VAT kwa malipo yaliyopokelewa: machapisho, mifano

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Unapohamisha kiasi cha usafirishaji wa siku zijazo, muuzaji lazima atoe ankara. Mnunuzi anaweza kutoa ushuru bila kungoja mauzo. Marekebisho haya ya Kanuni yaliundwa ili kupunguza mzigo wa kodi. Je, VAT inakatwa vipi kutokana na malipo ya awali yanayopokelewa kwa vitendo?

Uhusiano

Unapopokea malipo ya mapema kamili au sehemu ya usafirishaji wa siku zijazo, huluki ya biashara inalazimika kutoza VAT na kutoa ankara. Kiasi hiki cha ushuru basi hukatwa kulingana na usafirishaji husika. Zaidi ya hayo, itazingatiwa kwa kina jinsi VAT inavyolipwa kutokana na malipo yaliyopokelewa kutoka kwa mteja.

Muda wa bili ni siku tano pekee. Isipokuwa ni kesi ambapo usafirishaji ulifanywa wakati wa kipindi maalum. Lakini vipi kuhusu mnunuzi ambaye huhamisha fedha mwishoni mwa kipindi cha sasa ikiwa muuzaji hajatoa ankara? Kwa mujibu wa tafsiri ya mahakama ya usuluhishi, malipo yaliyopokelewa katika kipindi hicho ambacho bidhaa ziliuzwa zinaweza kutambuliwa kama "mapema juu ya utoaji". Kwa kuongeza, kwa kutofuatamajukumu (ankara), kulingana na Sanaa. 120 Kanuni ya Ushuru, kampuni inaweza kuwajibishwa:

• rubles elfu 5, ikiwa ukiukaji ulitokea ndani ya kipindi kimoja;
• 15,000 rubles - katika vipindi kadhaa;
• 10% ya kiasi (chini ya rubles elfu 15) ikiwa msingi wa kodi ulipunguzwa.

Katika kesi ya ugavi wa muda mrefu (mafuta, gesi, n.k.), ankara zinaweza kutayarishwa angalau mara moja kwa mwezi. Hati lazima itolewe katika kipindi sawa na ambacho malipo ya awali yalifanywa.

Malipo

Hati lazima ionyeshe:

• jina, anwani, TIN ya wahusika kwenye muamala;
• idadi na tarehe;
• jina la bidhaa;
• kiasi cha malipo ya awali;
• kiwango cha kodi;
• kiasi cha VAT.

Katika hali ya malipo ya mapema, ankara lazima ionyeshe kiwango cha kodi kama asilimia ya malipo ya awali. Kulingana na data hizi, VAT hurekodiwa kutoka kwa malipo yaliyopokelewa. Kuhusu jina, katika ankara unaweza kuonyesha jina la vikundi vya bidhaa bila kusimbua kwa kina.

Design

1. Malipo ya mapema yanafanywa chini ya mkataba, mnunuzi anataka kuzingatia VAT kwa malipo ya awali yaliyopokelewa.

Katika kesi hii, unahitaji kufuatilia hali ya makazi ya pande zote, ubainishe kwa uwazi kama malipo fulani ni ya usafirishaji. Inafaa pia kuuliza mnunuzi aonyeshe kiasi cha malipo ya mapema katika maoni kwenye risiti. Udhibiti kama huo unahitajika kwa sababu:

• Ankara inatolewa na mteja kwa kujitegemea katika 1C, iliyotolewa na kuchapishwa katika 2nakala.
• Kiasi cha malipo ya awali huhesabiwa kulingana na data ya hati "Ulipaji wa Deni". Ikiwa njia ya hesabu ya "Moja kwa moja" imechaguliwa, tofauti itahesabiwa kulingana na mizani ya 62.01. Baada ya kufungwa kwa deni zote, salio litabebwa hadi 62.02. Kiasi hiki kitaonekana kwenye ankara. Kwa hivyo, kabla ya kusajili hati, unahitaji kuhakikisha kuwa maelezo yaliyotolewa kwenye hifadhidata ni ya kisasa.

