Uhasibu na uhasibu wa kodi katika biashara ya utengenezaji: ufafanuzi, utaratibu wa matengenezo. Nyaraka za uhasibu za kawaida

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-17 19:09

Kwa mujibu wa PBU 18/02, tangu 2003, uhasibu unapaswa kuonyesha kiasi kinachotokana na tofauti kati ya uhasibu na uhasibu wa kodi. Katika makampuni ya viwanda, hitaji hili ni vigumu sana kutimiza. Matatizo yanahusiana na tofauti katika sheria za hesabu ya bidhaa za kumaliza na WIP (kazi inaendelea). Hebu tuzingatie zaidi vipengele vingine vya uhasibu na uhasibu wa kodi.

Maelezo ya jumla

Katika Ch. 25 ya Kanuni ya Ushuru huanzisha utaratibu wa kutathmini bidhaa za kumaliza na WIP. Inatofautiana sana na sheria za uhasibu. Uhasibu wa kimsingi unafanywa kwa mujibu wa aya ya 64 na 59 ya Kanuni, iliyoidhinishwa na agizo la Wizara ya Fedha Nambari 34n ya 1998-29-07.

Biashara inaweza kuchagua utaratibu wa kutambua gharama za usimamizi na kibiashara, kwa mujibu wa aya ya 9 ya PBU 10/99. KATIKAuhasibu wa ushuru (NU) hauna fursa kama hiyo. Kifungu cha 319 cha Kanuni ya Ushuru kinabainisha mbinu 3 za kutathmini aina mahususi za mashirika.

Kwa sababu ya tofauti hii kati ya uhasibu na uhasibu wa kodi, biashara inapaswa kukagua gharama za kipindi cha sasa, kupunguza nafasi ambazo tofauti zake na NU zinaonyeshwa. Shirika linaweza kubadilisha mbinu za tathmini katika uhasibu, likijaribu kurekebisha kadri inavyowezekana kwa sheria za Kanuni ya Ushuru.

Suluhu zinazowezekana za tatizo

Inawezekana kupunguza tofauti kati ya uhasibu na uhasibu wa kodi kwa kutumia kufuta gharama za usimamizi na biashara moja kwa moja kwa gharama ya bidhaa zinazouzwa katika kipindi cha sasa. Ukweli ni kwamba muundo wa gharama hizi ni karibu sawa na utungaji wa gharama nyingine zisizo za moja kwa moja katika NU. Kwa kuchagua chaguo hili la uhasibu wa gharama, biashara inaweza kutatua matatizo kadhaa kwa wakati mmoja.

Kwanza kabisa, shirika litaweza kuondoa tofauti za muda zinazojitokeza kati ya gharama zisizo za moja kwa moja za uhasibu na uhasibu wa kodi. Katika kiwanda cha utengenezaji nchini NU, gharama zisizo za moja kwa moja za kuzalisha na kuuza bidhaa zinagharamiwa kikamilifu katika kipindi cha sasa. Masharti sambamba yamewekwa na Kifungu cha 318 cha Kanuni ya Ushuru katika aya ya 2.

Ikiwa hutatumia chaguo lililo hapo juu, gharama za usimamizi na kibiashara lazima zichangiwe na gharama zinazohusika katika kuunda gharama ya WIP na bidhaa zilizomalizika. Wakati huo huo, wengi wao hawawezi kujumuishwa katika matokeo ya kifedha kwa kipindi cha sasa. Hii italeta tofauti za muda.

Pili, shirika litaweza kutenga eneo la kudumutofauti za gharama zinazojumuishwa katika gharama ya bidhaa zinazouzwa katika uhasibu na uhasibu wa kodi. Katika makampuni ya viwanda, mara nyingi tofauti za kudumu hutokea wakati wa uhasibu wa gharama za usimamizi na biashara, pamoja na gharama zisizo za uzalishaji (zisizo za uendeshaji, uendeshaji).

Tatu, shirika litaweza kutenga kutoka kwa gharama zinazohusika katika tathmini ya WIP na bidhaa zilizomalizika, gharama zinazoleta tofauti za kudumu. Orodha ya gharama za moja kwa moja itasalia kuwa zinazosababisha tofauti za muda.

