Vipengele vikuu vya ushuru wa mapato ya kibinafsi. Tabia za jumla za ushuru wa mapato ya kibinafsi

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kodi ya Ongezeko la Thamani inachukuliwa kuwa mojawapo ya kawaida katika Shirikisho la Urusi. Ambayo haishangazi: inalipwa kutoka kwa mapato mengi ya raia wa kawaida - watu binafsi. Katika makala tutazingatia mambo makuu ya kodi ya mapato ya kibinafsi, tutawasilisha sifa zao. Hebu tubaini ni vifungu vipi vya Kanuni ya Ushuru vinavyodhibiti.

Kuhusu kodi

Hebu tuanze kuzingatia kiini cha kodi ya mapato ya kibinafsi, madhumuni, vipengele vikuu vya kodi hii.

Kama jina linavyodokeza, malipo haya ya kodi yanategemea wigo mzima wa mapato ya kibinafsi. Ushuru wa mapato ya kibinafsi yenyewe ni ya moja kwa moja kwa asili. Huko Urusi, hii ni ushuru wa shirikisho. Hiyo ni, inaenda kwa hazina ya kitaifa, sio ya kikanda, sio ya ndani.

Sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru imekuwa sheria kuu ya kanuni kuidhibiti tangu tarehe 01.01.2009. Hii ni sekunde. 8 "Ushuru wa Shirikisho", Ch. 23 "NDFL".

Walipakodi hapa ni watu binafsi. Kwanza kabisa, wakaazi wa ushuru wa Shirikisho la Urusi. Pia, ushuru wa mapato ya kibinafsi hulipwa na watu ambao sio wakaaji wa ushuru wa serikali, lakinikupata mapato nchini Urusi. Orodha ya raia ambao wamesamehewa kabisa kulipa ushuru wa mapato pia imewasilishwa. Imewasilishwa katika Sanaa. 217 NK.

Msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato ya kibinafsi ni ufuatao:

• Mapato ya mlipaji yanahamishiwa kwake kwa pesa taslimu.
• Faida iliyopokelewa na mlipaji kwa aina.
• Mapato yanayowakilishwa na faida ya mali.
• Faida katika mfumo wa haki ya kuondoa baadhi ya mali.

Unamaanisha nini?

Ni nini maana ya vipengele vya kodi ya mapato ya kibinafsi? Hivi ni vipengele vifuatavyo:

• Mlipakodi.
• Vitu vya kutozwa ushuru.
• Vipindi vya kodi.
• Misingi ya kodi.
• Viwango vya kodi.
• Makato ya kodi.
• Hesabu ya kodi ya mapato ya mtu binafsi.
• Kulipa kodi.
• Inaripoti.

Kila moja ya vipengele vilivyo hapo juu vya ushuru wa mapato ya kibinafsi vitachambuliwa zaidi kwa undani.

Walipakodi

Kipengee hiki kinasimamiwa na sanaa. 207 Kirusi NK. Haya ndiyo yaliyowasilishwa hapo kuhusu walipa kodi wa mapato ya kibinafsi:

1. Watu wote ambao ni wakaaji wa ushuru wa Shirikisho la Urusi.
2. Watu ambao hawazingatiwi wakaaji wa ushuru wa Urusi, lakini wana vyanzo vya mapato katika eneo la Shirikisho la Urusi.

Ili kukabiliana na kipengele hiki cha kodi ya mapato ya kibinafsi, lazima pia uwasilishe ufafanuzi wa mkazi wa kodi. Huyu ni mtu ambaye kwa hakika anakaa katika eneo la Urusi kwa angalau siku 183 kwa mwaka (yaani, katikailiendelea kwa miezi 12 mfululizo). Kipindi kama hicho hakiingiliki ikiwa mtu ameondoka Shirikisho la Urusi kwa madhumuni ya elimu au matibabu kwa muda wa chini ya miezi 6.

Ni muhimu kutambua kwamba bila kujali muda unaotumika moja kwa moja kwenye eneo la Shirikisho la Urusi, wananchi wafuatao watatambuliwa kama wakaaji wa kodi:

• Watumishi wa ndani.
• Wafanyakazi wa mamlaka ya serikali ya Urusi na miundo ya serikali za mitaa, kulazimishwa kufanya kazi nje ya Shirikisho la Urusi wakiwa kazini.

