USN "Mapato ukiondoa gharama" - kiwango, uhasibu na hesabu

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Maendeleo ya biashara ndogo na za kati nchini Urusi yana akiba kubwa. Jaji mwenyewe: sehemu ya SMEs katika Pato la Taifa la nchi ni karibu 21%, soko la ajira linafunikwa na 23.4%. Mazoezi ya ulimwengu huchukulia kiashiria hiki ni mara 2-2.5 zaidi. Uzoefu wa hali ya juu katika ukuzaji wa biashara ndogo na za kati umekusanywa huko USA, Ufaransa, na Uingereza. Inaaminika kuwa SME iliyoendelea inaupa utulivu wa uchumi wa nchi, kwani inabadilika kwa urahisi na mabadiliko mbalimbali ya uchumi mkuu.

Hatua za uundaji wa sheria ya ushuru ya Urusi kwa SMEs

Kichocheo kikubwa katika uundaji wa SMEs ni mfumo wa ushuru. Mageuzi yake nchini Urusi yalianza katika miaka ya 90 (mfumo wa Soviet haukufikiria biashara kama hiyo). Mchakato huu mzuri ulianzishwa mnamo 1996 na Sheria ya Shirikisho "Kwenye Mfumo Uliorahisishwa wa Ushuru". USN "Mapato minusgharama" na, kama mbadala, mfumo wa ushuru uliorahisishwa "Mapato" ulipendekezwa kama chaguzi za kupunguza mzigo wa ushuru kwa wajasiriamali wanaoanza. Walifuatwa mwaka wa 1998 na "Sheria ya kodi moja kwa mapato yaliyowekwa …", inayohusiana na aina fulani za shughuli. Uboreshaji zaidi katika udhibiti wa serikali wa sekta ya biashara ulidhihirika mnamo 2013 kwa kupitishwa kwa sheria "Juu ya Ushuru wa Hataza."

Manufaa kutoka kwa mfumo uliorahisishwa wa ushuru

Kupitia kuanzishwa kwa kodi moja, wajasiriamali walipewa uhasibu wa kodi uliorahisishwa, kuruhusu hata watu ambao hawana elimu maalum ya uhasibu kujaza rejista ya uhasibu - jarida la risiti na gharama za kifedha. Katika jarida hili, rekodi huwekwa kwa mujibu wa mbinu ya mfumo wa kodi uliorahisishwa. "Mapato ya kupunguza gharama" - uwiano huu umedhamiriwa moja kwa moja kutoka kwa jarida. Mara moja kwa mwaka, kurudi kwa ushuru huwasilishwa, pamoja na ripoti juu ya malipo ya wastani. Mfumo huu wa SMEs ni kinyume cha utozaji kodi wa kawaida, unaopendekeza kwa taasisi ya kisheria njia mbadala ya kodi ya ongezeko la thamani, faida, mali, na kwa wajasiriamali binafsi - kwa kodi ya mapato ya watu binafsi na ya mali ya watu binafsi.

Inakadiriwa kuwa biashara za moja kwa moja kwa watumiaji hunufaika kwa 10% zaidi kutokana na uboreshaji wa kodi ulio hapo juu, ambao huchangia ukuaji wa faida kwa angalau 30%.

Upendeleo kwa biashara iliyosimamishwa

Mpito kwa mfumo uliorahisishwa wa ushuru hupunguzagharama rasmi za ujasiriamali kwa kipindi ambacho biashara haikufanyika. Ikiwa katika kipindi hiki hapakuwa na harakati za fedha katika akaunti za benki, kwenye dawati la fedha, basi mjasiriamali, kwa mujibu wa Amri ya Wizara ya Fedha Nambari 62 ya Julai 10, 2007, anawasilisha kwa mamlaka ya kodi tamko rahisi. "na sufuri" hadi Januari 20 ya mwaka ujao, ambayo haina maana haimlazimishi.

Sheria ya matumizi ya "kurahisisha"

Sura ya 26.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Urusi inaweka kikomo kwa uwazi haki ya kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa kwa ukubwa wa biashara. "Mapato kuondoa gharama" au "Mapato" pekee kama msingi wa kodi yanaweza kutumiwa na mjasiriamali (shirika la kisheria) katika muktadha wa mfumo uliorahisishwa ikiwa biashara inakidhi vigezo fulani.

