UST ni Malipo, michango, machapisho, makato, riba na hesabu ya UST

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-09 14:16

Kodi iliyounganishwa kwa jamii (UST) ni ubunifu mzito katika mfumo wa kodi. Aliweza kuchukua nafasi ya ushuru uliokuwepo hapo awali ambao ulikwenda kwa mifuko ya kijamii ya ziada ya serikali tatu. Kabla ya kuanzishwa kwa UST, walipaji walitakiwa kuwasilisha fomu tofauti za ripoti kwa kila moja ya fedha zilizo hapo juu, pamoja na kufanya malipo kwa wakati ndani ya muda uliowekwa na mfuko husika.

Historia ya ESN

Wazo la kuanzishwa kwa ushuru wa pamoja wa kijamii (UST), ambao utagharamia malipo yote ya bima, lilizuka mwaka wa 1998, Huduma ya Ushuru ya Serikali ilipopendekeza kuunda msingi mmoja wa ushuru, kuhamisha hesabu na udhibiti wote. kazi kwa idara moja. Walakini, katika miaka hiyo, mpango huu ulibaki bila kukamilika, kwa hivyo ilibidi ugandishwe. Baada ya miaka 2, sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ilipitishwa, pamoja na Sheria ya Shirikisho ya 2000-05-09. Mnamo tarehe 2001-01-01, utaratibu mpya wa kuhesabu na kulipa michango kwa mashirika yasiyo ya kijamii. fedha za bajeti za Shirikisho la Urusi zilianzishwa. Sura ya 24, sehemu ya 2 ilizungumza kuhusu kuanzishwa kwa UST. Ushuru kwa Mfuko wa Pensheni, pamoja na ushuru kwa Mfuko wa Jamiibima na mifuko ya bima ya lazima ya afya iliunganishwa kama sehemu ya UST ili kukusanya fedha kwa ajili ya utekelezaji wa haki za wananchi za pensheni na hifadhi ya jamii, pamoja na matibabu sahihi. Mbali na hayo, utaratibu fulani ulianzishwa kwa ajili ya michango ya bima ya lazima ya kijamii dhidi ya ajali za viwandani na magonjwa ya kazini.

ESN: kiini na sifa

Mpito hadi uchumi wa soko huria nchini Urusi ulibainishwa na mabadiliko makubwa katika mfumo wa kifedha, wakati fedha zisizo za bajeti zilipoanza kutengana na mfumo wa bajeti ya taifa. Kutokana na ufinyu wa bajeti, mfumuko wa bei, kushuka kwa uzalishaji, ukuaji wa gharama zisizotarajiwa na hali nyinginezo, uundaji wa fedha za ziada za bajeti imekuwa moja ya vipengele muhimu katika uppdatering taratibu za taasisi za huduma za kijamii. Kama ilivyoelezwa hapo awali, UST ilianzishwa baada ya kuanza kutumika kwa sehemu ya 2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa ujumla, UST ni kodi iliyoundwa kuchukua nafasi ya malipo yote ya bima kwa fedha zilizotajwa hapo juu, lakini bila michango ya bima dhidi ya ajali na magonjwa ya kazini, ambayo lazima ilipwe bila ya UST.

Mnamo 2010, UST ilifutwa, na nafasi yake ikachukuliwa na malipo ya bima, ambayo, hata hivyo, hayakuwa tofauti sana na ya mwisho. Malipo ya ushuru yenyewe yakawa tofauti kubwa kati ya UST na malipo ya bima: hapo awali, raia walilipa kupitia huduma ya ushuru, na ujio wa malipo ya bima, walianza kulipa ushuru kwa pesa zisizo za bajeti. Aidha, kulikuwa na baadhi ya mabadiliko katika kodiushuru. Hata hivyo, kuanzia Januari 1, 2014, pendekezo lilitolewa la kurejesha mpango wa zamani wa UST, ambao ulianza kutumika hadi 2010.

Vitu vya kutozwa ushuru

Kwa walipa kodi wa kundi la kwanza, malengo ya ushuru ni malipo yanayolimbikizwa, pamoja na malipo, bonasi na mapato mengine, ikijumuisha malipo chini ya mikataba ya sheria za kiraia, makubaliano ya hakimiliki na leseni, na, hatimaye, malipo yanayokusudiwa kutoa msaada wa nyenzo. Inafaa kuzingatia ukweli wa kuvutia kwamba mapato yote hapo juu yanaweza yasitozwe ushuru ikiwa yalilipwa kutokana na faida iliyokuwa kwenye akaunti iliyosalia ya shirika.