2. Ankara ilitolewa kwa nakala moja pekee.

Hati ya "Usajili wa ankara za malipo ya mapema" imeundwa, ambayo itazalisha salio kiotomatiki kwa malipo yote ya mapema ambayo hayajafungwa. Njia hii ina vikwazo vyake. Kabla ya kusajili hati, hakikisha kwamba:

• mfuatano wa hesabu unafaa;
• hakuna nakala za vyama na mikataba;
• madeni yaliyosalia yanaonyeshwa kwenye akaunti 62.01;
• salio la awali - hadi 62.02;
• hakuna salio la akaunti iliyofungwa 62.02;
• ikitokea mabadiliko katika makazi ya pande zote, unahitaji kuandika upya hati.

ongezeko la VAT

Algorithm ya mchakato haijabadilika. Msingi umeamua ama siku ya usafirishaji, au wakati wa malipo. Muuzaji lazima alipe kodi kwa kiasi kilichohamishwa, na mnunuzi lazima alipe VAT kwa malipo ya awali yaliyopokelewa.

Mfano. Malipo ya mapema ya kiasi cha rubles elfu 118 yalipokelewa kwenye akaunti ya LLC mnamo Mei 15. (pamoja na ushuru - 18%). Shirika lilisafirishwa Mei 25 kwa kiasi cha rubles 85,000. Katika uhasibu wa biashara, operesheni hii itaonyeshwa kama ifuatavyo:

15.05:

• DT51 KT 62 - malipo ya mapema yanaonyeshwa (rubles elfu 118);
• DT 76 KT 68 - rubles elfu 18 - VAT kwa malipo ya awali yaliyopokelewa. Machapisho yanatolewa kwa misingi ya ankara ya tarehe 15.05.

Ikiwa muda mrefu utapita kati ya malipo ya fedha na uwasilishaji wa VAT, basi operesheni inaweza kuchakatwa kama ifuatavyo:

DT 19 KT TS (Akaunti ya kiufundi ya uhasibu wa makazi na washirika) - rubles elfu 18.

DT 68 KT 19 (inayokatwa VAT) - rubles elfu 18.

Katika kuripoti, deni la msambazaji linaonyeshwa kwa kiasi kamili. VAT inaonekana kwenye ankara za kodi.

25.05:

• DT 90 KT 41 - gharama ya bidhaa zinazouzwa (85,000);
• DT 62 CT 90 - mapato ya mauzo (118,000);
• DT 90 KT 68 - uhasibu kwa kodi ya mapato (18,000);
• DT 68 KT 76 – makato ya VAT kutoka kwa malipo ya awali yaliyopokelewa (18,000);
• DT 62 "Malipo ya awali" CT 62 "Malipo na wateja" - malipo ya awali (118,000).

Hivi ndivyo VAT inavyokokotolewa kwa malipo ya awali yaliyopokelewa.

Uhasibu wa kodi kwa mnunuzi

Mteja ambaye amehamisha malipo ya awali kwa ajili ya usafirishaji atalazimika kukatwa kiasi cha kodi kinachowasilishwa na muuzaji kwa misingi ya hati zifuatazo:

• akaunti;
• malipo yanayothibitisha uhamisho wa fedha;
• mikataba.

Hebu tuzifikirie kwa undani zaidi. Wizara ya Fedha haitoi aina maalum ya ankara zinazotumika kuhusiana na malipo ya awali. Kwa hiyo, hati ya sampuli ya kawaida inaweza kutumika. Ikiwa mkataba una sharti la uhamishaji wa pesa bila kutaja kiasi halisi,basi kodi iliyohesabiwa kwa misingi ya takwimu zilizoonyeshwa katika ankara iliyotolewa na muuzaji inakabiliwa na kupunguzwa. Ikiwa hakuna bidhaa kama hiyo hata kidogo, basi ushuru hauwezi kulipwa.

Kato la VAT kutoka kwa mapendekezo yaliyopokelewa

Msimbo wa Ushuru hutoa haki ya mlipa kodi kufidia kiasi kilicholipwa. Ikiwa biashara itaitumia kuhusiana na makato ya bidhaa zinazopokelewa, kiasi cha kodi hakitapunguzwa.

Urejeshaji wa VAT kutokana na malipo ya awali uliyopokea hutokea ikiwa mnunuzi atahamisha fedha dhidi ya bidhaa zinazotumwa siku zijazo. Unaweza kufidia ushuru katika mojawapo ya vipindi vifuatavyo:

• wakati kiasi cha ushuru kwenye kazi ulizonunua kinakatwa;
• ikiwa masharti yamebadilika, mkataba umekatishwa au kiasi cha malipo ya awali kimerejeshwa.

