi miaka 18. (hadi umri wa miaka 24, ikiwa unasoma wakati wote)	Kwa mtoto wa pili hadi miaka 18. (hadi umri wa miaka 24, ikiwa unasoma wakati wote)	Kwa watoto wa tatu na wanaofuata hadi umri wa miaka 18. (hadi umri wa miaka 24, ikiwa unasoma wakati wote)	Mtoto mwenye ulemavu chini ya miaka 18	Kikundi 1 au 2 cha mtoto mlemavu
1	Walezi	1400	1400	3000	6000	6000
2	Mzazi asiye na mwenzi (mzazi wa kulea)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Mlezi pekee	2800	2800	6000	12000	12000

Kundi la makato ya kijamii linahusisha mgawanyiko katika vikundi vidogo:

• mafunzo;
• matibabu;
• michango kwa NPF;
• michango ya ziada kwa sehemu inayofadhiliwa ya pensheni;
• uhamisho wa michango;
• malipo ya tathmini ya kufuzu.

Makato kama haya yanapatikana tu kwa maombi yaliyoandikwa.

Jedwali linaonyesha sifa kuu za makato haya.

Nani anastahili	Mafunzo	Matibabu ni rahisi	Matibabu ni ghali
Mlipakodi mwenyewe	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka	Gharama kamili
Watoto wa walipa kodi (chini ya miaka 24)	Si zaidi ya tr 50. kwa mwaka	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka chini ya 18	Kiasi kamili chini ya 18
Ndugu na dada (chini ya miaka 24)	Si zaidi ya tr 50. kwa mwaka	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka chini ya 18	Kiasi kamili chini ya 18
Mlipakodi anayelindwa (chini ya miaka 24)	Si zaidi ya tr 50. kwa mwaka	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka chini ya 18	Kiasi kamili chini ya 18
Mke	-	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka	Gharama kamili
Wazazi	-	Si zaidi ya tr 120. kwa mwaka	Gharama kamili

Makato haya yanaweza kutolewa kwa wauzaji na wanunuzi. Jedwali linatoa taarifa kuhusu makato haya.

Masharti ya umiliki na aina	Kiasi, tr	Kiasi cha makato, tr	Ukubwa wakati wa kuuza mali nyingine, t.r
Chini ya miaka 5 iliyopita (ilinunuliwa najengo)	1000	250	-
Mrithi chini ya miaka 3	1000	250	-
Zawadi kutoka kwa mpendwa chini ya miaka 3	1000	250	-
Ubinafsishaji chini ya miaka 3	1000	250	-
Kodisha chini ya miaka 3	1000	250	-
Mali chini ya miaka 3	-	-	250

Misingi ya Uhasibu

Uhasibu unafanywa kwa kutumia akaunti 68.1 katika muktadha wa uchanganuzi: kodi, adhabu, faini.

Hesabu na malipo hufanywa ama na wakala wa ushuru au na watu binafsi.

Mfano wa machapisho ya kukokotoa ushuru wa mapato ya kibinafsi ni kama ifuatavyo:

• mapato yaliyoongezwa: Dt73-Kt 68.01;
• imezuiliwa na ushuru wa mapato ya kibinafsi: Dt70-Kt68.1;
• kodi ya mapato ya kibinafsi inayotokana na gawio la waanzilishi: Dt 75 - Kt 68.01;
• kodi iliyohamishwa kwa bajeti: Dt 68.01 – Ct 51;
• kodi ya mapato ya kibinafsi inayotokana na posho ya likizo ya ugonjwa: Dt70-Kt68.01.

Maombi 1C. Vipengele

Hebu tuzingatie masuala ya kukokotoa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa sekunde 1.

Katika 1C 8.3. Uhasibu wa kodi hufanyika katika rejista maalum. Inaitwa "Rejesta ya Uhasibu wa Ushuru wa Mtu binafsi" katika sehemu hiyo"Mshahara na wafanyikazi" - Mshahara - Ripoti za Mishahara.

Data inatolewa kutoka sehemu kadhaa:

• kadi ya mtu binafsi;
• daftari la kodi ya mapato ya kibinafsi;
• taarifa ya makato.

Kiasi cha ada za ushuru wa mapato ya kibinafsi katika 1C ndio msingi wa makato ya bajeti.

Kodi na likizo ya ugonjwa. Nuances

Taarifa kuhusu ongezeko la likizo ya ugonjwa katika kodi ya mapato ya kibinafsi inapatikana katika aya ya 1 ya Sanaa. 217 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Faida hii inategemea kodi ya mapato. Hati kuu ni cheti cha kutokuwa na uwezo wa kufanya kazi. Kodi inakokotolewa kutoka humo.

Msingi wa ushuru ni kiasi kilichokusanywa cha manufaa kwa ukamilifu. Kiwango pia ni 13%. Upekee upo katika sheria za uhifadhi. Malipo yanajumuishwa katika mapato yanayotozwa ushuru katika mwezi wa malipo. Tarehe ya mwisho ya malipo si zaidi ya siku ya mwisho ya mwezi ambayo manufaa yalilipwa.

