TC RF Sura ya 26.1. Mfumo wa ushuru kwa wazalishaji wa kilimo. Kodi moja ya kilimo

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kabla ya kusajili mjasiriamali binafsi au kampuni, kila mfanyabiashara lazima aamue utaratibu bora zaidi wa kutoza ushuru. Katika Urusi, kuna fursa ya kuchukua fursa ya mifumo mbalimbali ya upendeleo, shukrani ambayo mzigo wa kodi kwa wafanyabiashara umepunguzwa kwa kiasi kikubwa. Ikiwa mjasiriamali ana mpango wa kushiriki katika uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za kilimo, basi ESHN inachukuliwa kuwa chaguo bora kwake. Mfumo huu wa ushuru kwa wazalishaji wa kilimo umerahisishwa na kupatikana kwa kila mjasiriamali. Kwa sababu ya urahisi wa kuhesabu na kuandaa tamko, si lazima hata kuwasiliana mara kwa mara na wahasibu wenye uzoefu.

Dhana ya hali

Mfumo wa ushuru kwa wazalishaji wa kilimo unaitwa ushuru mmoja wa kilimo. Ni utaratibu maalum ambao unaweza kutumiwa na wajasiriamali pekee ambao shughuli zao zinahusiana na uzalishaji, usindikaji au uuzaji wa bidhaa za kilimo.

Zaidi ya hayo, wafanyabiashara wanaofanya kazi katika sekta ya uvuvi wanaweza kutumia utaratibu huu. Faida yake kuu ni kiwango cha chini cha riba na urahisi wa uhasibu, kwa hivyo wajasiriamali wengi huokoa kwa huduma za mhasibu mzoefu.

Masharti ya maombi

Sura ya 26.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ina maelezo ya msingi kuhusu sheria na vipengele vya utumiaji wa utaratibu huu wa kodi. Kwa hivyo, ikiwa mjasiriamali anapanga kuanza shughuli katika uwanja wa kilimo, basi inashauriwa kwanza kusoma kanuni hii.

Kubadilisha hadi ESHN kunawezekana ikiwa tu masharti fulani yatatimizwa. Hizi ni pamoja na:

• wajasiriamali au makampuni lazima washiriki katika shughuli zinazohusiana moja kwa moja na uundaji, usindikaji au uuzaji wa mazao ya kilimo, na wanaweza pia kushiriki katika uvuvi;
• sharti kuu ni uzalishaji wa bidhaa hizi, kwa hivyo ikiwa kampuni itachakata tu au kuuza bidhaa tena, basi haiwezi kutumia Ushuru wa Pamoja wa Kilimo;
• angalau 70% ya mapato ya kampuni kama hiyo lazima ipokelewe kutokana na kufanya kazi na mazao ya kilimo.

Ikiwa hata moja ya masharti hapo juu hayajaridhika, basi mfanyabiashara atalazimika kuchagua njia nyingine ya kufanya biashara. Vinginevyo, atakiuka matakwa ya sheria, ambayo yatasababisha kukokotoa upya na kuhamisha kwa lazima kwa OSNO.

Nanini mtengenezaji wa bidhaa za kilimo?

Mfumo wa ushuru kwa wazalishaji wa kilimo uliundwa mahususi ili kurahisisha uhasibu wa mashirika haya. Biashara zifuatazo zinaweza kutumia utaratibu huu:

• makampuni au wajasiriamali wanaojishughulisha na uzalishaji wa bidhaa za kilimo ambazo zinaweza kusindika au kuuzwa zaidi, lakini sehemu ya mauzo ya bidhaa hizo lazima izidi 70% ya mapato yote ya kampuni;
• vyama vya ushirika vya walaji, lakini zaidi ya asilimia 70 ya mapato yao lazima yatokane na mauzo ya mazao ya kilimo ambayo yameundwa na ushirika huu;
• biashara za uvuvi au wajasiriamali binafsi wanaotumia meli za uvuvi, na vyombo hivi vinaweza kutolewa kwa wajasiriamali au kupokewa kwa misingi ya makubaliano ya kukodi;
• mashirika yanayotoa huduma mbalimbali kwa wazalishaji wa kilimo, kwa mfano, wanaweza kujishughulisha na kuvuna mazao, kuandaa mashamba, kutengenezea na kuchungia mifugo, na shughuli nyingine zinazofanana na hizo.