Lengo la kutozwa ushuru

Kipengele kingine cha kodi ya mapato ya kibinafsi. Hii inarejelea mapato ambayo walipa kodi binafsi hupokea. Inaweza kuonyeshwa kwa njia zifuatazo:

• Kutoka kwa vyanzo vya faida vilivyo katika Shirikisho la Urusi na nje ya jimbo la Urusi. Kuhusiana na watu hao ambao wanafanya kazi kihalali kama wakaaji wa ushuru wa Shirikisho la Urusi.
• Kutoka kwa vyanzo vya faida vilivyo katika Shirikisho la Urusi. Kuhusiana na watu ambao si wakaaji wa kodi halali wa nchi yetu.

Yote yaliyo hapo juu yanasimamiwa na vifungu vitatu vya Kanuni ya Ushuru - 208, 209, 217.

Msingi wa ushuru

Kipengele hiki cha kodi ya mapato ya kibinafsi ni nini? Msingi wa ushuru hapa unazingatiwa kuwa mapato yote ya mlipa kodi, ambayo alikubali kwa pesa taslimu na kwa hali, katika mfumo wa faida za nyenzo.

Ni muhimu kutambua kwamba msingi wa kodi hapa unabainishwa na chanzo mahususi cha mapato. Baada ya yote, kila moja ya mwisho ina kodi yake mwenyeweviwango.

Kwa mapato hayo yanayotegemea kiwango cha 13%, msingi wa kodi ni thamani ya fedha ya mapato haya, ambayo hupunguzwa kwa kiasi cha makato ya kodi.

Kwa mapato yanayotegemea viwango tofauti vya kodi, msingi wa kodi ni uwakilishi wa fedha wa mapato bila kupunguzwa kwa kiasi cha makato ya kodi.

Kesi zifuatazo zinajitokeza tofauti:

• Faida ya aina yake.
• Kupokea mapato yaliyoonyeshwa katika manufaa ya nyenzo.
• Msimbo wa kodi unaokokotolewa chini ya mikataba ya bima ya lazima ya uzeeni.
• NB kuhusiana na kategoria za mapato kutokana na ushiriki wa usawa katika masuala ya makampuni na biashara.
• Msingi wa kodi kwa miamala mbalimbali yenye dhamana na vyombo mbalimbali vya kifedha katika nyanja ya miamala ya mbeleni.

Yote yaliyo hapo juu yanadhibitiwa na sanaa. 210-214 ya msimbo wa kodi ya ndani.

Kipindi cha kodi

Kipindi cha ushuru pia ni kipengele cha ushuru wa mapato ya kibinafsi. Katika kesi hii, ni mwaka wa kalenda. Kipengele kinasimamiwa na Sanaa. Msimbo wa Ushuru wa 216.

Makato ya kodi

Kipengele kingine cha msingi cha kodi ya mapato ya kibinafsi. Kuna aina kadhaa za makato:

• Kawaida.
• Mali.
• Kijamii.
• Mtaalamu.

Kudhibiti masharti yao - sanaa. 218-231 Kirusi NK.

Makato yote yaliyo hapo juu katika Shirikisho la Urusi yatatumika tu kuhusiana na mapato kulingana na kodi hii yakiwango cha 13%. Hebu tuwafahamu kwa undani.

Makato ya kawaida

Kuhusu makato ya kawaida, hutolewa kwa mlipaji na mmoja wa wakala wa kodi ambaye ndiye chanzo cha malipo ya mapato. Mwisho huchaguliwa na walipa kodi mwenyewe - anachora maombi sahihi. Inatumika na hati zinazothibitisha haki ya kupokea makato.

Kiasi cha makato ya kawaida ya ushuru kinaweza kuanzia rubles 400 hadi 3000. Kiasi kinategemea sababu za kutoa.

makato ya kijamii

Raia wa Urusi ana haki ya kukatwa kodi ya kijamii ikiwa katika kipindi cha sasa cha kuripoti alitumia gharama zinazohusiana na yafuatayo:

• Utoaji wa usaidizi wa hisani kwa masharti ya kifedha.
• Michango ya pesa taslimu iliyolipwa/kutumwa na mlipaji kwa mashirika ya kidini (tu kwa madhumuni ya shughuli zao za kisheria).
• Malipo ya elimu katika vituo vya elimu, taasisi.
• Kulipia matibabu, kununua dawa zilizoagizwa na daktari.

