Kundi lililojumuishwa la walipa kodi ni Dhana na malengo ya kuunda kikundi kilichojumuishwa

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Katika makala yaliyo hapa chini tutafahamisha jambo kama vile kundi lililojumuishwa la walipa kodi. Tutaelezea dhana na malengo ya kuunda chama kama hicho, na pia kujua jinsi inavyofaa kwa wajasiriamali.

Dhana ya kikundi kilichounganishwa

Pengine ni mfanyabiashara mjinga pekee ambaye hatafutii kupunguza wajibu wake kwa serikali kwa njia ya kisheria, akitafuta mianya mbalimbali katika sheria ya sasa.

Miaka kadhaa iliyopita, neno shirikishi la kundi la walipa kodi lilianzishwa. Mfano wa muunganisho kama huo unaweza kuonekana katika umiliki mkubwa kama vile Rosneft na Gazprom. Kwa nini wao? Kwa sababu ni rahisi, faida na halali kabisa.

Kwa hivyo, kundi lililojumuishwa la walipa kodi ni shirika mahususi, ambalo lina sifa ya makubaliano ya hiari ya walipa kodi ya mapato. Syndicate vile ni ya kuvutia sana kwa sababu masomo ya ujasiriamalishughuli zinaweza kusambaza majukumu kwa eneo la somo, na kushirikiana katika umoja, na hivyo kuunda upya tawi moja. Mfano wa kuvutia wa hii ni kundi lililojumuishwa la walipa kodi Rosneft.

Pia, usisahau kwamba katika vyama kama hivyo, aina ya lazima ya usimamizi na utekelezaji wake kwa ujumla una jukumu kubwa. Na hii pia inajumuisha utii wa kisheria wa michakato ya kisheria katika mfumo wa eneo la jukumu la mshiriki mmoja au mwingine katika shirika kama kundi lililojumuishwa la walipa kodi. Siku zote kuna faida na hasara, kwa hivyo haiwezi kusemwa bila shaka kuwa vyama kama hivyo ni vyema kila wakati, kwa kuwa kuna mitego mingi ambayo tutajaribu kuibua.

Uainishaji wa vikundi vilivyounganishwa

Baada ya miaka kadhaa ya utekelezaji wa mradi huu, ni wakati muafaka wa kuchukua mbinu madhubuti zaidi kuuzingatia kuwa hivyo. Kwa hivyo, tunaweza kusema kwa usalama kwamba kundi lililojumuishwa la walipa kodi kama taasisi ya kifedha lina aina fulani ambazo zina vipengele fulani.

Unaweza kuzitofautisha kutoka kwa kila mmoja kwa uainishaji wa dhima za ushuru, na kwa tasnia, na hata kwa taipolojia ya walipaji wa vyama vya ushirika. Walakini, kama inavyoonyesha mazoezi, karibu zaidi na ukweli wetu itakuwa usambazaji wa vikundi kulingana na aina za majukumu kwa bajeti. Bila shaka, muhimu zaidi na maarufu kati ya vyama vilivyounganishwa ni kodi ya ongezeko la thamani nafaida.

Katika nafasi ya pili kati ya walipaji waliojumuishwa wa majukumu ya serikali yanaweza kutambuliwa mashirika yenye muundo tata wa usimamizi (kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi "Gazprom"), ambapo ofisi kuu inachukua jukumu la kulipa majukumu ya matawi yaliyo chini katika sehemu au kamili. Mara nyingi, katika kesi hii, ni kodi ya mapato ambayo iko chini ya kikundi, kwa kuwa ndiyo muhimu zaidi kati ya malipo mengine.

Kundi lililojumuishwa la walipa kodi - ni nini katika sehemu inayolengwa?

Ikiwa waanzilishi wa biashara tayari wameamua kuungana, basi, kama wanasema, lazima washiriki furaha na huzuni zote kwa usawa. Kwa hivyo, kwa mfano, msingi wa kulipa ushuru wa mapato utakuwa jumla ya hesabu ya kawaida ya mapato yote ya wanakikundi ukiondoa gharama zao za ushirika. Zaidi ya hayo, ikiwa katika akaunti ya mwisho msingi unageuka kuwa kiasi hasi, basi inachukuliwa kuwa chama katika kipindi hiki cha taarifa kilifanya kazi na hasara. Kwa maneno mengine, ikiwa kikundi chochote cha biashara kitachukua sehemu kubwa ya mtaji wao wa kufanya kazi, na wakati huo huo hawana faida, basi ukweli huu unaweza kuchukua jukumu la kuamua katika kuhesabu msingi wa ushuru.