Mashirika yaliyo hapo juu yanaweza kutuma maombi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ili kubadilisha hadi Ushuru wa Umoja wa Kilimo. Wakati huo huo, wafanyabiashara wanaweza kubobea katika aina tofauti za shughuli za kilimo.

Je kuhusu bidhaa za kilimo?

Ili kubaini kama mjasiriamali anaweza kutumia ESHN, unapaswa kujua nini kinatumika kwa bidhaa za kilimo. Inajumuisha mifugo na mazao ya mazao. Kwa kuongeza, hii inajumuisha bidhaa za uvuvi, ambazoinahusu kukamata au kufuga samaki na vyanzo vingine vya maji.

Makampuni yanayobobea katika uundaji wa bidhaa za misitu yanaweza kunufaika na utaratibu wa kodi uliorahisishwa.

Nani hawezi kutumia?

Mfumo huu wa kipekee wa ushuru wa wazalishaji wa kilimo hauwezi kutumiwa na aina zifuatazo za kampuni:

• makampuni au wajasiriamali binafsi waliobobea katika usindikaji wa bidhaa au uuzaji wao tena;
• biashara zinazounda na kuuza bidhaa zinazotozwa ushuru;
• kampuni za michezo ya kubahatisha;
• kampuni ambazo ni za kibajeti, zinazojiendesha au taasisi za serikali.

Mashirika yaliyo hapo juu yanaweza kutumia aina nyingine za utaratibu kukokotoa kodi.

Mfumo unafanya kazi wapi?

Mfumo wa ushuru kwa wazalishaji wa kilimo hufanya kazi kote Urusi. Mikoa haina haki ya kuweka vikwazo vyovyote kwa wajasiriamali.

Sheria za kubadili hali hii ni sawa kwa wafanyabiashara wote, bila kujali eneo wanalofanyia kazi.

Jinsi ya kwenda?

Mpito wa kodi moja ya kilimo unachukuliwa kuwa mchakato rahisi. Kwa hili, sharti moja tu lazima litimizwe. Inatokana na ukweli kwamba katika mwaka uliopita, sehemu ya mauzo ya mazao ya kilimo inazidi 70% ya mapato yote yaliyopokelewa kutokana na mauzo ya bidhaa au huduma mbalimbali.

Ikiwa mjasiriamali amesajiliwa katika mwaka huu, basisharti lililo hapo juu litimizwe kwa nusu mwaka uliopita.

Kuna masharti ya ziada kwa biashara za uvuvi. Yanahusiana na idadi ya wafanyikazi na sifa za kipekee za kutumia vyombo kwa biashara.

Iwapo masharti yatatimizwa kwa hakika, basi makampuni ya biashara lazima yatume maombi yanayofaa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya mwisho wa mwaka huu. Ni chini ya masharti kama haya, kuanzia mwaka ujao, makampuni yatakuwa walipaji wa UAT.

Ikiwa makampuni au wajasiriamali binafsi wamesajiliwa pekee, basi wana haki ya kutuma maombi ya uhamisho kwa ESHN kuanzia tarehe ya usajili. Ili kufanya hivyo, ilani iliyoandaliwa kwa usahihi hupitishwa kwa idara ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ndani ya siku 30 baada ya usajili. Iwapo wakati wa mwaka wageni hawapati mapato kutokana na uzalishaji wa mazao ya kilimo, basi wanahamishiwa kwa utawala mwingine kwa kukokotoa upya kwa wakati mmoja.

Sheria za kukokotoa

Utaratibu wa kukokotoa ushuru wa pamoja wa kilimo unachukuliwa kuwa rahisi sana, kwa hivyo mjasiriamali yeyote anaweza kuelewa mchakato huu. Ikiwa mjasiriamali mmoja anajishughulisha na biashara, basi anaweza kuokoa juu ya mshahara wa mhasibu mwenye uzoefu. Sheria za kulipa ushuru mmoja wa kilimo ni pamoja na:

• lengo la ushuru ni faida inayopatikana kutokana na uundaji, usindikaji au uuzaji wa bidhaa za kilimo, kupunguzwa kwa gharama mbalimbali za uzalishaji;
• gharama lazima zihalalishwe na kuungwa mkono na hati rasmi za uhasibu;
• asilimia ya kodi kwa mfumo huu ni 6%;
• ili kukokotoa ada unayohitajizidisha msingi wa ushuru kwa 6%;
• ada hulipwa mara mbili kwa mwaka, kwa kuwa malipo ya awali hufanywa kabla ya Julai 25 ya mwaka huu, lakini malipo ya mwisho hufanywa mwishoni mwa mwaka, yaani kabla ya Machi 31 ya mwaka ujao.