VAT kutoka kwa mapendekezo yaliyopokelewa itarejeshwa katika kiasi ambacho ilikubaliwa hapo awali. Hapa inafaa kulipa kipaumbele kwa wakati kama huo. Marejesho ya malipo ya awali ya VAT yaliyopokelewa, ambayo yalikubaliwa kwa malipo ya mapema 100% ya usafirishaji uliofanywa na wahusika binafsi, hutokea katika kiasi kinacholingana na kiasi cha kodi kilichoonyeshwa kwenye ankara. Katika ankara zenyewe, kiasi cha malipo ya mapema haipaswi kuangaziwa kama bidhaa tofauti.

Mfano

Chukua masharti kutoka kwa tatizo la awali. Mnamo Mei 15, mnunuzi alihamisha malipo ya mapema kwa kiasi cha rubles 118,000 kwa akaunti ya muuzaji. Mnamo Mei 25, muuzaji alisafirisha bidhaa kwa sababu ya pesa zilizopokelewa kwa kiasi cha rubles elfu 100. Mchakato wa kuunda VAT kutokana na maendeleo yaliyopokelewa, miamala ya usindikaji wa miamala imewasilishwa hapa chini.

15.05:

• DT 60 KT 51 –uhamisho wa malipo ya awali (118,000);
• DT 68 KT 76 - onyesho la kiasi cha kodi (18,000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - bidhaa ziliwekwa alama (100,000) na kiasi cha ushuru kilionyeshwa (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - inakubaliwa kwa kukatwa kwa VAT (18,000);
• DT 76 KT 68 – kodi imerejeshwa (18,000);
• DT 60 "Suluhu na wasambazaji" CT 60 "Malipo ya mapema" - 118,000 - malipo ya mapema yamewekwa.

Ni muhimu sana kukokotoa kwa usahihi kiasi cha ushuru kinacholipwa kwa bajeti. Kulingana na data hizi, tamko la VAT hutolewa. Mapato yaliyopokelewa, kuhamishwa na kulimbikizwa juu yake kiasi cha kodi hutegemea moja kwa moja usahihi wa ukokotoaji wa vitu vinavyopokelewa (RD) na deni linalolipwa (KZ).

Maelezo ya mada

Mapokezi ya kiasi kilicholipwa kwa ununuzi wa bidhaa yanaonyeshwa kwenye mizania ya kiasi cha fedha kilichohamishwa. Hadi makato ya kodi yatakapopatikana, takwimu hizi huonekana kama mali ya sasa. Deni kama hilo linaonyesha haki ya biashara kupokea vitu vilivyotolewa kwa idadi inayofaa, ubora na usanidi unaohitajika. Marejesho yanaweza tu kufanywa katika kesi ya kukomesha mapema kwa mkataba, kutoweza kwa msambazaji kutimiza majukumu na hali zingine zinazofanana. Lakini katika hali mbaya zaidi, biashara inaweza kupokea sio tu kiasi kilicholipwa hapo awali, lakini pia fidia. Kwa hiyo, katika BU, tathmini ya hisia ya kijijini inapaswa kutafakari si kiasi cha gharama, lakini gharama ya vifaa vya kununuliwa wakati inapowekwa. Takwimu hii inalingana na kiasi cha malipo ya mapemabila VAT kwa malipo ya awali yaliyopokelewa.

Kazi

Hebu tuangalie mifano michache zaidi ya kukokotoa viwango vya kodi.

1. Ugavi wa bidhaa zenye thamani ya 118,000 ikijumuisha VAT.

• DT 08 (19) CT 60 - nyenzo zilizopokewa (100,000) na kuhesabiwa na msambazaji (18,000);
• DT TS (akaunti ya kiufundi ya makazi ya pande zote) KT 68 – VAT imerejeshwa (18,000);
• DT 68 KT 19 - kodi inakubaliwa kwa kukatwa (18,000).

2. Onyesho la mapema iliyotolewa bila kukubali haki ya kukata VAT.

Upande wa mnunuzi:

• DT 60 KT 51 – malipo ya awali yamelipwa (118,000);
• DT 19 KT TS - inakubaliwa kwa uhasibu wa VAT (18,000).

Kutoka kwa upande wa muuzaji:

• DT 08 (19) CT 60 - vifaa vilivyopokelewa (100,000) na akaunti ya muuzaji kukubaliwa (18,000);
• DT TS CT 19 – kiasi cha kodi kimerejeshwa (18,000);
• DT 68 CT 19 - inakatwa kodi (18,000).

Njia nyingine ya kuchakata operesheni.