Kuripoti kwa mawakala wa ushuru

Mlipa kodi au mwajiri anaweza kulipa kodi ya mapato ya kibinafsi kwa bajeti. Kila chaguo lina fomu zake za kuripoti, tarehe za mwisho.

Katika hali ya wakala wa kodi, muda wa kuripoti ni mwaka.

Kodi ya mapato ya mtu binafsi inatozwa kwa jumla ya kiasi cha mwaka mzima. Inahesabiwa kwa kila chaguo la malipo na inashikiliwa mara moja na kampuni. Salio hupewa mfanyakazi.

Kodi huhesabiwa kila mwezi kwa kiasi chote cha mapato, huku malipo ya ushuru wa mapato ya kibinafsi hayatozwi.

Kodi hulipwa kabla ya siku inayofuata malipo ya mishahara.

Ongezeko la kodi ya mapato ya mtu binafsi kwa aina ya haticheti hutolewa kwa kila mfanyakazi tofauti. Uhasibu hufanya hivi.

Mnamo 2016, fomu mpya ya kuripoti ilianzishwa kwa njia ya tamko la 6-NDFL. Malipo ndani yake yana viwango vya jumla vya ushuru wa mapato kutoka kwa wafanyikazi kwa kipindi cha ushuru.

Kuna aina 2 za kodi. Matangazo yenye ishara 1 - kwa mapato ambayo ushuru wa mapato ya kibinafsi umezuiliwa. Alama ya 2 - kwa mapato ambayo ushuru hauwezi kuzuiwa. Kwa mfano, mapato yalipolipwa si kwa fedha taslimu, bali kwa njia isiyo ya fedha.

Tamko la 6-kodi ya mapato ya kibinafsi huundwa kila robo mwaka kwa kuongeza thamani. Tarehe ya mwisho ni siku ya mwisho ya mwezi unaofuata mwezi wa kuripoti. Tamko la mwisho la mwaka linawasilishwa kabla ya Aprili 1 ya mwaka unaofuata. Ushuru wa mapato ya watu 2 hutolewa mara moja kwa mwaka: kwa ishara 2 - hadi Machi 1, na ishara 1 - hadi Aprili 30.

Kuripoti kwa watu binafsi na wajasiriamali

Ikiwa tunazungumza kuhusu mtu binafsi au mjasiriamali binafsi ambaye anakokotoa kodi ya mapato kwa kujitegemea kutoka kwa watu binafsi, basi hali ni kama ifuatavyo:

• muda ni mwaka mmoja;
• Kodi ya mapato ya mtu binafsi hukokotolewa na kulipwa mwishoni mwa mwaka, kabla ya tarehe 1 Aprili;
• wakati huo huo, mlipa kodi anaweza, kwa ombi la ukaguzi, kufanya malipo ya mapema kila robo mwaka. Kwa kawaida hii inarejelea wafanyabiashara;
• Fomu ya kuripoti ni tamko la kodi ya mapato ya watu 3 inayoonyesha mapato yote yaliyopatikana (isipokuwa yale ambayo mwajiri au wakala mwingine hulipa kodi). 3-NDFL inadaiwa mara moja kwa mwaka kabla ya tarehe 30 Aprili.

Malipo

Kwa kawaida, hesabu na malipo ya kodi ya mapato kwenye mishahara hufanywa na mwajiri, na waajiriwa wenyewe hupokea kiasi "kinachoshikamana" na malipo ya bajeti. Lakini swali la jinsi ya kuhesabu kodi ya mapato kutoka kwa faida ya watu binafsi inaonekana mara nyingi kabisa. Watu wanataka kujua mapema kiasi cha mapato "ya kudumu" ambayo watapata kwa njia moja au nyingine.

Kiasi cha kodi kinakokotolewa kama ifuatavyo: mapato ya mwezi13%.

Katika hali hii, malipo yote yanazingatiwa, ikijumuisha bonasi, likizo ya ugonjwa, malipo ya likizo, malipo ya awali, mishahara. Katika hali ambapo makato yanatolewa kwa mfanyakazi (kwa mfano, ikiwa kuna watoto wa umri mdogo), msingi hupunguzwa kila mwezi kwa kiasi cha makato ya kodi, na kodi ya mapato inakokotolewa kwa tofauti hii.

Tunasisitiza kwamba hii hutokea hadi mapato katika mfumo wa mapato kwa mwaka kulingana na njia ya accrual hayazidi rubles elfu 350. Zaidi ya hayo, makato ya kodi yanakoma kuwa halali.

Kiasi kinachopokelewa hukatwa kutoka kwenye mshahara kabla haijatolewa kwa mfanyakazi. Kodi ya mapato ya kibinafsi, "kutokana na" sehemu ya malipo ya awali, hukusanywa wakati wa kutoa sehemu kubwa ya mishahara.