"Urahisishaji" unapendekezwa ikiwa mali ya kampuni si zaidi ya rubles 100,000,000, wafanyakazi ni mdogo kwa wafanyakazi mia moja, na mapato ya mwaka hayazidi rubles 60,000,000. Wakati huo huo, ushiriki wa vyombo vingine vya kisheria katika mji mkuu ulioidhinishwa wa biashara haupaswi kuzidi 25%.

Chaguo za mfumo zilizorahisishwa

Mlipakodi anayetimiza vigezo vilivyo hapo juu hupewa chaguo bila malipo la aina ya mfumo wa kodi uliorahisishwa: mapato ukiondoa gharama au jumla ya mapato kutoka kwa aina zote za shughuli za kibiashara yatachaguliwa naye kama msingi wa kodi. Katika kesi ya kwanza, kiwango cha ushuru kitakuwa 15%, katika pili 6%. Chaguo la pili linatumika mara chache sana, ni la manufaa kwa shughuli za ujasiriamali zenye gharama ndogo.

Ikumbukwe kuwa kwa kiwango cha 15%, mjasiriamalilazima kuweka na kuzingatia nyaraka kuthibitisha ukweli wa gharama. Wao ni msingi wa kupunguza malipo ya kodi. Kiwango cha STS "Mapato ukiondoa gharama" kwa ujumla huzingatiwa na wajasiriamali kuwa wa vitendo zaidi na karibu zaidi na shughuli zao zinazoendelea za biashara. Kwa hivyo, chaguo hili mara nyingi huchaguliwa na mfumo wa ushuru uliorahisishwa.

Iwapo tutazungumza kuhusu utaratibu wa kulipa kodi moja, basi inalipwa katika bajeti kama malipo ya mapema, ambayo hubainishwa kulingana na mauzo ya kipindi cha awali. Kando na kiasi cha kodi, mjasiriamali pia hufanya malipo ya lazima kwa fedha zisizo za bajeti.

Katika mazingira ya biashara, inakubalika kwa ujumla kuwa kwa msaada wa mfumo uliorahisishwa wa ushuru, ni rahisi kwao kuanzisha biashara, haswa ikiwa ushuru wa STS "Income minus cost" imechaguliwa, yaani, kwa msingi wa kodi ya chini kabisa.

Rejesho la kodi

Mbinu ya kujaza tamko chini ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru kwa mashirika ya kisheria na wajasiriamali binafsi imewasilishwa katika sura ya 26.2 ya Kanuni ya sasa ya Kodi. Mjasiriamali au mhasibu (mkurugenzi) wa taasisi ya kisheria huijaza na kulipa kodi moja kwa bajeti ndani ya muda fulani. Tamko la USN la mwaka uliopita limetolewa:

- mashirika - hadi Machi 31;

- wajasiriamali - hadi Aprili 30.

Mapato ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Msimbo wa Ushuru wa Urusi kwa mujibu wa sheria. 26.2 inafafanua makundi matatu ya mapato yanayohesabiwa na mashirika ya kisheria na wajasiriamali binafsi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa:

• kutoka kwa utekelezaji wa kazi(huduma);
• kutoka kwa mauzo ya haki za mali na mali (imefafanuliwa na Kifungu cha 249 cha Kanuni ya Ushuru);
• mapato yasiyo ya uendeshaji (kulingana na Kifungu cha 250 cha Kanuni ya Kodi).

Wakati huo huo, risiti za fedha zilizoorodheshwa katika Sanaa. 251 NK.

Ikiwa shirika au mfanyabiashara, anayefanya kazi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, anapokea mgao kutoka kwa shirika lingine, na kampuni inayohamisha inalipa, inazuia na kuhamisha kodi ya mapato ya shirika, mtawalia, Sanaa. 214, 275 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, basi katika kesi hii gawio hazizingatiwi katika mapato ya shirika la mpokeaji. Mapato pia yanajumuisha mali iliyopokelewa kama zawadi na kupokea kulingana na makubaliano ya ubadilishaji, kama mfumo wa ushuru uliorahisishwa unavyomaanisha. Mapato ya biashara inayofanya kazi chini ya mfumo uliorahisishwa pia yanajumuisha masuala kadhaa yanayoweza kuwa na utata wa kisheria. Hebu tuseme, kulingana na mapato yaliyopokelewa malipo ya awali.