Makato ya mali

Raia ana haki ya kudai kukatwa kwa mali katika kesi zifuatazo:

• Uuzaji wa mali ambayo ni yake kwa haki ya umiliki.
• Gharama ya kujenga nyumba yako mwenyewe. Au kununua nyumba iliyopangwa tayari, ghorofa ya kuishi katika eneo la Shirikisho la Urusi.

Wakati huo huo, makato hutolewa kwa mauzo (wakati wa kipindi cha kuripoti kodi) ya aina yoyote.mali ya walipa kodi - zote zinazohamishika na zisizohamishika. Saizi yake (ya makato) itategemea yafuatayo:

• Kipindi ambacho raia alikuwa mmiliki wa mali iliyotengwa naye.
• Aina ya mali inayoweza kutambulika.

Tofauti zifuatazo zinaruhusiwa na sheria:

• Umiliki wa aina yoyote ya mali kwa miaka 3 au zaidi. Makato yatawasilishwa kwa kiasi sawa na kile kilichopokelewa na mlipakodi baada ya kuuza.
• Umiliki wa mali kwa chini ya miaka 3. Kuna mapungufu hapa. Huwezi kudai kupunguzwa ikiwa kiasi chake kinazidi rubles milioni 1 kwa mali na rubles elfu 125 kwa mali nyingine yoyote.

Kato kama hilo haliwezi kupokelewa na wajasiriamali binafsi iwapo wanauza mali, kwa njia moja au nyingine inayohusiana na shughuli za ujasiriamali.

Makato ya kikazi

Makundi yafuatayo ya raia wana haki ya kupokea makato maalum ya kitaaluma:

• Watu wanaojishughulisha na ujasiriamali bila kusajili taasisi ya kisheria.
• Walipakodi wanaofanya kazi/kutoa huduma kwa misingi ya mikataba ya sheria za kiraia.
• Walipakodi wanaopokea mrabaha kwa kuunda/utendaji/matumizi mengine ya kazi za sanaa na fasihi, kwa mafanikio ya kisayansi, uvumbuzi, uvumbuzi au uwasilishaji wa miundo ya viwanda.
• Notarier katika mazoezi ya faragha.
• Mawakili ambao niwaanzilishi wa ofisi za sheria.
• Watu wengine wanaojishughulisha na shughuli za kibinafsi kwa njia iliyoidhinishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hiyo, wanakubaliwa kukatwa kulingana na kiasi halisi cha gharama zinazotumika, zilizoandikwa zinazohusiana moja kwa moja na shughuli zao za kitaaluma.

Viwango vya kodi

Wacha tushughulike na sifa za kipengele cha ushuru wa mapato ya kibinafsi. Katika hali nyingi, kiwango cha 13% hutumika.

Lakini pia ilianzisha kiwango cha 35%. Ni muhimu katika hali zifuatazo za kipekee:

• Jumla ya zawadi na ushindi mbalimbali. Katika kesi wakati thamani yake inazidi rubles 2000.
• Malipo ya bima chini ya mikataba ya bima ya hiari (ikiwa itavuka mipaka iliyowekwa).
• Mapato ya riba kwenye amana za benki - katika hali tu ambapo viwango vilivyowekwa na sheria vimepitwa. Wao ni kuamua katika kiwango cha sasa refinancing kwa kipindi chote cha accrual ya riba juu ya amana ruble. Kiwango hiki kinaelea. Kuhusu amana za fedha za kigeni, ushuru ulioongezeka utatumika ikiwa riba juu yake itazidi 9%.
• Akiba kwenye riba kutokana na kupata fedha zilizokopwa na kuvuka viwango vilivyowekwa kwao.

Kiwango cha 30% ni halali kwa watu wasio wakaaji wa Shirikisho la Urusi wanaopokea mapato nchini Urusi.

Kiwango cha kodi cha 9% kinafaa kuhusiana na faida kutokana na ushiriki wa hisa (gawio). Pia kuna ushuru wa 9% kwa riba kwa dhamana zinazoungwa mkono na rehani iliyotolewa hapo awali2007-01-01, faida ya waanzilishi wa usimamizi wa uaminifu na chanjo ya rehani, iliyopokelewa kwa msingi wa ununuzi wa cheti cha ushiriki wa rehani iliyotolewa kabla ya 2007-01-01.

Yote yaliyo hapo juu pia yanadhibitiwa na Kanuni ya Ushuru. Katika kesi hiyo, tahadhari inapaswa kulipwa kwa Sanaa. 224.