Akaunti za uhasibu katika "1C"

Hebu tuzingatie tofauti za muda katika gharama zilizosalia za uzalishaji zinazotolewa kwenye akaunti. 20, 25, 23, 21.

Gharama hizi zote zinahusika katika uundaji wa salio la WIP katika kipindi cha sasa na gharama ya bidhaa zilizokamilishwa. Wakati huo huo, wanatambuliwa tofauti katika uhasibu na uhasibu wa kodi. Katika biashara ya utengenezaji, gharama hizi zinajumuishwa katika gharama za moja kwa moja. Katika uhasibu wa ushuru, zinazingatiwa gharama zisizo za moja kwa moja. Ipasavyo, katika NU jumla ya gharama hizi haijajumuishwa katika tathmini ya WIP na bidhaa zilizomalizika.

Utaratibu wa kutambua tofauti za muda na kurekodi mali na madeni ya kodi yaliyoahirishwa katika akaunti husika ya uhasibu itategemea muundo wa uhasibu wa kodi wa biashara. Kama inavyoonyesha mazoezi, kampuni zingine huunda rejista maalum za NU. Wakati huo huo, uhasibu na uhasibu wa kodi unafanywa kwa sambamba.

Katika makampuni mengine, gharama zimetengwa, utaratibu wa utambuzi ambao unatofautiana katika uhasibu naKweli, moja kwa moja kwenye akaunti za uhasibu. Mpangilio huu unatumika kuwatenga au kuongeza gharama hizi kwa madhumuni ya kodi.

Mfano wa kuripoti sambamba

Tuseme kampuni itazalisha madirisha yenye glasi mbili. Kampuni hutathmini WIP katika uhasibu kwa gharama ya malighafi na malighafi, na bidhaa zilizokamilishwa - kwa gharama halisi ya uzalishaji.

Kwa mujibu wa kanuni za uhasibu, wakati wa kubainisha gharama ya bidhaa zilizokamilishwa, gharama za usimamizi na za kibiashara hazizingatiwi. Zinahusiana na gharama zisizo za moja kwa moja na huonyeshwa katika uhasibu katika kipindi cha tume.

Jedwali hapa chini linaonyesha orodha ya gharama na usambazaji wake kwa vikundi:

Gharama	Akaunti za hesabu	Kikundi cha hesabu	Kikundi cha uhasibu wa kodi
Kioo	20	Moja kwa moja
Plastiki	20
Mshahara wa wafanyakazi, ikijumuisha UST	20
Kushuka kwa thamani ya vifaa na mali zingine zisizobadilika	25
Mshahara kwa wafanyikazi wa huduma (usimamizi, wanateknolojia), ikijumuisha UST	25
Huduma za mtambo mdogo wa kuzalisha umeme na nyumba ya boiler	23	-	-
Matumizi ya nishati kwenye sakafu ya duka	23	Moja kwa moja	Isiyo ya moja kwa moja
Udhibiti wa matumizi ya nguvu	23	Isiyo ya moja kwa moja
Gharama za usimamizi	26

Taratibu za kuunda gharama za moja kwa moja wakati wa kutathmini gharama ya WIP huwekwa kwa mujibu wa kifungu. 1 uk. 1 319 wa kifungu cha Kanuni ya Ushuru.

Vipengele vya uchakavu

Shughuli za uhasibu zinazohusiana na uchakavu hukuruhusu kuhamisha polepole gharama ya mali isiyobadilika hadi gharama ya bidhaa zilizokamilishwa.

Wakati huo huo, uchakavu hauhesabiwi kwa baadhi ya vitu. Orodha ya mali zisizohamishika kama hizo, zilizowekwa katika hati za udhibiti za uhasibu, ni tofauti kwa kiasi fulani na orodha iliyotolewa katika NU.

Rekodi za uhasibu haziongezei uchakavu wa miundombinu ya barabara na misitu, mifugo yenye tija, mali zisizohamishika za makampuni yasiyo ya faida, hifadhi za nyumba. Orodha imetolewa katika kifungu cha 17 cha PBU 6/01. Kiasi cha uchakavu wa vitu vilivyobainishwa mwishoni mwa mwaka huhamishiwa kwenye akaunti ya laha isiyo na salio. 010.