Tunapendekeza wajasiriamali wasiingie katika mabishano yasiyo ya lazima na mamlaka ya ushuru kuhusu suala hili, lakini wakubali maoni yao mapema (ni nafuu kwao wenyewe). Kulingana na aya ya 1 ya Sanaa. 346.17 ya Kanuni ya Ushuru ya Kirusi, tarehe ya kupokea fedha kwa akaunti au kwa cashier ni tarehe ya kupokea mapato. Wajasiriamali ambao wana mazoea ya kufanya kazi na washirika wanaopendelea malipo ya mapema wanashauriwa kujifahamisha mahususi na tafsiri ya kisheria ya suala hili.

Gharama za STS

Mjasiriamali au taasisi ya kisheria inayotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa inapaswa kuzingatia tu gharama zinazolingana na orodha iliyotolewa katika Kifungu cha 346.16 cha sasa. Kanuni ya Kodi. Mamlaka ya ushuru hupatanisha mapato yaliyotangazwa na mjasiriamali kwa mwaka jana na mapato halisi yaliyowasilishwa na rekodi za hati za msingi kwenye logi ya manunuzi (kamili na hati zenyewe). Pia huchanganua kwa uangalifu gharama zinazoathiri kodi iliyokadiriwa.

Mfumo uliorahisishwa wa ushuru, kwa muhtasari, unahusisha gharama kama hizo ambazo zinahusishwa na shughuli kuu ya biashara. Hizi ni pamoja na, kwa mfano:

• kununua, kutengeneza, kutengeneza mali zisizohamishika;
• upatikanaji wa mtaji wa kufanya kazi;
• kodisha;
• mshahara;
• kodi na malipo ya lazima;
• gharama za usafiri;
• safari za biashara;
• gharama za kuhudumia mikopo ya benki.

Wajasiriamali wanapaswa kuzingatia kwamba mfumo wa ushuru uliorahisishwa umeundwa kwa uzingatiaji makini wa orodha inayodhibitiwa. Tunakumbuka, ni lazima gharama ziangaliwe dhidi ya orodha kali iliyowasilishwa katika Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru.

Maana ya kiuchumi ya "kurahisisha"

Kama mazoezi inavyoonyesha, mfumo huu wa ushuru ni maarufu sana kwa wajasiriamali wanaoanza. Hakika, biashara changa ambayo inashika kasi kwa njia ya asili, kulingana na vigezo vyake, iko chini ya vigezo vya "kurahisisha" na, ipasavyo, kuokoa pesa kwa kutumia ushuru wa upendeleo.

Hata hivyo, kwenda zaidi ya mapato ya rubles milioni 60. au mali ya rubles milioni 100, wafanyikazi wa watu 100, biashara kulingana na mantiki.ya maendeleo yake inapaswa kuhamia kwa kodi ya VAT, kodi ya mapato, nk. Hiyo ni, kodi ya USN "Mapato minus gharama" inapaswa, kimsingi, kutelekezwa na wajasiriamali. Hata hivyo, baadhi yao wanaendelea kufikiri katika makundi ya zamani, bila kutambua fursa mpya za biashara zao, ambazo zimeongezeka kutoka kwa "suruali fupi" - fursa za kuongeza tija ya kazi; kuvutia wawekezaji wapya; kurahisisha michakato ya ndani; kupunguza sehemu ya gharama za utawala; kuboresha masharti ya ushirikiano yanayotolewa kwa washirika. Wanafanyaje?

"Ucheleweshaji" Bandia wa hatua ya ushuru uliorahisishwa

Badala ya kubadili vigezo vipya vya kazi, wajasiriamali hawa wanaendelea kufanya kazi "kwa mtindo wa zamani", haswa, wakijaribu kuweka hesabu ya ushuru ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru "mapato ukiondoa gharama". Wafanyabiashara kama hao wenye bahati mbaya, badala ya kujenga muundo mpya wa shirika, wanaona kipaumbele katika kuunda sharti bandia za kudumisha faida za zamani za ushuru zinazotolewa na ushuru mmoja kwa "kurahisisha". Wanagawanya muundo wao wa shirika katika vyombo tofauti vya kisheria, ambavyo kila moja iko chini ya vigezo vya mfumo wa ushuru uliorahisishwa. Hata hivyo, mbinu kama hiyo kwao husababisha gharama kubwa za fursa zilizopotea, ambazo tutajaribu kuonyesha hapa chini.

Gharama za shirika na kodi za "kugawanya" muundo wa biashara

Rasmi, kila biashara ndogo kama hiyo inajitegemea na ina usimamizi "wake". Kwa kweli, hii ni "bubble ya sabuni". Mjasiriamali-mmiliki, badala ya kusimamia serikali kuu na kwa ufanisi wotemuundo kutoka kwa "kituo kimoja", lazima ujadiliane na kila mmoja wa "kibaraka" wako.