Kwa mfano, kampuni ilipokea rubles elfu 800 kama mapato kwa mwaka wa kazi. Gharama zinazohusiana na eneo kuu la shughuli zilifikia rubles elfu 650. Msingi wa ushuru unawakilishwa na tofauti kati ya maadili haya, kwa hivyo ni rubles elfu 150. Kiasi cha ushuru ni: 150,0006%=rubles elfu 9. Kiwango cha UAT kinachukuliwa kuwa cha chini kabisa, kwa hivyo matumizi ya utaratibu huu ni ya manufaa kwa kila biashara inayofanya kazi katika nyanja ya kilimo.

Kodi nyingine hulipwa nini?

Kampuni itabadilika hadi ESHN, basi haitaruhusiwa kulipa aina nyingine za ada ambazo ni muhimu unapotumia OSNO. Ada hizi zote zinabadilishwa na ushuru mmoja unaokokotolewa kwa kiwango cha 6%. Kuanzia 2019, mabadiliko kuhusu VAT yataanza kutumika.

Lakini makampuni yanayokokotoa ushuru wa pamoja wa kilimo lazima walipe malipo yafuatayo:

• malipo ya lazima kwa wafanyakazi katika Mfuko wa Pensheni na MHIF;
• kodi ya mapato kwa wafanyakazi.

Hesabu zote zinaweza kufanywa moja kwa moja na wafanyabiashara au wahasibu.

Je, ninahitaji kulipa VAT?

Kuanzia mwanzoni mwa 2019, kampuni zote na wajasiriamali binafsi wanaotumia UAT wanatambuliwa kuwa walipaji VAT. Mabadiliko haya katika Kanuni ya Ushuru ilianzishwa na vifungu vya Sheria ya ShirikishoNambari 335. Katika hali fulani, wajasiriamali wanaweza kutegemea kutotozwa kodi ya VAT.

Kwa hivyo, sasa wazalishaji wa kilimo lazima walipe ESH na VAT. Wafanyabiashara ambao walipata mapato yasiyozidi rubles milioni 100 mwaka 2018 hawatalazimika kuwa walipaji wa VAT. Kwa 2019, kikomo cha rubles milioni 90 kinawekwa. Hadi 2022, kikomo hiki kitapunguzwa hadi rubles milioni 60. Ikiwa kampuni inastahiki msamaha wa VAT, basi ni lazima itume notisi iliyoandikwa kwa ofisi ya FTS kabla ya siku ya 20 ya mwezi ambapo msamaha huo utapokelewa.

Sheria za uhasibu kwa mapato na matumizi

Kwa hesabu sahihi ya kiasi cha kodi, mjasiriamali lazima ashiriki katika uhasibu unaofaa wa mapato na matumizi yote. Mapato kutoka kwa biashara kuu yanawasilishwa kama mapato. Zaidi ya hayo, hii inajumuisha pesa taslimu zinazopokelewa kutoka kwa aina nyingine za kazi, kwa hivyo ni mapato yasiyo ya uendeshaji.

Orodha ya gharama rasmi ina kikomo. Hizi ni pamoja na aina zifuatazo za gharama:

• mshahara wa wataalamu walioajiriwa;
• thamani ya mali zisizohamishika;
• gharama za utangazaji.

Ikiwa kampuni katika mchakato wa kujaza tamko itazidisha gharama ambazo hazitumiwi na hati rasmi, basi wataalamu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho huhesabu upya ushuru kwa kujitegemea, na kuongeza ukubwa wake.

Ili kurekodi gharama na mapato, ni lazima kampuni zidumishe rejista za uhasibu. Kitabu maalum cha gharama na mapato kimeundwa kwa wajasiriamali katika fomu ya 169н.