Katika NU, mali maalum iliyobainishwa haipunguzwi, kulingana na idadi ya masharti. Uchakavu hautozwi kwenye vifaa vya barabara na misitu ikiwa vilijengwa kwa kutumia fedha za bajeti. Raslimali za kudumu za makampuni yasiyo ya faida hazipunguzwi ikiwa zitanunuliwa kwa fedha zinazolengwa na kutumika kwa shughuli zisizo za faida.

Sheria za jumla za uchakavu

Kushuka kwa thamani ya vifaa na mali nyingine zisizobadilika katika uhasibu huanza kuanzia tarehe 1siku ya mwezi unaofuata kipindi cha kukubalika kwa kitu. Sheria sambamba imeainishwa katika aya ya 21 ya PBU 6/01.

Hesabu hivyo huanza baada ya mhasibu kuingiza:

db ch. 01 idadi ya cd. 08 - kukubalika kwa mali ya kudumu kwa uhasibu.

Katika NU, hata hivyo, kushuka kwa thamani huanza kutoka mwezi unaofuata kipindi ambacho kituo kinawekwa katika huduma. Sheria inayolingana imewekwa na aya ya 2 259 ya kifungu cha Kanuni ya Ushuru.

Ikiwa umiliki wa kitu lazima usajiliwe, uchakavu unapaswa kutozwa kwa mpangilio tofauti.

Katika uhasibu wa uzalishaji, uchakavu huhesabiwa baada ya kipengee kutekelezwa. Msimamo huu ulitolewa na Wizara ya Fedha katika barua No. 16-00-14/121 ya tarehe 8 Aprili. 2003 Katika uhasibu wa kodi, mahesabu ya kushuka kwa thamani hufanywa baada ya nyaraka kutumwa kwa usajili wa serikali na fedha zinawekwa. Hii inaonyeshwa na masharti ya Kifungu cha 258 cha Kanuni ya Ushuru.

Acha kuporomoka kwa uchakavu wa uhasibu na uhasibu wa kodi kwa wakati mmoja - kuanzia siku ya 1 ya mwezi unaofuata kipindi ambacho kipengee kimeshuka thamani au kustaafu (kilichoandikwa kwenye mizania). Baada ya hapo, kipengee kimeorodheshwa kwa gharama sufuri.

Njia za kukokotoa

Kuna mbinu 4 za ziada katika uhasibu:

• mstari;
• kupunguza salio;
• kulingana na kiasi cha bidhaa zinazozalishwa;
• kufuta gharama kulingana na jumla ya idadi ya miaka ya maisha muhimu.

NU hutumia mbinu 2 pekee: za mstari na zisizo za mstari.

Kwa muunganisho wa kodi nauhasibu, inashauriwa kwa biashara kutumia njia ya mstari.

Wakati huo huo, kampuni ikichagua mbinu isiyo ya mstari, inaweza kupunguza faida inayoweza kutozwa ushuru kwa kiasi kikubwa katika miaka ya mwanzo ya kutumia Mfumo wa Uendeshaji.

Kwa vyovyote vile, mbinu iliyochaguliwa na biashara imewekwa katika sera ya uhasibu na lazima itumike katika kipindi chote cha uendeshaji.

Vipindi vya huduma vya mali isiyohamishika vimebainishwa katika Kiainisho cha mali isiyohamishika kilichojumuishwa katika vikundi vya uchakavu. Inaweza pia kutumika kwa uhasibu.

Ikiwa maisha ya huduma ya bidhaa yoyote hayajabainishwa katika kiainishaji, kampuni inaweza kulianzisha kulingana na hati za kiufundi. Ikiwa hakuna kipindi huko, lazima utume ombi kwa mtengenezaji wa OS. Biashara haina haki ya kuanzisha kwa uhuru muda wa kutumia fedha hizo.