Kutoka kwa muuzaji:

• DT 51 KT 62 – malipo ya awali yamepokelewa – 118,000;
• DT TS KT 68 - ushuru unaotozwa - 18,000.

Kwa mnunuzi:

• DT 62 KT 90 - mauzo ya bidhaa (ikiwa 62 inatumika kama akaunti ya kiufundi, kiingilio kinaundwa kwa kiasi cha rubles laki moja) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - kiasi cha ushuru kwa bidhaa zinazouzwa huonyeshwa (hakuna uchapishaji unaoundwa ikiwa akaunti 62 inaonekana) - 18,000;
• DT 68 CT TS - kiasi cha kodi kilirejeshwa (muamala hautaundwa ikiwa akaunti 62 itaonekana) - 18,000.

Chekimakazi

Matendo yanaweza kuashiria kiasi pamoja na bila kodi. Ni bora kuonyesha nambari zote mbili. Deni halisi si la fedha, yaani, halijumuishi kodi. Lakini wakati wa kulipia malipo ya awali au kuwa na malipo magumu chini ya kandarasi, takwimu za VAT zinaweza kutumika wakati wa kukokotoa jumla ya deni.

Vighairi

Sheria inatoa masharti wakati ulimbikizaji na malipo ya VAT kwa malipo ya awali yaliyopokelewa hayajatolewa:

• kwa bidhaa zinazouzwa nje ya Urusi;
• kwa kazi inayotozwa ushuru kwa kiwango cha 0%;
• kwa huduma ambazo hazitozwi ushuru kabisa;
• kama kampuni hailipi VAT kabisa;
• ikiwa muda wa mzunguko wa uzalishaji unazidi miezi sita (orodha ya bidhaa hizo imeidhinishwa na Amri Na. 468).

Ili usiongeze kodi ya malipo ya mapema kwa kazi iliyo na mzunguko mrefu wa uzalishaji, unahitaji kuwasilisha hati inayothibitisha vipengele vya mchakato wa kiteknolojia pamoja na tamko kwa nakala ya kodi ya mkataba na mnunuzi.

Biashara inaweza kunufaika na manufaa ikiwa mhasibu ataweka rekodi tofauti ya utendakazi na kipindi kirefu cha uzalishaji, kiasi cha VAT kwa nyenzo zinazohusika katika mchakato huu. Masharti haya yamethibitishwa na Msimbo wa Ushuru wa Urusi.

Masharti haya yasipozingatiwa, ushuru wa mapema utatozwa kwa misingi ya jumla. Hakuna kuahirishwa kunatolewa. Ikiwa muuzaji alikusanya VAT katika robo moja, na kutoa hati kwa faida katika sehemu nyingine, hawezi kupunguza msingi wa ushuru, kubadilisha ankara aukuwasilisha ufafanuzi. Utaratibu wa kudumisha uhasibu tata haujawekwa na sheria. Kwa hivyo, inasimamiwa na sera ya ndani ya shirika.

Hasara ya mpango huu ni kama ifuatavyo: kiasi cha VAT kwa bidhaa zilizonunuliwa kwa uzalishaji wa muda mrefu, shirika linaweza kuzingatia tu siku ambayo bidhaa inauzwa. Ikiwa kampuni ilipokea mapema bila kulipa ushuru, basi haitawezekana kurejesha VAT kutoka kwa bajeti hadi bidhaa ziuzwe. Kwa hivyo, kabla ya kutumia manufaa, unahitaji kutathmini manufaa ya kiuchumi ya operesheni.

Hitimisho

Unapopokea malipo ya mapema ya usafirishaji wa siku zijazo, mnunuzi lazima atoe ankara na atoze VAT. Kulingana na matokeo ya usafirishaji, kiasi hiki kinaweza kukatwa. Hesabu sahihi ya kiasi inategemea tathmini sahihi ya vitu vinavyopokelewa na kulipwa. Kanuni kuu ni kwamba katika mizania, kiasi kilicholipwa kwa bidhaa lazima kionyeshwe kando na kodi. Kwa kuongeza, kukatwa kwa VAT kutoka kwa malipo yaliyopokelewa ni haki ya mnunuzi, na sio wajibu. Kiasi kinahesabiwa kwa msingi wa ankara. Na ikiwa muuzaji atawasilisha ankara kwa kuchelewa, atatozwa faini kutoka rubles 5 hadi 15,000. Hii imeelezwa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.