Kwa hivyo, inafaa ieleweke kwamba kundi lililojumuishwa la walipa kodi ni njia ya moja kwa moja ya kuboresha njia za kukusanya na kulipa wajibu wao wenyewe kwa hazina ya serikali.

Nyingine ya ziada na ya kufurahisha sanabonasi katika orodha ya madhumuni ya ujumuishaji ni ukweli kwamba yeyote wa washiriki katika shirika la ushirika haitoi data tofauti ya kutangaza kwa mamlaka ya fedha, ikiwa haina mapato mengine ambayo hayajajumuishwa katika ujumuishaji. Aina hii inaweza kujumuisha mapato kwa viwango vingine, pamoja na mapato mengine yanayotokana na zuio au uhamisho wa kodi ya mapato ya moja kwa moja.

Kwa hivyo, mfumo uliorahisishwa wa kuripoti kodi ni sababu nzuri ya kuungana katika kikundi kilichojumuishwa. Kiwango cha makosa katika utayarishaji wa maazimio katika kesi hii itapungua mara nyingi kama idadi ya mashirika ya biashara iliyoshirikiana katika shirika fulani. Kubali, ni rahisi zaidi kuonyesha matokeo ya shughuli za matawi katika kuripoti kuliko miundo tofauti yenye wajibu kamili wa kiutawala.

Masharti ya uundaji

Ukweli ni kwamba kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kinaweza kuundwa kwa masharti tofauti, yakijumuisha mahitaji yaliyoongezeka kwa mashirika ya biashara. Kwa hiyo, sasa tunaweza kutambua ukweli kwamba, kwa hivyo, hakuna mashirika mengi ya ushirika, licha ya matakwa mbalimbali ya wajasiriamali. Kwa mujibu wa sheria ya sasa, yaani Art. 25 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, vizuizi kuu juu ya uundaji wa vikundi vilivyojumuishwa ni kama ifuatavyo:

• Ikiwa kuna kampuni mama katika kikundi cha ushirika - mshiriki anayewajibika wa kikundi kilichojumuishwawalipa kodi, ambao wanamiliki sehemu ya kuvutia ya mtaji ulioidhinishwa wa washiriki wengine (kwa sasa, kiwango cha chini cha hisa ni 90% ya jumla ya wingi wa hazina).
• Jumla ya kiasi cha ushuru na ushuru mbalimbali unaolipwa kwa hazina ya serikali, pamoja na kodi ya ongezeko la thamani, lazima iwe angalau rubles bilioni 10 za Kirusi, wakati jumla hii haijumuishi majukumu mbalimbali yanayohamishwa kwa mfuko wa mamlaka ya fedha. kwa miamala mbalimbali asili ya kuagiza nje.
• Jumla ya mapato yanayopokelewa na shirika lililounganishwa hayapaswi kuwa chini ya rubles bilioni 100 za Kirusi.
• Mali za sasa na zisizo za sasa zinapaswa kuthaminiwa kwa jumla ya zaidi ya rubles bilioni 300 za Kirusi.

Mbali na kila kitu kingine, ni wale walipa kodi tu ambao hawajasamehewa kodi ya mapato, hawafanyi kazi katika maeneo maalum ya kiuchumi, na pia hulipa majukumu yao kwa serikali kwa misingi inayokubalika kwa ujumla, bila kila aina ya utaratibu maalum na kurahisisha.

Taratibu za kuunda

Kwa kuwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi ni shirika linalodhibitiwa kikamilifu na serikali, utaratibu wa kuundwa kwake unadhibitiwa na sheria ya sasa, yaani, Sanaa. 25 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kama sheria, orodha ya washiriki katika shirika inapoidhinishwa, makubaliano huhitimishwa juu ya uundaji wake, wakati muda wa uhalali wake lazima uwe angalau miaka miwili ya kalenda.

Huluki ya biashara inayowajibika huchaguliwa kutoka kwa washiriki wa kikundi, ambao wamepewa haki zote zilizopo na wajibu wa kulipa jumla ya kiasi kilichokusanywa cha kodi na ada, huku mtu huyu ana mamlaka sawa na desturi mpe mlipaji wa kawaida zaidi wa kodi ya mapato. Hati iliyoandaliwa imesajiliwa katika mamlaka ya fedha, ambayo iko mahali pa usajili wa biashara iliyochaguliwa.

Kwa kuwa inakubaliwa kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi tangu mwanzo wa mwaka mpya wa kuripoti, unapaswa kutunza kujijulisha na hati mapema: kulingana na sheria ya sasa, lazima ziwasilishwe kwa mashirika husika ya ushuru kabla ya Oktoba 30 ya kipindi cha awali. Mkataba uliotekelezwa kwa usahihi wenyewe unaweza kutolewa kabla ya Januari 1, yaani, kabla ya tarehe ambayo chama kinapanga kuanza shughuli zake za pamoja.

