Kodi ya mapato ya shirika, kiwango cha kodi: aina na ukubwa

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kodi ya mapato ni lazima kwa huluki zote za kisheria zilizo kwenye mfumo wa jumla wa ushuru. Hukokotolewa kwa kujumlisha faida kutoka kwa shughuli zote za kampuni na kuzidisha kwa kiwango cha sasa.

Msingi wa kisheria

Utaratibu wa kukokotoa na kulipa kodi ya mapato ya shirika, kiwango cha kodi kwa biashara za aina zote za umiliki zimeonyeshwa katika Ch. 25 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Sheria za kikanda hudhibiti mchakato wa kutumia faida za ushuru. Wanasheria na wahasibu katika kazi zao pia hutumia maelezo ya Wizara ya Fedha na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kuhusiana na aya fulani za kanuni.

Mada na vitu

Walipa kodi ni:

• Mashirika ya Urusi yanayojihusisha na biashara ya kamari, pamoja na yale ambayo hayatumii mfumo wa kodi uliorahisishwa, UTII, ESHN.
• Mashirika ya kigeni ambayo yanapokea mapato katika eneo la Shirikisho la Urusi.
• Washiriki wa kikundi kilichojumuishwa.

Hazijatozwa ushuru ni biashara zinazolipa UTII, STS, ESHN. Ikiwa kiasi cha mauzo yao ya kila mwakainazidi mipaka ya kisheria, basi biashara lazima zilipe ushuru wa mapato ya shirika, kiwango ambacho kinazidi mipaka ya kisheria. Pia chini ya ubaguzi katika 2017 ni mashirika ambayo yanahusika katika maandalizi na ufanyikaji wa FIFA 2018 katika Shirikisho la Urusi.

Msingi wa kukokotoa ni faida ya shirika. Katika Sanaa. 247 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba faida:

• kwa mashirika ya ndani na ofisi wakilishi za makampuni ya kigeni - hiki ni kiasi cha mapato yanayopokelewa na biashara (ofisi yake ya mwakilishi), iliyopunguzwa na gharama zilizotumika;
• kiasi cha jumla cha faida kilichokokotolewa kwa mshiriki huyu;
• kwa mashirika mengine ya kigeni - hiki ni kiasi cha fedha kinachotambuliwa kama mapato chini ya Sanaa. 309 NK.

Mapato na matumizi

Mapato ni faida ya kiuchumi kutokana na shughuli za shirika, zinazoonyeshwa kwa namna au fedha taslimu. Hii ni jumla ya risiti zote za shirika, bila kujumuisha gharama na ushuru ambazo zinawasilishwa kwa wanunuzi (kwa mfano, VAT). Wao ni kuamua na data ya nyaraka za msingi. Mapato yamegawanywa katika mapato ya mauzo na mapato yasiyo ya uendeshaji.

Kodi ya mapato ya shirika inapokokotolewa, kiwango cha ushuru hakizingatii risiti:

• kutoka kwa mali iliyotolewa;
• kama dhamana;
• michango kwa mtaji;
• mali zilizopokewa chini ya makubaliano ya mkopo;
• mali iliyopokelewa kupitia ufadhili uliolengwa.

Gharama ni sawa na halaligharama za kumbukumbu zilizotumiwa na walipa kodi, mradi zilitumika kupata mapato. Wakati kodi ya mapato ya shirika inakokotolewa, kiwango cha kodi, gharama hazijumuishi kiasi cha faini, vikwazo, adhabu, gawio, malipo ya utoaji wa ziada wa dutu, gharama za bima ya hiari, usaidizi wa nyenzo, nyongeza za pensheni, nk. orodha ya kiasi kwamba kutengwa na gharama, iliyotolewa katika Sanaa. 270 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Gharama za kawaida zinaweza kufutwa sio kabisa, lakini kwa sehemu. Tangu 2017, kiasi kilichotumika kutathmini kiwango cha sifa za wafanyikazi pia kinaweza kuhusishwa na gharama. Hata hivyo, kuna sharti moja muhimu: mfanyakazi lazima athibitishe kibali chake kwa tathmini ya kiwango cha kufuzu kwa maandishi.

