Mzigo wa kodi: fomula ya kukokotoa. Maelekezo, vipengele, mifano

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-17 19:09

Dhana ya mzigo wa kodi leo ndicho kiashirio kikuu cha uteuzi na ofisi ya ushuru ya mgombeaji kwa ukaguzi wa kodi kwenye tovuti. Kwa hiyo, utafiti wa kitengo hiki na hesabu yake kuhusiana na biashara ni kipengele muhimu sana na muhimu cha uchambuzi.

Mwonekano wa jumla

Jumla ya mzigo wa ushuru ni jumla ya rasilimali za kifedha zinazolipwa kwa njia ya ushuru wa forodha wa kuagiza (bila kujumuisha aina maalum za ushuru unaosababishwa na utumiaji wa hatua za kulinda masilahi ya kiuchumi ya Shirikisho la Urusi katika utekelezaji. ya biashara ya nje ya bidhaa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi), kodi ya shirikisho (bila ya ushuru, kodi ya ongezeko la thamani ya bidhaa zinazozalishwa katika eneo la Shirikisho la Urusi) na michango ya serikali fedha za ziada za bajeti siku ya mradi wa uwekezaji. inafadhiliwa.

Kwa sasa, dhana ya mzigo wa kodi inaweza kuzingatiwa katika vipengele viwili:

• Kwa maneno kamili. Kiasi cha ushuru maalum wa kulipwa. Kiasi hiki ni cha riba moja kwa moja kwa biashara -mlipa kodi.
• Kwa kiasi. Kama sehemu (asilimia) ya kiasi cha ushuru ambacho lazima kilipwe kwa bajeti, kwa msingi fulani. Kiashiria hiki mara nyingi hutumika kwa hesabu mbalimbali, uchambuzi na utabiri wa kampuni.

Msingi wa hesabu

Msingi wa kukokotoa mzigo unaolingana ni viashirio vile ambavyo ni muhimu kulinganisha malipo ya kodi na kutathmini kiwango cha athari kwenye faida ya kampuni na faida yake kwa kipindi fulani. Miongoni mwa maadili haya, tunaangazia:

• mapato (pamoja na au bila VAT);
• mapato ya mauzo;
• msingi wa kodi kwa ushuru mahususi;
• uhasibu au mapato ya kodi;
• mapato yanayolengwa.

Ikumbukwe kwamba sehemu ya kodi inaweza kuamuliwa si tu kuhusiana na jumla ya kiasi chake, lakini pia kuhusiana na baadhi ya kodi mahususi. Katika kesi hii, imehesabiwa wote kwa kipindi kimoja cha ushuru na kwa kadhaa. Wakati wa kukokotoa kwa vipindi kadhaa, data lazima iwe muhtasari.

Unapaswa kuzingatia hali hiyo tofauti wakati kampuni haina kodi. Katika kesi hii, mzigo wa ushuru huelekea sifuri. Hali hiyo hiyo inatumika kwa ushuru wa mtu binafsi.

Maana na jukumu la dhana

Kiini cha thamani ya mzigo wa kodi kuhusiana na mlipakodi fulani imefafanuliwa katika hati ya udhibiti. Hii ni Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi la Mei 30, 2007 No. MM-3-06/333@, ambayo inazingatia dhana ya jumla ya mzigo wa kodi, inayohesabiwa kama sehemu ya kodi zote zinazolipwa katika thamani ya uhasibu (bila kujumuisha VAT) kwa kiasi cha mapato. Pia hutoa fomula na maagizo ya jinsi ya kukokotoa mzigo wa kodi.

Jukumu la kigezo cha upakiaji kilichosomwa kinaweza kuangaziwa kwa ufupi katika vipengele vifuatavyo:

• Kwa serikali - kwa madhumuni ya kupanga na kuendeleza sera ya kodi katika mikoa na nchi nzima. Kwa kubadilisha muundo wa kodi na aina zao, kubadilisha viwango na faida, serikali huamua viwango vinavyokubalika vya shinikizo kwa biashara na makampuni. Aidha, kiashirio hiki katika ngazi ya jumla ni muhimu kwa ajili ya kutabiri mapato ya bajeti, maendeleo ya mapato ya kodi katika nchi nzima.
• Hesabu ya kigezo hiki katika kiwango cha serikali husaidia kulinganisha na vigezo sawa katika nchi nyingine na kufanya marekebisho yanayofaa katika nyanja ya sera ya kodi.
• Kiashiria hiki pia kina athari katika uundaji wa sera ya kijamii nchini.