Walipakodi wa UAT hutumia mbinu ya pesa taslimu ya kukokotoa kodi. Kwa hiyo, mapato yote yanatambuliwa tu baada ya fedha kuingizwa kwenye akaunti ya sasa au kulipwa kwa fedha taslimu kwa cashier. Gharama hutambuliwa baada ya kampuni kuafiki majukumu yake kwa washirika.

Inaripoti

Rejesho la kodi kwa ajili ya kodi iliyounganishwa ya kilimo lazima liwe na taarifa kuhusu mapato na gharama zote kutoka kwa shughuli hii. Hati hizi huwasilishwa kila mwaka hadi Machi 31 ya mwaka unaofuata mwaka wa kuripoti. Uwezo wa kuendelea kutumia ESHN inategemea usahihi wa kujaza na utoaji wa nyaraka hizi kwa wakati. Tarehe ya malipo imewekwa katika ngazi ya shirikisho, kwa hivyo ikiwa kampuni itakiuka matakwa ya sheria, basi italazimika kulipa faini na adhabu.

Aidha, wajasiriamali wanatakiwa kutunza kitabu cha mapato na matumizi. Tu katika kesi hii inawezekana kuhesabu kwa usahihi kodi, na pia gharama zote zitathibitishwa na nyaraka rasmi. Hizi ni pamoja na risiti mbalimbali za pesa taslimu, makubaliano ya huduma, risiti, risiti za mauzo, kazi uliyofanya au hati nyinginezo za malipo.

Orodha mahususi ya gharama zinazoweza kuzingatiwa katika mchakato wa kukokotoa kodi imetolewa katika Kifungu cha Sanaa. 346.5 NK.

Vipengele vya kujaza tamko

Kwa kawaida, wajasiriamali ambao hawaajiri mhasibufikiria jinsi ya kujaza tamko la serikali iliyochaguliwa ya ushuru. Utaratibu huo unachukuliwa kuwa rahisi sana, kwa hivyo mfanyabiashara mwenyewe anaweza kukabiliana nayo kwa urahisi. Ili kufanya hivyo, sheria zifuatazo zinazingatiwa:

• hati huwasilishwa mara moja kwa mwaka hadi Machi 31;
• tumia fomu iliyoidhinishwa na Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Nambari МММВ-7-3/384@;
• unaweza kujaza hati kwa mkono au kwenye kompyuta;
• wino lazima iwe nyeusi au bluu;
• uchapishaji wa upande mmoja hauruhusiwi;
• laha haziwezi kubandikwa;
• kama makosa yoyote yatafanywa wakati wa kujaza tamko, itabidi uifanye tena, kwani masahihisho hayaruhusiwi;
• ikiwa kuna visanduku tupu, basi deshi huwekwa ndani yake;
• habari imeingizwa kwa herufi kubwa;
• viashiria vyote vimeonyeshwa kwa rubles nzima.

Ukifahamu jinsi ya kujaza tamko, basi hakutakuwa na matatizo na mchakato huu. Nyaraka zinajumuisha sehemu kadhaa:

• ukurasa wa kichwa unajumuisha taarifa za msingi kuhusu mjasiriamali au kampuni;
• sehemu ya pili inaonyesha kiasi ambacho mfanyabiashara analipa kwa bajeti;
• sehemu ya pili ni ya kukokotoa kodi;
• sehemu ya 2.1 inaonyesha kiasi cha hasara ya miaka iliyopita, kwa usaidizi ambao msingi wa sasa wa kodi umepunguzwa;
• sehemu ya tatu imeundwa ili kuonyesha data kuhusu upokeaji au matumizi yanayolengwa ya pesa.

Kulingana na tamko hiliusahihi wa hesabu ya ushuru na wafanyikazi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho huangaliwa. Kwa hiyo, usahihi wa kujaza hati inategemea kiasi gani cha fedha kitahamishiwa kwenye bajeti na walipaji wa UAT. Makataa ya kuwasilisha tamko ni sawa kwa wajasiriamali wote, kwa hivyo ni lazima hati iwasilishwe kwa huduma ya ushuru kabla ya Machi 31.