Vipindi vya kuripoti

Kiwango cha kodi ya mapato ya shirika kimewekwa katika kiwango kisichobadilika. Ripoti juu ya accrual ya kiasi cha ada lazima kuwasilishwa kwa 6, 9 na 12 miezi. Malipo ya mapema yanapaswa kuhamishiwa kwenye bajeti kila mwezi. Tangu 2016, wastani wa mapato ya kila robo mwaka kutokana na mauzo yameongezwa hadi rubles milioni 15.

Msingi wa ushuru

Kodi ya mapato ya shirika inakokotolewa vipi? Kiwango cha kodi kinazidishwa na tofauti kati ya risiti na matumizi. Ikiwa kiasi cha risiti ni chini ya kiasi cha gharama, basi msingi ni sawa na sifuri. Faida imedhamiriwa kwa msingi wa accrual tangu mwanzo wa mwaka wa kalenda. Kwa kuwa sheria inaeleza aina fulani za viwango vya kodi ya mapato ya shirika, basi mapato lazima yazingatiwe tofauti kwa kila moja.shughuli.

Kanuni ya Ushuru inabainisha vipengele vya kubainisha mapato na gharama kwa aina mbalimbali za walipaji: benki (Kifungu cha 290-292), makampuni ya bima (Kifungu cha 293), PF isiyo ya serikali (Kifungu cha 295), fedha ndogo. mashirika (Kifungu cha 297), washiriki wa kitaaluma wa RZB (Kifungu cha 299), shughuli na Benki Kuu (Kifungu cha 280), shughuli za haraka za kifedha (Kifungu cha 305), mashirika ya kusafisha (Kifungu cha 299). Mashirika ya biashara ya kamari huweka rekodi tofauti za mapato na gharama. Gharama zinazoidhinishwa kiuchumi pekee ambazo zimerekodiwa ndizo huzingatiwa.

Kiwango cha kodi ya mapato ya shirika ni kipi?

Kiasi cha ada inayolipwa huhamishiwa kwenye bajeti ya serikali na ya ndani. Tangu 2017, kumekuwa na mabadiliko katika usambazaji wa riba. Kiwango cha msingi cha ushuru wa mapato ya shirika hakijabadilika na ni 20%. Hapo awali, 2% ya kiasi kilicholipwa kilikwenda kwa bajeti ya shirikisho, na 18% ilibaki ndani. Mpango mpya umeanzishwa kutoka 2017 hadi 2020. Kiasi cha ushuru kilichohesabiwa kwa kiwango cha 3% kitahamishiwa kwa bajeti ya shirikisho, na 17% kwa bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi. Mamlaka za mikoa zinaweza kupunguza kiwango cha ada kwa aina fulani za walipaji. Katika 2017-2020, haiwezi kuwa chini ya 12.5%.

Vighairi

Kwa aina fulani za mapato, kiwango cha kodi ya mapato ya shirika ni:

• Mapato ya makampuni ya kigeni kutokana na matumizi, ukodishaji wa makontena, magari yanayotembea, usafiri wa kimataifa - 10%.
• Kiwango cha kodi ya mapato ya shirika la kigeni kupitiauwakilishi usiohusiana na shughuli katika Shirikisho la Urusi ni 20%.
• Gawio la mashirika ya Urusi - 13%. Kiasi kamili cha ushuru kinasalia katika bajeti ya ndani. Gawio linalopokelewa na makampuni ya kigeni hutozwa ushuru kwa kiwango cha 15%. Hii pia inajumuisha mapato ya riba kwa dhamana za serikali.
• Risiti kutoka Benki Kuu za Urusi, ambazo huzingatiwa kwenye akaunti za depo - 30%.
• Faida ya Benki Kuu ya Urusi - 0%.
• Faida ya wazalishaji wa kilimo - 0%.
• Faida ya mashirika yanayojishughulisha na matibabu, shughuli za elimu - 0%.
• Mapato kutokana na uendeshaji unaohusishwa na uuzaji wa sehemu ya mtaji ulioidhinishwa - 0%.
• Mapokezi kutoka kwa kazi zinazofanywa katika ukanda wa uchumi bunifu, utalii na eneo la burudani, kutegemea uhasibu tofauti wa mapato na gharama - 0%.
• Mapato ya mradi wa uwekezaji wa kikanda, mradi hayazidi 90% ya risiti zote - 0%.