Mfumo wa kukokotoa

Ili kubaini salio linalohitajika, kwa kuzingatia maslahi ya kila mmoja wa wahusika, ni muhimu kujua jinsi mzigo wa kodi kwa makampuni unapaswa kuhesabiwa na ni viashirio gani vitakavyofaa zaidi kwa mkakati wa sera ya kodi ya serikali.

Kulingana na waandishi wengi, kiashirio kamili zaidi cha mzigo wa kodi kinaweza kuwa uwiano wa mzigo kamili wa kodi kwa thamani iliyoongezwa. Moja ya chaguzi kama hizo za hesabu hutolewa katika kazi yake na Sukhetsky S. P. Inaonyesha pia uhusianomzigo wa kodi na sehemu ya uwekezaji ya thamani iliyoongezwa.

Hebu tuwazie fomula na maagizo kwa uwazi zaidi:

NN=N 100 / NB, ambapo HH ni mzigo wa kodi, %

NB – msingi wa kodi, tr., N – kiasi cha kodi, tr.

Ijayo, zingatia mzigo wa kodi kwa VAT na kodi ya mapato kwa undani zaidi.

mzigo wa kodi ya VAT

Lengo kuu la ushuru kwa aina hii ya ushuru ni kategoria zifuatazo:

• uuzaji wa huduma na kazi;
• CMP;
• uagizaji wa bidhaa nchini.

Kulingana na Kanuni ya sasa ya Ushuru, viwango vya VAT vinadhibitiwa kama ifuatavyo:

• kwa wauzaji bidhaa nje – 0%;
• kwa sehemu kuu ya bidhaa za chakula - 10%;
• kwa sehemu kuu ya vitu vya kutozwa ushuru - 18%.

Wakati wa kukokotoa msingi wa ushuru wa VAT, hutumia manufaa ambayo yamebainishwa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Hebu tuzingatie fomula ya kukokotoa mzigo wa kodi ya VAT kwa undani zaidi.

Jambo moja la kukumbuka ni kwamba msingi wa ushuru wa VAT unaweza kuhesabiwa kwa njia mbili.

Katika mbinu ya kwanza, msingi wa kodi ni soko la ndani kwa mujibu wa fomula:

NNnds=Nnds100 / NBrf, ambapo ННндс - mzigo wa kodi ya VAT; Nnds - kiasi cha NDM kinachopaswa malipo kwa mujibu wa mstari wa 040 wa kifungu cha 1 cha tamko; NBRF ndio msingi wa kodi unaokokotolewa kulingana na data ya Sehemu ya 3. matamko kwa soko la Urusi.

Msingi wa ushuru kwa soko la Urusi umebainishwa kutokana na kuongeza mistari 010-070 ya safu wima ya 3, ambapo zimefupishwa:

• msingi wa uuzaji wa bidhaa kwa bei zote;
• uuzaji wa biashara kama mchanganyiko wa mali;
• CMP;
• Maendeleo yamepokelewa.

Katika mbinu ya pili, msingi wa kodi hubainishwa kama jumla ya thamani za soko la ndani na nje kwa mujibu wa fomula:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), ambapo ННндс - mzigo wa kodi ya VAT; Nnds - kiasi cha NDM kinachopaswa malipo kwa mujibu wa mstari wa 040 wa kifungu cha I cha tamko; NBRF - msingi wa ushuru umeamua kulingana na kifungu cha III cha tamko la soko la Urusi; NBexp - msingi wa ushuru, ulioamuliwa na jumla ya mistari 020 IV sehemu. tamko la kuuza nje.