Kwa wajasiriamali, vitu vya kutozwa ushuru vyote ni mapato wanayopokea kutokana na shughuli zao za ujasiriamali/kitaalamu, ukiondoa gharama zinazohusiana na uchimbaji wao.

Hatimaye, hebu tuseme kwamba vitu vya ushuru havijumuishi malipo mbalimbali, mada ambayo ni uhamisho wa umiliki wa mali au uhamisho wa mali kwa matumizi ya muda mfupi. Kwa mfano, mikataba kama hii inaweza kuwa makubaliano ya "kununua na kuuza" na makubaliano ya kukodisha.

Msingi wa kodi kwa UST

Kulingana na malengo ya ushuru yaliyowekwa na sheria, msingi wa ushuru pia huundwa. Kwa waajiri, imebainishwa na:

• aina zote za malipo na malipo yanayofanywa kwa mujibu wa sheria za kazi;
• malipo chini ya mikataba ya sheria za kiraia;
• mapato kutokana na hakimiliki na lesenimikataba;
• malipo mbalimbali ya usaidizi wa kifedha na malipo mengine ya bure.

Msingi wa ushuru unapobainishwa, mapato yote ambayo kwa njia fulani hutozwa na wafanyakazi na waajiri wao kwa pesa taslimu au vitu, na vilevile kwa kisingizio cha faida za kijamii, nyenzo na manufaa mengine, ukiondoa mapato yasiyotozwa kodi, ambayo tutazungumza baadaye. Wakati UST inakusanywa, walipa kodi-waajiri wanahitajika kubainisha msingi wa kodi kwa kila mfanyakazi kivyake katika kipindi chote cha kodi. Msingi wa ushuru wa wajasiriamali ni kiasi cha jumla cha mapato ambacho ni kitu cha ushuru na kilipokelewa nao wakati wa ushuru, isipokuwa gharama zisizohusiana na uchimbaji wao. Mapato ya ndani yaliyopokelewa na wafanyikazi (bidhaa, huduma) lazima izingatiwe kama sehemu ya mapato yanayopaswa kutozwa ushuru, kulingana na dhamana / dhamana yao, ambayo imedhamiriwa chini ya Sanaa. 40 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ushuru wa soko na bei.

Malipo hayajajumuishwa katika msingi wa kodi

Hizi ni pamoja na zifuatazo:

• faida za serikali;
• malipo ya kuacha;
• gharama za usafiri;
• fidia kwa madhara yaliyotokana na afya;
• fidia ya matumizi ya mali za kibinafsi za wafanyikazi;
• aina zote za fidia kwa wanariadha;
• aina nyingine za fidia;
• kutoa milo bila malipo;
• mapato yaliyopokelewa na wanachama wa shamba;
• fidia kwa ajili ya maendeleo ya kitaaluma ya wafanyakazi;
• michango kwa ajili ya bima ya lazima/ya hiari ya wafanyakazi;
• malipo muhimu kwa wafanyikazi wa serikali;
• malipo ya nyenzo ya mara moja;
• nyumba za bure;
• mapato ya watu wa jumuiya za makabila ya watu wachache wa Kaskazini;
• malipo mengine yaliyoanzishwa na Sanaa. 237 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Walipaji

Walipaji wa UST watakuwa watu wale wale wanaolipa michango kwa fedha zisizo za bajeti. Kwa asili, sasa kuna makundi 2 tu ya walipaji, ambapo kundi la kwanza linajumuisha wafanyakazi, mashirika, wafanyabiashara na mashirika ya ushirika ambayo yana uwezo wa kisheria wa kiraia, na kundi la pili linajumuisha wananchi wanaojiajiri (wanasheria, notaries, jumuiya za kikabila za wachache. watu wa Kaskazini walijishughulisha na kilimo cha kitamaduni) na wengine).