Inaripoti

Mwishoni mwa kila kipindi cha kodi, ni lazima shirika liwasilishe tamko kwa Huduma ya Shirikisho ya Ushuru. Fomu ya ripoti na sheria za utayarishaji wake zimeidhinishwa na Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho N MMV-7-3 / 600. Tamko hilo linawasilishwa kwa ukaguzi katika eneo la biashara au mgawanyiko wake. Ripoti inawasilishwa kwa karatasi. Walipakodi wakubwa zaidi, pamoja na mashirika ambayo wastani wa idadi ya wafanyikazi kwa mwaka uliopita ilikuwa zaidi ya watu 100, wanaweza kuwasilisha tamko la kielektroniki.

2017 mabadiliko ya ushuru

Kiasi cha posho kwa madeni yenye shaka lazima kiwe chini ya 10% ya mapato kwa kipindi cha awali au cha kuripoti. Deni la shaka ni deni linalozidi kiasi cha dhima ya kukabiliana. Ikiwa shirika lina mapato na yanayopaswa kulipwa kwa mshirika mmoja, basi ni kiasi kinachozidi akaunti zinazolipwa pekee ndicho kinachoweza kufutwa kwa madeni yenye shaka.

Hasara ya kusonga mbele ni chache. Kutoka 2017-01-01 hadi 2020-31-12, hasara kutoka kwa vipindi vya awali haziwezi kupunguzwa kwa zaidi ya 50%. Mabadiliko haya hayaathiri msingi ambao mikopo ya kodi itatumika. Mabadiliko yanahusiana na hasara iliyopatikana baada ya 2007-01-01.

Kuanzia 2017, kizuizi cha uhamisho wa kiasi cha hasara kilichopatikana baada ya 2007-01-01 kimeondolewa. Uhamisho sasa unaweza kufanywa kwa miaka yote inayofuata. Mabadiliko yanayohusiana na marekebisho ya kiasi cha kodi zinazohamishwa kwa bajeti ya serikali na serikali za mitaa yanapaswa kuonyeshwa katika tamko na malipo. Hati hizi lazima zionyeshe kwa uwazi ni kiasi gani kinalipwa kwa kiwango cha 3%, na ambacho - kwa kiwango cha 17%.

Kuna sababu zaidi za kutambua deni kuwa limeunganishwa. Kwa mfano, kuna mashirika mawili ya kigeni yanayotegemeana (moja ya mashirika ni mwanzilishi wa pili). Kabla ya mmoja wao, biashara ya Kirusi ilikuwa na wajibu wa deni. Katika kesi hii, deni linatambuliwa kama limeunganishwa. Na haijalishi ni sehemu gani ya mtaji kampuni ya wakopaji wa kigeni inamiliki. Sasa deni lililoimarishwakuamuliwa na ukubwa wa wajibu wote wa walipa kodi.

Ikiwa uwiano wa herufi kubwa umebadilika wakati wa kuripoti, basi swali la kurekebisha msingi wa kodi linaweza kuibuka. Kuanzia 2017, gharama za deni zilizodhibitiwa hazihitaji kuhesabiwa tena. Kama ilivyotajwa hapo awali, kiasi cha gharama kinaweza kujumuisha gharama zinazotumika kutathmini kiwango cha sifa za wafanyikazi. Ili kuhimiza uhakiki kama huo, vifungu vitatengenezwa ili kuhesabu gharama ya uthamini. Kampuni itaweza kuzingatia gharama ikiwa tathmini ilifanywa kwa msingi wa makubaliano ya huduma, na mkataba wa ajira ulihitimishwa na mhusika.

Ilibadilisha utaratibu wa kukokotoa adhabu kwenye kodi, na kiasi cha adhabu kuongezeka. Mabadiliko hayo yanahusu ucheleweshaji unaotokea baada ya tarehe 2017-01-10. Ukichelewesha makataa ya kulipa kodi kwa zaidi ya siku 30, basi kiasi cha riba kitahitajika kuhesabiwa kulingana na kanuni ifuatayo:

• 1/300 ya kiwango cha Benki Kuu, halali kutoka siku 1 hadi 30 ya kuchelewa;
• 1/150 ya kiwango cha Benki Kuu inaanza kutumika kuanzia siku 31 zilizopita.

Ikiwa ulipaji wa malimbikizo yote kabla ya tarehe 2017-01-10, idadi ya siku za kuchelewa haijalishi.