Hebu tutoe mfano wa kukokotoa kiashirio.

Rostra LLC iko kwenye OSNO. Katika robo ya I Mnamo 2017, alitekeleza shughuli zifuatazo.

Mnamo Januari 22, bidhaa zenye thamani ya rubles 112,000 zilisafirishwa, ikijumuisha VAT - rubles 17,084.75. Malipo yalipokelewa Desemba 2016 wakati wa kutoa ankara ya mapema na kodi ya kulipa.

Februari 4, malipo ya mapema ya 50% yalichukuliwa dhidi ya usafirishaji wa baadaye wa kiasi cha rubles 40,000 wakati ankara ya mapema ilitolewa. Usafirishaji ulifanywa kwa kiasi cha rubles 80,000, ikiwa ni pamoja na VAT - rubles 12,203.39. Tarehe ya usafirishaji - Februari 24, salio lilihamishwa Machi.

Mnamo Machi 9, huduma zilitolewa kwa gharama ya rubles 100,000, ikiwa ni pamoja na VAT - rubles 15,254.20. Kitendo kilisainiwa na muuzaji, ankara ilitolewa. Malipo yalipitishwa mwezi wa Aprili.

Katika robo ya 1 ya OOORostra ililipa bidhaa kwa kiasi cha rubles 65,800, ikiwa ni pamoja na VAT - rubles 10,037.29, pamoja na kiasi bila VAT kwa kiasi cha rubles 42,560.

Amua msingi wa ushuru wa kodi ya mapato:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Gharama za kampuni:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Kodi ya mapato:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

Msingi wa ushuru wa VAT:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

kiasi cha VAT kitakatwa:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

VAT inayolipwa:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Kiashirio cha mzigo wa kodi (kwenye ushuru wa mapato na VAT pamoja):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

mzigo wa kodi ya mapato

Jinsi mzigo wa kodi ya mapato unavyohesabiwa, zingatia kutumia fomula iliyo hapa chini.

Mfumo huu unaweza kuwakilishwa kama ifuatavyo:

NNinc=(Ninc100) / D, ambapo NNprib ni mzigo wa kodi kwa faida, %; Nprib - kodi ya mapato kabla ya tamko, tr; D - jumla ya kiasi cha mapato kilichoonyeshwa katika tamko, t.r.

Kipunguzo cha fomula hii mara nyingi huonyesha mapato ya mauzo na mapato mengine, ikijumuisha riba.

Hebu tuzingatie ni sababu zipi kuu zinazoathiri kiashirio hiki. Miongoni mwao, unaweza kubainisha:

• Kiasi cha mahesabukodi, au tuseme, kiwango chake. Kawaida thamani hii ni 20%, lakini kuna tofauti wakati kiwango kinapungua kwa mujibu wa Sanaa. 284 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ipasavyo, kadri kiasi cha kodi kinavyopungua, ndivyo mzigo wa kodi kwa faida unavyopungua.
• Mapato kutokana na ofa, yaliyobainishwa kwenye tamko. Kadiri mapato yaliyotangazwa yanavyoongezeka katika tamko, ndivyo mzigo unavyopungua.
• Kiasi cha gharama za mauzo. Kadiri matumizi yanavyoongezeka ndivyo kodi inavyopungua.
• Kuwepo kwa hasara kutoka miaka ya nyuma wakati zinazingatiwa hupunguza wigo wa kodi, ambayo ina maana kwamba kodi yenyewe imepunguzwa hadi sifuri.
• Mikopo ya kodi hupunguza kiasi cha kodi.

Hebu tuzingatie ukokotoaji wa kodi ya mapato kwa kutumia mfano mahususi.

Chukulia kuwa mapato kutokana na mauzo ya bidhaa (bila kujumuisha VAT) yalifikia rubles 112,643,080, mapato mengine - rubles 41,006.