Kupungua kwa viwango vya uchakavu

Katika NU, kawaida inaweza kupunguzwa kwa:

1. Usafiri wa abiria, ambao gharama yake ni zaidi ya rubles elfu 300.
2. Mabasi madogo ya abiria, ambayo bei yake ni zaidi ya rubles elfu 400.

Usimamizi wa biashara, kwa kuongeza, una haki ya kupunguza kiwango cha makato kwa mali yoyote ya kudumu kwa hiari. Uamuzi sambamba unapaswa kubainishwa katika sera ya uhasibu.

Fikiria mfano:

• LLC ilinunua gari la abiria kwa bei ya rubles elfu 600. (bila kujumuisha VAT).
• Maisha ya huduma ni miezi 48. (miaka 4).

Kiwango cha uchakavu wa gari ni:

(miezi 1 / 48) x 100%=2.083%.

Kwa sababu bei ya mashine ni ya juuRubles elfu 300, kiwango kinaweza kupunguzwa:

2.083% / 2=1.042%.

Kushuka kwa thamani ya kila mwezi itakuwa:

600,000 rubles x 1.042%=RUB 6252

Kuongezeka kwa viwango

Imetolewa kwa mifumo hiyo endeshi pekee inayotumika katika biashara zinazofanya kazi kwa njia nyingi au katika mazingira chuki. Katika hali hii, kanuni zinaweza kuongezwa maradufu.

Viwango vya kushuka kwa thamani vinaweza kuongezwa mara tatu. Uwezekano huu unatumika kwa makazi kwa fedha zilizokodishwa. Walakini, kuna ubaguzi kwa sheria. Hasa, hairuhusiwi kuongeza kiwango cha uchakavu wa mali zisizobadilika zilizogawiwa kwa vikundi 1-3, ambavyo uchakavu wake huhesabiwa kwa njia isiyo ya mstari.

Fikiria mfano:

• CJSC ilinunua vifaa vya uzalishaji kwa rubles elfu 200. (bila kujumuisha VAT).
• Kipindi cha uendeshaji - miezi 60. (miaka 5).
• Kifaa hufanya kazi zamu nne kwa siku mfululizo.
• Mbinu isiyo ya mstari hutumika kukokotoa uchakavu.

Kawaida ya Mfumo wa Uendeshaji itakuwa:

(miezi 1 / 60) x 100%=1.667%.

Kwa kuwa zana inatumika katika hali ya zamu nyingi, kiwango kinaweza kuongezeka:

1.667% x 2=3.334%.

Kiasi cha kushuka kwa thamani kwa mwezi kitakuwa:

200 elfu rubles x 3, 334%=RUB 6668

Kushuka kwa thamani ya fedha zilizotumika

Katika kesi ya upataji wa kitu kilichokuwa kinafanya kazi, gharama yake ya awali huamuliwa kwa mujibu wa mkataba wa mauzo na kulingana na gharama,kuhusiana na ununuzi. Upungufu wa thamani uliokokotolewa na mmiliki wa awali hauzingatiwi.

Ili kukokotoa uchakavu wa zana iliyotumika, lazima kwanza ubainishe maisha ya manufaa. Ili kufanya hivyo, unaweza kutumia fomula:

Muda wa PI wa kitu kilichotumika=Muda wa PI ya Mfumo mpya wa Uendeshaji - Muda wa matumizi halisi ya kifaa na mmiliki wa awali.

Kama kampuni imepata zana ambayo imeshughulikia kikamilifu maisha yake muhimu, kampuni inaweza kuamua maisha yenye manufaa yenyewe. Inahitajika kuanzisha kipindi ambacho biashara itaweza kuendesha kituo hiki. Utoaji sambamba umebainishwa na aya ya 12 259 ya kifungu cha Kanuni ya Ushuru.

Ziada

Mashirika mengi yamenunua fedha kabla ya 2002. Bila shaka, kushuka kwa thamani kulitozwa kulingana na sheria za awali. Lakini kuanzia tarehe 1 Jan. 2002, hesabu lazima ifanywe kwa njia iliyowekwa na Kanuni ya Ushuru.

Kwa hiyo, kampuni lazima ibainishe thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika, kipindi kilichosalia cha matumizi yake, pamoja na kiwango cha uchakavu.