Hesabu kutoka kwa mapato ya mjasiriamali

Katika kesi wakati fedha zinapokewa na mjasiriamali sio kwa njia ya mshahara, lakini kama mapato ya biashara, malipo ya ushuru wa mapato kutoka kwa watu binafsi huhamishiwa kwenye mabega ya mfanyabiashara. Utaratibu ni ngumu na uwepo wa kinachojulikana kama makato ya kitaaluma. Kwa maneno mengine, mjasiriamali hupunguzamsingi wako wa kodi kwa kiasi cha gharama zilizotumika.

Kipindi cha kodi ni mwaka mmoja. Malipo ya mapema ya kila robo mwaka karibu kila mara hulipwa. Kiwango cha ushuru kwa mapato ya kibiashara (au mapato mengine yanayohusiana na kazi ya kitaaluma) ni 13%. Msingi wa kodi ni thamani ya mapato iliyopunguzwa na kiasi cha makato (gharama).

Katika kesi ya makato ya kitaaluma, ni lazima ieleweke kwamba gharama lazima zijumuishwe katika orodha ya kukubalika na kuwa na uthibitisho rasmi. Gharama ambazo hazijaripotiwa hazikatwi kikamilifu, lakini katika mfumo wa asilimia ya kisheria ya mapato (kutoka 20 hadi 40%).

Hakuna haja ya kukokotoa na kulipa kodi ya mapato baada ya kila muamala.

Hebu tuzingatie mfano mahususi wa kukokotoa kodi ya mapato ya kibinafsi.

Mapato ya mfanyabiashara Petrov V. A. kwa 1 sq. 2019 ilifikia tr. 150, gharama za kipindi kama hicho zilifikia rubles elfu 32. Na pia, Petrov V. alikodisha nyumba yake kwa 15 tr. kwa mwezi. Ni muhimu kukokotoa kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi.

Msingi wa ushuru kwa mapato ya biashara: 150-32=rubles elfu 118

Kiwango cha kodi ya mapato 13%118=rubles elfu 15.34

Faida kutokana na kukodisha ghorofa ni 153=45 tr., kiasi cha kodi ya mapato ni: 13%45=5.85 tr.

Jumla ya kiasi cha kodi ni 15.34 + 5.85=rubles elfu 21.19.

Hesabu na mapato mengine

Mojawapo ya mambo magumu zaidi ni kuhesabu mapato yote yanayotokana na kipindi cha kodi. Mbali na mishahara na mapato kutokana na ajira, mapato mengine hutozwa kodi, pamoja na fedha zisizo dhahiri.

Ili kuzuia maswali kutokaukaguzi wa ushuru na faini kubwa kwa kuzuia ukwepaji wa ushuru, lazima uwe mwangalifu katika kudumisha bajeti yako ya kibinafsi au ya biashara. Uhasibu wa miamala yote na mapato uliyopokea yatakuruhusu kuhesabu kwa usahihi kiasi cha kodi.

Hebu tuorodheshe vyanzo vya kawaida vya mapato ya ziada:

• kukodisha mali isiyohamishika;
• utoaji wa huduma za kitaalamu bila kusajili shirika (kazi ya kujitegemea, kazi mbalimbali za muda);
• pokea ushindi;
• kupokea zawadi za thamani, hisa, pesa taslimu;
• mapato ya riba;
• faida kutokana na biashara.

Orodha kamili ya mapato yanayowezekana yanaweza kupatikana katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa kila aina ya mapato, kodi hukokotwa kibinafsi, na viwango vinaweza kutofautiana kwa kiasi kikubwa kulingana na aina ya operesheni. Kwa sasa, kwa Shirikisho la Urusi, kuepuka malipo ya kodi ya mapato inakuwa jambo la kawaida. Katika miaka michache iliyopita, mamlaka ya ushuru yamekuwa amilifu zaidi kutokana na kuenea kwa ukadiriaji duni wa kiasi cha mapato.

Sifuri ya ushuru wa mapato ya kibinafsi

Fomu 6-NDFL, pamoja na 2-NDFL, huwasilishwa na waajiri ambao wana wafanyakazi na kuwalipa mishahara. Wajibu wa kutoa fomu za kuripoti bila malipo kwa watu binafsi wakati wa kipindi cha kuripoti hautokei kwa mwajiri.

Kwa hivyo, hakuna orodha ya malipo, na hakuna haja ya kuwasilisha ushuru wa mapato ya kibinafsi. Inawezekana kutuma barua kwa ofisi ya ushuru kuhusu sababu za kukosekana kwa malipo.

Hitimisho

Kodi ya mapato ndicho chanzo kikuu cha kujaza tena bajeti katika jimbo. Ni lazima ilipwe na wotewatu (pamoja na wanaojishughulisha na kazi za kibiashara) wanaopokea mapato.

Kukokotoa na kulimbikiza kodi ya mapato ya kibinafsi hufanywa na shirika linaloajiri au na mlipa kodi. Uangalifu hasa katika hesabu unapaswa kulipwa kwa uamuzi sahihi wa msingi wa kodi - kiasi cha malipo kinaweza kupunguzwa kwa kiasi kikubwa kupitia matumizi ya makato na makato mbalimbali.