Gharama za moja kwa moja za kampuni zilifikia RUB 76,303,701, gharama zisizo za moja kwa moja - RUB 34,197,987

Jumla ya gharama: 76,303,701 + 34,197,987=RUB 110,501,688

Gharama zingine zilifikia RUB 115,953

Msingi wa ushuru wa mapato ulikuwa:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubles

Kiasi cha kodi iliyokokotolewa:

2,066,44520/100=RUB 413,289

Kiasi cha malipo ya awali yaliyokusanywa – RUB 183,813

Kiasi cha kodi ya mapato inayolipwa:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Mzigo wa kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Hebu tuzingatie fomula ya kukokotoa mzigo wa kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa kwa undani zaidi.

Kwa madhumuni haya, fomula inaweza kutumika:

NNusn=Nusn100/ D usn, ambapo ННusn ni mzigo wa kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, %; Nusn - USN-kodi kulingana na tamko, yaani;

Dusn - mapato kulingana na tamko la USN, t.r.

Hebu tutoe mfano mahususi wa mzigo wa kodi kulingana na fomula ya kukokotoa ya mfumo wa kodi uliorahisishwa.

Jedwali linaonyesha mapato na gharama zinazotumika katika kukokotoa msingi unaotozwa ushuru katika XXX LLC. Mapato na gharama zinahusiana na uuzaji wa huduma za upishi.

Uchambuzi wa mienendo ya mapato na matumizi huakisi ukuaji wa kila mwaka wa viashirio katika takriban vipengele vyote vya msingi.

Uchambuzi wa mapato na gharama kwenye huduma za LLC "XXX" ya 2014-2016, rubles elfu. inavyoonyeshwa kwenye jedwali hapa chini.

Jina la viashirio	2014	2015	2016	Mkengeuko kabisa	mkengeuko jamaa, %
Mapato
Mapato kutokana na utoaji wa huduma	6534	7181	8819	2285	135, 0
Gharama
Kukodisha na matengenezo ya mali za kudumu	1983	2605	3389	1406	170, 9
Mshahara	2478	2672	3003	525	121, 2
Malipo ya lazima	581	655	750	169	129, 1
Rekebisha vipengee vya Mfumo wa Uendeshaji	174	14	126	-48	72, 4
Kodi na ada zingine	143	115	115	-28	80, 4
Gharama zingine	122	87	215	93	176, 2
Jumla ya gharama	5481	6148	7598	2117	138, 6
Faida kutokana na utoaji wa huduma	1053	1033	1221	168	116, 0

Gharama kwa ujumla zilionyesha mwelekeo wa kupanda kwa kiasi cha rubles 2117,000, ukuaji wao ulifikia 138.6%. Hasa, ulinganisho wa mapato na matumizi ya huduma unaonyesha kuwa mapato yatokanayo na utoaji wa huduma yaliongezeka mwaka 2016 ikilinganishwa na2014 na rubles 2285,000, ukuaji wake ulikuwa 135%.

Sababu kuu ya ongezeko la viashirio ni kupanda kwa bei za vifaa na huduma zinazotumiwa, na kwa sababu hiyo, ongezeko la bei za kibinafsi ili kufidia gharama. Kwa sababu ya ukweli kwamba kiasi cha gharama ni chini ya mapato yaliyopokelewa na 7.4%, LLC ilipata faida ya rubles 168,000. zaidi katika 2016 kuliko 2014.

Hebu tuzingatie mienendo ya kodi iliyokusanywa kwenye XXX LLC kwa kipindi cha kuanzia 2014 hadi 2016 kulingana na jedwali lililo hapa chini.

Viashiria	Kiasi, tr.				mkengeuko wa jamaa, %
	2014	2015	2016	Mkengeuko kabisa, tr.
Mapato yaliyopokelewa shughuli iliyozimwa	6534	7181	8819	2285	135, 0
Kodi iliyotathminiwa kwa kiwango cha 6%	392	431	529	137	134, 9
Michango ya bima kwa pensheni, kijamii na kimatibabu bima	581	655	750	169	129, 1
Likizo ya ugonjwa	27	35	38	11	140, 7
Jumla ya malipo kwenye pensheni, kijamii na kimatibabu bima na likizo ya ugonjwa	608	690	788	180	129, 6
Kiasi cha punguzo la ushuru (50%)	196	216	265	69	135, 2
Kodi inayolipwa kwa bajeti (Hasi mtiririko wa pesa za malipo kwa bajeti)	196	216	265	69	135, 2
Mtiririko hasi wa pesa kwa malipo kwa fedha zisizo za bajeti	581	655	750	169	129, 1