Majukumu ya washiriki katika jimbo

Kama ilivyobainishwa awali, utozaji ushuru wa kundi lililojumuishwa la walipa kodi unafanywa kupitia mwingiliano wa mshiriki anayewajibika na mamlaka ya fedha mahali pa usajili wa kisheria. Wakati huo huo, hifadhi inayostahili, iliyokusudiwa kuhamisha fedha kwa bajeti ya serikali, inalipwa na wanachama wa chama kwa taasisi ya biashara iliyochaguliwa kwa mujibu wa mzunguko ulioanzishwa mapema. Wakati huo huo, kwa mujibu wa sheria ya sasa, ambayo ni, Kifungu cha 251 na Kifungu cha 270 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ilipokea.risiti za kifedha hazizingatiwi mapato kutoka kwa shughuli za kisheria na mshiriki anayewajibika.

Msingi sawa wa faida wa kukokotoa ushuru una haki ya kubainisha huluki maalum ya biashara kwa wanachama wengine wa kikundi. Hesabu hii hufanywa kwa msingi wa data ya wastani ya idadi ya wafanyikazi na jumla ya gharama ya mali isiyobadilika, kwa kuzingatia gharama za uchakavu.

Inapokuja suala la kulipa kodi na ushuru moja kwa moja, huluki iliyochaguliwa lazima izingatie kanuni zifuatazo:

• uhamisho wa fedha katika hatua ya awali unafanywa kwa kuzingatia eneo la mhusika anayehusika, ambayo ina maana kwamba hazigawiwi miongoni mwa wanakikundi kwa njia yoyote;
• ikiwa kuna msingi halisi wa faida ya ushuru, fedha huhamishiwa kwa hazina ya mamlaka ya fedha katika eneo la kila mwanachama wa ushirikiano, na hesabu ya sehemu ya washiriki wote katika ushirikiano. mfuko, kama inavyothibitishwa na dhana ya kundi shirikishi la walipa kodi.

Ikiwa majukumu hayakulipwa kikamilifu, basi urejeshaji wa pesa zilizokosekana unafanywa, kwanza kabisa, kutoka kwa pesa za bure kutoka kwa akaunti za sasa za mwanachama aliyechaguliwa wa chama, baada ya - kutoka kwa washiriki wengine, na, mwisho, kwa mpangilio unaolingana kwa gharama ya mali iliyopo.

Ukaguzi wa kodi katika vikundi vilivyounganishwa

Inapokuja kwenye ukaguzi wa kawaida wa kamera, si chochotehutofautiana na zile zinazofanywa katika biashara zingine. Matangazo ya kuripoti yaliyowasilishwa na hati zingine za kufafanua huchukuliwa kama msingi. Walakini, katika tukio ambalo, kwa utimilifu wa habari inayochunguzwa, hakuna vitendo vya kutosha kuthibitisha shughuli fulani za biashara, basi hutolewa na mjumbe anayehusika wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa kujibu ombi kutoka kwa wawakilishi walioidhinishwa. mamlaka za fedha. Mwanachama aliyechaguliwa pekee wa chama ndiye anayejibu maswali yoyote na kutoa aina mbalimbali za ufafanuzi.

Kuhusu ukaguzi wa kodi ya shambani wa kundi shirikishi la walipa kodi, unadhibitiwa na sheria ya sasa - Sanaa. 89 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Katika kitendo hiki cha kisheria, vipengele muhimu vifuatavyo vinaweza kutofautishwa:

• utaratibu unafanywa kwenye eneo lolote la mmoja wa wanachama wa chama;
• mamlaka ya fedha iliyo katika eneo la mshiriki anayewajibika wa shirika pekee ndiyo inaweza kuanzisha ukaguzi wa kodi kwenye tovuti, huku mashirika yote ya kiuchumi yaliyojumuishwa kwenye kikundi yanaweza kukaguliwa;
• haijakatazwa kutekeleza taratibu zinazofanana kwa heshima na washiriki wengine, zinazolenga kodi zile ambazo si sehemu ya chama;
• matokeo ya ukaguzi hutolewa kwa mwanachama aliyechaguliwa wa shirika, wakati yeye pia ana haki kamili ya kuweka pingamizi za aina mbalimbali ndani ya muda uliowekwa na sheria.