Ikiwa walipa kodi ni wa aina zote mbili, basi hulipa kodi kwa sababu mbili. Kwa mfano, mjasiriamali binafsi anayetumia kazi ya wafanyikazi walioajiriwa analazimika kulipa UST kutoka kwa mapato yaliyopokelewa kutoka kwa shughuli za ujasiriamali, na pia kutoka kwa malipo yaliyopatikana kwa niaba ya wafanyikazi wake. Notaries, wapelelezi na walinzi wa usalama ambao wanajishughulisha na mazoezi ya kibinafsi sio wa darasa tofauti la walipaji kwa sababu tayari wamejumuishwa katika kikundi cha "wajasiriamali binafsi", ambacho kimewekwa katika aya ya 2 ya Sanaa. 11 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kiwango cha UST katika 2013 na 2014

Nchini Urusi, kuna ongezeko la polepole la mzigo wa ushuru, unaosababishwa na "kuzeeka kwa taifa", na baadaye.kupungua kwa idadi ya wananchi wenye uwezo na wanaofanya kazi. Bila shaka, kizazi kikubwa kinapaswa kutibiwa na pensheni inapaswa kulipwa kwa watu hawa mara kwa mara. Leo, wajasiriamali binafsi na wananchi wengine waliojiajiri hulipa malipo ya chini kabisa ya bima. Wanalipa malipo ya bima ya kudumu, ambayo ni ya chini sana kuliko ya wafanyakazi "wastani" wanaofanya kazi kwa mtu yeyote. Kuhusu riba halisi ya malipo ya bima (UST), mwaka 2013 ilifikia 30% ya mishahara. Aidha, tangu 2012, kiwango cha ziada cha 10% kimeondolewa kwa mshahara zaidi ya rubles 512,000, 568,000 - mwaka 2013 na inatarajiwa kwa mishahara zaidi ya 624,000 mwaka 2014. Mnamo 2014, UST mwaka 2014 inatarajiwa kuongezeka hadi 34%. Kutokana na ongezeko kubwa la viwango vya bei mwaka 2010, ambalo lilipanda kwa 8% (kutoka 26% hadi 34%), wafanyabiashara wengi wadogo waliingia "kivulini", kwani hawakuweza kubeba mzigo huo mkubwa kwenye biashara zao.

Jinsi ya kukokotoa UST?

Hesabu ya UST mwaka wa 2014 inafanywa kulingana na kanuni ifuatayo:

1. Kwanza unahitaji kuamua msingi wa ushuru, ambayo ni jumla ya mapato ya mtu binafsi. Inaweza kupokea na yeye kama mshahara (yaani, chini ya mikataba ya ajira) au chini ya kivuli cha malipo mengine iliyotolewa chini ya mikataba ya sheria ya kiraia: mirahaba, tuzo kwa kufanya kazi, na kadhalika. Zaidi ya hayo, mashirika na wajasiriamali binafsi wanaotumia kazi ya wafanyakazi walioajiriwa watafanya kama walipaji wa UST.

2. Hatua inayofuata ni kuamua kiwango cha ushuru. Anamilikikiwango cha urejeshaji, ambapo riba kidogo inazuiwa kutoka kwa kiasi kikubwa. Kwa wingi wa walipaji, asilimia ya jumla itakuwa 30% (kwa mapato kutoka rubles 1 hadi 624,000): michango ya UST kwa Mfuko wa Pensheni wa Urusi - 22%, kwa Mfuko wa Bima ya Matibabu ya Lazima - 5.1%, kwa Mfuko wa Bima ya Jamii. - 2.9%. 10% itazuiliwa kwa muda wa juu zaidi (624k).

3. Linganisha mshahara wako na kikundi unachotaka (<624000<) na zidisha tu kiasi chako kwa asilimia fulani. Ni hayo tu, hesabu yako binafsi ya UST imekwisha.

Vipindi vya kodi

Kipindi cha kodi ni mwaka 1 wa kalenda. Wakati huo huo, kuna vipindi vya kuripoti kwa kundi la 1 la walipa kodi (robo, miezi 6 na 9). Hakuna vipindi kama hivyo kwa kikundi cha 2. Mwishoni mwa kipindi cha kodi, walipa kodi lazima wawasilishe marejesho ya kodi.

Machapisho ya kawaida ya UST

ESN. Machapisho kuhusu malimbikizo yake

Faida za kodi

Kulingana na sheria ya kodi ya Urusi, imebainika kuwa mashirika na watu wafuatao hawakuruhusiwa kulipa kodi (kabla ya kufutwa kwa UST mwaka wa 2010):

1. Katika mashirika, nyongeza ya UST haizuiliwi kutoka kwa kiasi cha malipo na malipo mengine ambayo katika kipindi cha ushuru hayazidi rubles elfu 100 kwa kila mtu ambaye ni mlemavu wa kikundi I, II au III.