Njia za kuwasilisha hati

Tamko la ESHN linaweza kuwasilishwa kwa idara ya FTS kwa njia tofauti. Mjasiriamali huchagua kwa uhuru ni njia ipi iliyo bora zaidi kwake. Unaweza kuchagua mojawapo ya chaguo zifuatazo:

• ziara ya kibinafsi kwa taasisi na tamko lililoandaliwa kwa usahihi, na inashauriwa kuleta nakala mbili ili mtaalamu wa shirika aweke alama ya kukubalika kwenye hati moja;
• kwa usaidizi wa mdhamini ambaye ana mamlaka ya utetezi iliyothibitishwa na mthibitishaji;
• kutuma hati kwa barua muhimu, lakini notisi ya ziada ya hati na orodha ya hati lazima zilipwe;
• kuwasilisha hati kupitia Mtandao, lakini kwa hili mfanyabiashara lazima awe na EDS.

Chaguo linategemea uwezekano na matakwa ya mlipa kodi.

Haki ya kutumia kanuni ya kodi inapotea lini?

Kufutiwa usajili kwa njia ya mlipaji wa UAT kunaweza kufanywa kwa sababu mbalimbali. Hizi ni pamoja na:

• mlipakodi hufutiwa usajili kiotomatiki ikiwa atakiuka matakwa ya kisheria wakati wa kazi, kwa mfano, ikiwa mapato kutoka kwa uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za kilimo hayazidi 70% ya mapato yote ya kampuni;
• mjasiriamali anawezakuamua kwa kujitegemea juu ya matumizi ya hali nyingine, kwa hivyo, hutuma arifa inayolingana kwa idara ya FTS.

Wafanyabiashara lazima wawasilishe arifa ya mpito kwa mfumo mwingine kwa huduma ya ushuru kufikia tarehe 25 ya mwezi ujao.

Mchanganyiko na aina zingine

Inaruhusiwa kuchanganya ESHN na mifumo mingine ya ushuru. Ili kufanya hivyo, itabidi ushughulikie uhasibu tofauti kwa mapato na gharama. Utaratibu huo unachukuliwa kuwa mgumu na mahususi, kwa hivyo, chini ya hali kama hizi, inashauriwa kuajiri mhasibu mwenye uzoefu.

Mara nyingi, walipaji wa UAT hutumia mfumo huu wa UTII au PSN. Wakati wa kuchanganya mifumo kadhaa, wajasiriamali mara nyingi huwa na matatizo na wawakilishi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kwa kuwa ni vigumu kuhusisha mapato au gharama kwa mfumo mmoja au mwingine.

Uuzaji wa bidhaa za viwandani kupitia maduka yao au maduka yasiyo ya kudumu hauwezi kuhamishwa hadi UTII. Chini ya hali kama hizi, ESHN bado inatumika.

Wajibu wa ukiukaji

Ikiwa walipaji wa ENSH kwa sababu mbalimbali hawalipi kodi kwa wakati au hawawasilishi tamko kwa wakati, basi watawajibishwa kwa ukiukaji huu.

Kulingana na Sanaa. 122 ya Kanuni ya Ushuru kwa kutolipa ushuru hutoa faini. Kiasi chake hutofautiana kutoka asilimia 20 hadi 40 ya ada.

Kulingana na Sanaa. 119 ya Kanuni ya Ushuru, kutokuwepo kwa tamko ni ukiukaji mkubwa. Faini ya asilimia 5 hadi 30 ya kiasi cha malipo hulipwa kwa ajili yake, na adhabu hiyo inatozwa kwa kilamwezi wa kuchelewa. Kiasi cha faini haiwezi kuwa chini ya rubles elfu 1. Kwa hivyo, wajasiriamali lazima wawajibike katika majukumu yao.

Hitimisho

ESKhN ni utaratibu unaohitajika na bora zaidi wa kutoza ushuru kwa wazalishaji wote wa kilimo. Kiwango cha UAT kimepunguzwa, kwani kwa msaada wa mfumo huu serikali inatafuta kusaidia shughuli za biashara za kilimo.

Ili hali hii itekelezwe, masharti fulani lazima yatimizwe. Ushuru hulipwa mara mbili kwa mwaka, na tamko huwasilishwa mara moja tu kwa mwaka. Uhasibu ni rahisi sana na unaeleweka, kwa hivyo unaweza kushughulikiwa na mfanyabiashara wa moja kwa moja.