Mabadiliko kama haya kutoka kwa usimamizi wa kawaida hadi mahusiano yasiyo rasmi hutatanisha na kuchanganya utendakazi wa makampuni madogo, ambayo ni rahisi kutambulika kwa mtaalamu aliye na uzoefu wa kodi. Utaratibu wa kuwasilisha dai kwa mjasiriamali kwamba uhasibu wake kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa wa "Mapato ukiondoa gharama" haukubaliki tayari umefanyiwa kazi na unaelekeza rasilimali halisi za kifedha kutoka kwa biashara.

Thamani halisi ya biashara inashuka

Hata hivyo, baadhi ya wajasiriamali waliofaulu wanaweza kuunda muundo "uliogawanyika". Walakini, mapema au baadaye, swali la asili linatokea juu ya uwekezaji wa nje katika mji mkuu wa biashara au juu ya uuzaji wake. Utumiaji wa mfumo uliorahisishwa wa ushuru katika kesi hizi, kama tunavyoelewa, inakuwa tena breki. Wawekezaji wanashuku biashara iliyogawanywa, wanathamini uboreshaji na usimamizi. Na faida ya biashara kama hiyo, iliyopatikana kwa njia ya motisha mbaya ya ushuru, inakadiriwa nao kwa msaada wa waongezaji wa kifedha. Kwa hivyo, bei halisi ya biashara hushuka.

Hitimisho

Sera maalum ya ushuru (inayojumuisha mfumo wa ushuru wa Kirusi uliorahisishwa) inatekelezwa na nchi nyingi kuhusiana na biashara ndogo na za kati. Je, msaada wa kodi kwa biashara ndogo na za kati unawezaje kubadilika katika siku zijazo za Urusi?

Maoni yetu ni kwamba katika jambo hili dogo sana halifai kubuniwabaiskeli. Inaahidi zaidi kutumia uzoefu wa majimbo mengine. Kwa mfano, Marekani, Uingereza, Ufaransa. Nchi hizi, za ajabu, zinaonyesha mbinu tofauti za kutoza ushuru, zinazochochea maendeleo ya biashara ndogo ndogo kwa usaidizi wake.

Kulingana na wataalamu, mpango bora zaidi wa usaidizi wa serikali unafanya kazi nchini Marekani, kiongozi anayetambulika duniani katika ukuzaji wa SMEs. Badala ya mifumo ya ushuru katika Ulimwengu Mpya, ushuru wa mapato hulipwa kwa viwango vya chini. Kwa mfano, ikiwa faida ya kila mwaka ya biashara haizidi $ 50,000, basi kiwango cha ushuru cha 15% kinatumika, na ongezeko zaidi la faida katika anuwai ya $ 50-70,000, asilimia ya ushuru huongezeka ipasavyo - hadi 25%.

Tofauti na Marekani, Ufaransa, kama vile Urusi, hutumia kanuni maalum za upendeleo za kodi kwa SMEs. Wakati huo huo, ushuru wa SMEs katika tasnia ya ubunifu ulipunguzwa kwa 50%. Kuna utaratibu wa kibinadamu wa kuahirisha kodi katika "nchi ya watu wanaofanya mambo makubwa" kwa biashara ndogo ndogo.

Waingereza walifanya tofauti: wao, bila kutangaza biashara ndogo na za kati kimsingi, waliwapa wafanyabiashara wenye mapato ya chini ya £15,000 haki ya kutumia tamko lililorahisishwa, hasa "bila kuchora" kuhusu maelezo ya jinsi wanavyoonyesha mali na shughuli zao. Usaidizi muhimu wa kisheria kwa wafanyabiashara wa Uingereza ni msamaha wao wa kimsingi kutoka kwa malipo ya mapema (ikiwa majukumu yao ya kifedha ya kila mwaka yanalipwa kwa wakati na ni chini ya 500.£.) Katika Foggy Albion, pia kuna motisha ya kodi kwa wajasiriamali wanaoanza wanaponunua vifaa vya teknolojia.

Urusi itaenda mbali zaidi katika njia gani katika uundaji wa sheria ya kodi kwa SMEs? Hii itategemea kupitishwa kwa sheria husika na manaibu, ambao watachaguliwa na Warusi wenyewe.