Kundi lililojumuishwa la walipa kodi: faida na hasara

Kama tulivyojadili hapo juu, ujumuishaji wa walipakodi sio jambo zuri kila wakati, lakini hata hivyo, hebu tuangazie mambo chanya ya jambo hili:

1. Mjasiriamali hunufaika kutokana na ukweli kwamba wakati wa kuwekwa pamoja, udhibiti wowote wa serikali juu ya bei ya uhamishaji haujajumuishwa.
2. Ndiyo, na kwa ujumla, hamu ya kuitekeleza katika vitendo miongoni mwa mashirika ya biashara hutoweka kwa sababu mamlaka za fedha huwasilishwa kwa ripoti ya kodi ya vyama vya ushirika ya makampuni kadhaa.
3. Hii ina maana kipengele kingine chanya - muda wa kutekeleza taratibu mbalimbali za kiutawala umepunguzwa.
4. Hali pia ni nzuri - kwa njia hii inawezekana kupunguza gharama zinazolenga kudhibiti uanzishaji wa bei za soko za bidhaa.

Lakini lazima tuelewe kwamba baadhi ya faida ni utopia, kwa hivyo kuna pande kadhaa hasi:

1. Ikiwa biashara haina mazoea ya kuunda kikundi kilichojumuishwa, basi huu ni utaratibu tata ulio ngumu, na kuna hatari kubwa ya kufanya kitu kibaya.
2. Mashirika kama haya yanaweza kufanya kazi kwa muda mrefu zaidi kuliko unavyotamani. Na ikiwa kitu kitaenda vibaya, basi usisahau: kwa mujibu wa sheria ya sasa, vikundi vilivyounganishwa vya walipa kodi nchini Urusi vinaweza kufanya kazi kwa angalau miaka miwili.
3. Inawezekana kusitisha makubaliano ya kuunganisha (ikiwa muda wa uhalali haujaisha) kwa uamuzi wa mahakama tu, nalazima kuwe na sababu nzuri za hili.

Nani anaweza kuunganisha

Kwa hivyo, kama ilivyotajwa hapo juu, kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni muundo tata ambao si rahisi kuunda, na si kila shirika la biashara linaweza kuifanya. Hapo awali, pia tuliorodhesha idadi ya masharti ya kifedha ambayo wafanyabiashara wanapaswa kutimiza ili wajiunge na shirika ili kurahisisha shughuli zao wenyewe kuhusiana na ushuru.

Miongoni mwa mambo mengine, inafaa pia kuzingatia kwamba ni biashara ambazo kwa sasa hazifanyi mabadiliko makubwa ya upangaji upya na haziko katika hatua ya kufutwa kabisa au sehemu zinaweza kuunda vikundi vilivyounganishwa na kushiriki katika hayo. Pia, kesi za jinai za aina yoyote hazifai kuanzishwa dhidi ya mashirika ya biashara, na kiwango cha mapato yao halisi kikiwa kando hakipaswi kuwa chini ya kiasi cha mtaji ulioidhinishwa kilichotangazwa katika taarifa.

Wakati huo huo, ni muhimu pia kuzingatia ukweli kwamba masharti yote hapo juu lazima yazingatiwe katika kipindi chote cha kuwepo kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi. Vinginevyo, mkataba utakatishwa kwa dhamira ya mamlaka ya fedha kwa mujibu wa uamuzi wa mahakama.

Nani hataweza kujumuisha

Kwa hivyo, tuligundua kuwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kinatambuliwa kama muungano wa mashirika ya biashara, kila mwanachama.ambayo inakidhi mahitaji yaliyotajwa.

Miongoni mwa mambo mengine, sheria ya sasa ya Shirikisho la Urusi huwachagua wawakilishi kadhaa wa biashara ambao hawatawahi kuwa shirika kama hilo. Hizi ni:

• Vyombo vya biashara ambavyo vimesajiliwa na kufanya shughuli zao kuu katika eneo la kanda maalum za kiuchumi;
• biashara ambazo shughuli zake zinategemea kanuni tofauti za kodi;
• wawakilishi hao wa biashara ambao tayari wamejumuishwa katika kundi lingine shirikishi la walipa kodi;
• mashirika ambayo hayana wajibu kwa serikali kulipa kodi ya mapato;
• huluki hizo za kisheria ambazo faida yake inategemea viwango vya sifuri, kwa maneno mengine, taasisi za matibabu na elimu;
• Vyombo vya biashara ya kamari;
• biashara zinazojishughulisha na shughuli za kusafisha.

Aidha, sheria ya sasa inatoa masharti maalum ya kuunganisha mashirika ya biashara katika vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi, ambayo yanaweza kuhusishwa na taasisi za fedha, kampuni za bima, washiriki wa soko la dhamana, na pia mifuko ya pensheni isiyo ya serikali. Wajasiriamali kama hao wanaweza kuunda mashirika yao wenyewe, lakini washiriki lazima wahusishwe katika tasnia hiyo hiyo.