Kwa hivyo, XXX LLC katika kipindi kinachoangaziwa inaweza kuhesabiwa ili kupunguza kiasi cha kodi moja si kiasi kizima cha malipo ya bima ya pensheni, bima ya kijamii na matibabu, lakini ni 50% pekee ya kiasi cha kodi inayokusanywa. kwa bajeti. Fikiria mfano wa kuhesabu mzigo wa ushuru kulingana na mbinu ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi. Mzigo wa kodi kwa mapato ya XXX LLC ulikuwa:

mwaka 2014 (196+581) /6534=0.12 rubles/ruble, mwaka 2015 (655+216) / 7181=0.12 rubles/ruble, mwaka wa 2016 (750+265) / 8819=0.12 RUB/RUB

Kutokana na hesabu tunaona kwamba mzigo wa kodi unategemea kiasi cha mapato na kiasi cha kodi na malipo ya bima yaliyokusanywa.

Mzigo wa kodi kwa mfumo wa jumla wa ushuru

Jinsi mzigo wa ushuru unavyokokotolewa kwa OSNO inajadiliwa hapa chini kwa kutumia fomula:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, ambapo НNono – mzigo wa ushuru kwa kodi ya msingi, %; Nnds - kiasi cha VAT kinacholipwa kulingana na tamko, tr.; Np - kiasi cha kodi ya mapato kwenye tamko, tr; B - mapato kutoka kwa taarifa ya mapato (bila kujumuisha VAT), tr.

Kiwango kinachokubalika

Wakati wa kukokotoa mzigo wa kodi, mlipakodi anapaswa kukumbuka mambo yafuatayo:

• ni muhimu kubainisha kiashirio hiki na kukilinganisha na data ya vipindi vya awali;
• wakati wa kukokotoa kiashirio, ikumbukwe kwamba kiashirio cha chini kwa makampuni ya viwanda ni thamani ya 3%;
• inahitaji kuangalia kiwango cha makato ya VAT kwani haipaswi kuwa zaidi ya 89%.

Iwapo kuna tofauti kubwa kutoka kwa takwimu hizi katika mwelekeo ambao haufai mlipa kodi, ni muhimu kuandaa hati ili kuhalalisha ukweli wa mzigo mdogo wa kodi. Kwa mfano:

• msimbo batili wa shughuli;
• matatizo na mauzo ya bidhaa;
• kupanda kwa bei kutokana na kupanda kwa bei kutoka kwa wauzaji;
• kuwekeza;
• za kuhifadhi;
• shughuli za kuuza nje.

Hitimisho

Mzigo wa kodi, fomula ya kukokotoaambayo imewasilishwa ndani ya kifungu, ni kipengele muhimu katika kuamua kiwango cha gharama za kampuni mbele ya bajeti. Thamani inayotumiwa sana ni asilimia, ambayo inahakikisha ulinganifu wa maadili katika utabiri wa kifedha. Matokeo ya uchanganuzi wa kiashirio hiki yanahitajika katika hali zifuatazo:

• kupata taarifa kuhusu gharama za kampuni kwa ajili ya kutimiza majukumu ya kibajeti;
• ugunduzi wa mienendo isiyofaa katika kushuka kwa thamani kwa kigezo hiki;
• kujenga hatua za taratibu za udhibiti.

Kwa ujumla, utafiti wa kigezo hiki unapaswa kuwa utaratibu wa lazima kwa biashara yenyewe, pamoja na kazi inayofanywa mara kwa mara kwa ukaguzi. Matokeo yaliyopatikana yanaunda msingi wa uundaji wa hifadhidata zinazofanya kazi, utambuzi wa kampuni zinazotiliwa shaka na uthibitishaji.