2. Kanuni iliyotangulia pia inatumika kwa kategoria zifuatazo za walipa kodi:

   • Kwa mashirika ya umma ya walemavu (POI). Hakuna ushuru katika kitengo hiki.imezuiwa ikiwa kuna angalau 80% ya walemavu na wawakilishi wao wa kisheria kati ya washiriki. Hii inatumika pia kwa ofisi zao za mikoa.
   • Kwa taasisi ambapo mtaji ulioidhinishwa huundwa kutokana na michango (ODI), idadi ya wastani ambayo [walemavu] ni angalau 50%. Pamoja na hayo, sehemu ya mishahara lazima iwe angalau 25%.
   • Mashirika ambayo yaliundwa ili kufikia malengo ya kijamii, ikiwa ni pamoja na kuwasaidia walemavu, watoto wenye ulemavu na wazazi wao. Inafaa kukumbuka kuwa wamiliki wa mali katika kesi hii wanapaswa kuwa OOI pekee.
3. Wajasiriamali binafsi na wanasheria walio na hadhi ya mtu mlemavu wa vikundi vya I, II au III. Mapato kutoka kwa shughuli zao za ujasiriamali/kitaalam pia yasizidi rubles elfu 100 katika kipindi cha ushuru.

Sasa asilimia ya upendeleo ya UST (malipo ya bima) pia ipo. Kwa mfano, mwaka wa 2013, kiwango cha upendeleo kilikuwa 20% - katika Mfuko wa Pensheni wa Shirikisho la Urusi, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Masharti ya kurejea UST

Kwa wengi, maelezo kuhusu kurejesha pesa hayakuonekana kuwa ya kushangaza, kwa sababu UST ilikuwa sehemu muhimu ya mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi katika miaka ya 2000. Wataalamu wengi wanarejelea ukweli kwamba sababu kuu za kurudi kwa UST ni kwamba uingizwaji wa UST na malipo ya bima, ambayo kiwango chake kilibadilika kwa kupendelea ile iliyopunguzwa zaidi na kuongezeka kwa viwango vya lazima vya michango kutoka 26% hadi. 34% ya malipo ya mishahara (mfuko wa mshahara), haukutoa usawa wa mfumo wa pensheni, lakini ilisababisha tu kuongezeka kwa mzigo wa kodi na matatizo mbalimbali ya utawala. KutokaKutokana na hili, tunaweza kuhitimisha kwamba kurudi kwa UST kutawezekana kupokea vizuri na biashara (hasa ndogo), na mfumo yenyewe utafaa kwa serikali na ujasiriamali. Mnamo 2010-13 wajasiriamali wote walilazimika kutuma maombi kwa vyombo vitatu (!), ambavyo viliongeza gharama ya uhasibu.

Pia haina faida kwa nchi kudumisha ongezeko la watumishi wa umma, jambo ambalo linatatiza udhibiti wa shughuli za kifedha za wajasiriamali. Kwa kuongeza, tumetaja tayari kuwa kutokana na ongezeko kubwa la viwango, makampuni mengi madogo yameingia kwenye vivuli. Kwa hivyo kwa sasa, mabadiliko mazuri tu yanatabiriwa. Kwa upande mwingine, mwaka 2014 kiwango cha malipo ya kijamii kiliongezwa, kwa sababu UST sasa ni 34% (ya kawaida) na 26% (ya upendeleo), ambayo haitawafurahisha wafanyabiashara sana.

Hitimisho

Imekuwa muda mrefu kwa mfumo wa ushuru wa UST kuwa karibu na kueleweka kwa walipa kodi wote. Wakati huo huo, ni lazima ieleweke kwamba masharti fulani katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi yanahitaji uboreshaji wa ziada na ufafanuzi. Kukomeshwa kwa UST hakukuwa na athari mbaya sana kwenye mfumo wa ushuru, hata hivyo, mazoezi ya kuanzisha malipo ya bima hayakuleta maboresho yoyote, na kuongeza mzigo wa ushuru. Leo, viwango vya UST ni 34% na 26% kwa wingi wa walipaji na wanufaika, mtawaliwa, ambayo sio mwaminifu sana kwa wajasiriamali. Hata hivyo, inafaa kukumbuka kuwa UST ni njia mbadala nzuri ya malipo ya bima, ambayo inaweza kuboresha hali ya kodi nchini.