Ukokotoaji wa kodi

Pia ni mojawapo ya vipengele vikuu vya ushuru wa mapato ya kibinafsi. Katika muktadha huu, kiasi cha malipo kinachukuliwa kuwa sehemu ya msingi wa ushuru unaolingana na kiwango kilichowekwa. Jumla ya kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi kitakokotolewa mwishoni mwa kipindi cha ushuru kuhusiana na mapato yote ya mlipa kodi (ikimaanisha faida ambayo alipokea wakati wa kuripoti kodi).

Kuhusu kipengele hiki kikuu cha ushuru wa mapato ya kibinafsi, inadhibitiwa na Sanaa. 225-228 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Sheria ya kodi pia inaangazia vipengele vifuatavyo:

• Mahesabu ya kodi ya mapato ya mtu binafsi yanayofanywa na mawakala mbalimbali wa kodi.
• Mahesabu ya ushuru wa mapato kwa vikundi vya watu binafsi.
• Mahesabu ya kodi ya mapato ya mtu binafsi kwa aina mahususi za mapato.

Kulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi na kuripoti

Tunaendelea kubainisha vipengele vikuu vya kodi ya mapato ya kibinafsi. Mbili za mwisho ambazo zimeunganishwa zimesalia - malipo na kuripoti.

Mawakala wa kodi lazima watume kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi kabla ya siku wanayopokea pesa kutoka kwa benki ili kulipa mapato au siku ambayo mapato yanatumwa kwa akaunti za benki za walipa kodi.

Vikundi tofauti vya watu binafsi hulipa kodi ya mapato mahali pa usajili wa mlipaji. Fanyahii ni muhimu kabla ya Julai 15 ya mwaka, ambayo inafuata mara moja taarifa. Sheria inabainisha kuwa malipo ya mapema ya vikundi kama hivyo vya walipa kodi yatalipwa kwa misingi ya arifa kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho:

• Kuanzia Januari hadi Juni. Sio baada ya Julai 15 ya mwaka huu. Kwa kuzingatia 1/2 ya jumla ya kiasi cha kila mwaka cha malipo ya mapema.
• Kuanzia Julai hadi Septemba. Sio baada ya Oktoba 15 ya mwaka huu. Kuhusu 1/4 ya jumla ya malipo ya kila mwaka ya malipo ya mapema.
• Kuanzia Oktoba hadi Desemba. Sio baada ya Januari 15 ya mwaka unaofuata mwaka wa kuripoti. Kuhusu 1/4 ya malipo ya awali ya mwaka jana.

Iwapo mlipakodi anapokea mapato, baada ya malipo ambayo wakala wa ushuru hazuii kiasi cha ushuru, basi analipa ushuru wa mapato ya kibinafsi katika malipo mawili, na kwa hisa sawa:

• Makato ya kwanza. Sio zaidi ya siku 30 za kalenda kuanzia tarehe ya kupokelewa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya notisi ya hitaji la kulipa kodi.
• Makato ya pili. Sio kabla ya siku 30 za kalenda kutoka wakati wa kwanza wa malipo ya ushuru wa mapato ya kibinafsi katika mwaka wa kuripoti.

Si baada ya Aprili 30 ya mwaka unaofuata mwaka wa kuripoti, walipa kodi wafuatao watawasilisha marejesho ya kodi:

• Tenga kategoria za walipaji binafsi.
• Watu binafsi kuhusiana na kategoria mahususi za mapato.

Yote haya yanarekebishwa na Sanaa. 228 ya sheria ya kodi ya Urusi.

Thamani batili ya kipengele cha ushuru wa mapato ya kibinafsi

Unaweza pia kupata ufafanuzi kama huo. Ingawa inaendana na kategoria ambazo tumechanganua, haina uhusiano wowote nazo. Hitilafu "Si sahihithamani ya kipengele katika 2-NDFL" inaweza kutokea wakati wa kutoa taarifa za elektroniki za kodi katika programu za uhasibu. Kwa mfano, katika maombi "Mlipakodi wa Kisheria" ni rahisi kurekebisha kwa kuangalia maelezo kwa nafasi za ziada, kujaza tena fomu. mistari.

Tunafunga

Tumechanganua vipengele vikuu vya ushuru wa mapato ya kibinafsi ambavyo vinaangazia kiini cha ushuru huu. Walipaji wake, kama inavyoonekana kutoka kwa kifupi, ni watu binafsi, kitu cha ushuru ni mapato yao. Kila moja ya vipengele vilivyoonyeshwa vya ushuru vinadhibitiwa na vifungu tofauti vya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.