VAT: jinsi ufupisho unavyosimama, madhumuni ya kodi, viwango

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2024-01-17 19:09

Tunakabiliwa na kodi ya VAT kila tunaponunua bidhaa madukani na maeneo mengine. Mara nyingi sana kwenye risiti ya pesa unaweza kuona mstari tofauti "kiasi cha VAT 10%" au "kiasi cha VAT 18%", na sasa "kiasi cha VAT 20%".

Masuala ya kukokotoa na kutumia kodi kwa muda mrefu yamekuwa muhimu sana katika uhasibu na kuandaa tamko.

Katika mfumo wa makala haya, tutazingatia swali la jinsi VAT inavyobainishwa na viwango gani vinavyotumika leo wakati wa kukokotoa kodi na makampuni ya biashara.

dhana

Je, unaelewa jinsi kifupisho cha VAT kinavyosimama? Suala hili ndilo linalopaswa kushughulikiwa kwanza kabisa.

Kifupi VAT (VAT) kinawakilisha Kodi ya Ongezeko la Thamani. Inamaanisha kiasi ambacho muuzaji lazima alipe kwa serikali pamoja na tofauti kati ya gharama ya bidhaa ambayo ilinunuliwa na mtumiaji wa mwisho na bei ambayo muuzaji alimlipa mnunuzi wa jumla.

VAT inaamuliwa vipi? Barua tatu, maarufu sana ulimwenguni kote,imeelezwa kama ifuatavyo: kodi ya ongezeko la thamani. Sote huenda kwenye maduka kwa ajili ya mboga au bidhaa nyingine na kuona barua hizi kwenye lebo za bei bila hiari. Hata hivyo, mwisho wa siku, hatutengenezi bidhaa hii au kuiuza kupitia maduka, tunainunua tu kwa mahitaji yetu. VAT ni sehemu ya fedha zinazounda ushuru wa ongezeko la thamani kwa bidhaa au huduma zinazotumwa kwa bajeti ya serikali. Ikiwa biashara haijaunda thamani hii iliyoongezwa, kwa maneno mengine, gharama ya mwisho ya bidhaa ni chini ya bei ya awali, basi hakuna dhima ya VAT. Ikumbukwe kwamba hiki ndicho chanzo chenye nguvu zaidi cha kujaza tena bajeti ya serikali.

Kodi ya VAT inaamuliwa vipi katika uhasibu? Swali lingine muhimu ambalo linahitaji kujibiwa. Uhasibu hauhusishi tu kutafakari kwa shughuli katika rejista za uhasibu wa kodi, lakini pia katika akaunti za uhasibu. Maingizo haya ni muhimu kwa tafakari sahihi katika uhasibu wa kiasi cha kodi kwa miamala mbalimbali.

Katika uhasibu, akaunti ya 68 na akaunti 19 hutumiwa. VAT inayokusanywa hurekodiwa kwa mkopo wa 68 wa akaunti, na kiasi kilicholipwa huonyeshwa kwenye debiti. Akaunti ya 19 inaonyesha kiasi cha kodi ya pembejeo kilichopokelewa kutoka kwa wasambazaji. Kiasi hiki bado hakijarejeshwa kutoka kwa bajeti.

Hesabu

Ili kuelewa ni nini - VAT, jinsi kodi hii inavyosimama, zingatia misingi ya hesabu yake.

Ili kupata kiasi kitakachoenda kwenye bajeti ya serikali, ni lazima ubainishe msingi wa kodi na makato ya kodi. Tofauti kati ya VAT iliyokusanywa na makato itakuwa sawa na hiyokiasi ambacho makampuni lazima yahamishe kwa hazina. Gharama ya bidhaa yoyote (C) inajumuisha bei ya gharama (A) na kiasi cha kodi (B), kwa maneno mengine:

C=A + B.

Katika hali hii, kodi yenyewe inakokotolewa kwa kuzidisha bei ya bidhaa (A) kwa kiwango cha riba (K) kwa ushuru na kugawanywa kwa 100:

B=AK / 100.

Hebu tuzingatie mfano. Hebu fikiria kwamba gharama ya bidhaa ni rubles 700, kiwango cha VAT kinawekwa kwa 18%, basi itakuwa sawa na 126 rubles. Kwa maneno mengine:

70018/100=126.

Bei ya mwisho itakuwa: 700 + 126=826 RUB

Katika baadhi ya chaguo, unaweza kukokotoa VAT wakati bei ya mwisho ya bidhaa (C) na kiwango cha kodi kinajulikana:

B=C / (100 + K)K.

Kwa mfano, C=rubles 300, na K=18%, kisha:

B=300 / (100 + 18)18=45.76 rubles - kiasi hiki kitawekwa kwenye bajeti ya serikali.

Iwapo unahitaji kufanya idadi kubwa ya hesabu na uendeshaji, basi hakuna mtu aliye kinga dhidi ya hitilafu katika hesabu. Kwa hali kama hizi, kuna vikokotoo vya mtandaoni.

Hulka ya kodi

Ili kuzingatia jinsi VAT inavyobainishwa, hebu tuangazie vipengele vyake kuu. Aina hii ya ushuru hutumiwa katika nchi nyingi za juu za ulimwengu, na pia katika nchi yetu. Ilianzishwa hapa kwa mara ya kwanza tangu 1992. Uhamisho wa kodi hii kwa bajeti, pamoja na malipo yake, umewekwa na nyaraka za udhibiti wa wanachama wengi. Walakini, kama ilivyo kawaida, kuna kipengele kimoja ambacho kinaweza kuanzisha ndaniinachanganya takriban walipa kodi wote.

Wale wanaofahamu uendeshaji wa masuala ya manispaa wanajua kwamba kinachojulikana kuwa wajibu kinaweza kuwa cha moja kwa moja au kisicho cha moja kwa moja. Kodi ya ongezeko la thamani inarejelea chaguo la pili, yaani, mfumo wa ushuru usio wa moja kwa moja.

Ikiwa tutataja kiini cha VAT kwa maneno rahisi, basi yote yanatokana na ukweli kwamba wafanyabiashara pekee ndio wanaotozwa ushuru huu. Hata hivyo, hatimaye, wakazi wa nchi ndio hulipa kodi hii wanaponunua madukani au wanapoagiza huduma zinazohitajika.

Vipengele vingine ni pamoja na vifuatavyo:

• kodi inatozwa mara moja tu, hivyo basi kupunguzwa kwa gharama ya mwisho ya uzalishaji;
• kwa wauzaji bidhaa nje kuna nafasi ya kujiondoa kulipa kodi hii;
• karibu kila mara, kabla ya bidhaa yoyote kupata kutoka kwa mtengenezaji hadi kwa mtumiaji wa mwisho, inapitia vipatanishi kadhaa;
• Kupitia mpango wa ulipaji kodi, serikali hupunguza hatari ya kukwepa kulipa kodi.

VAT kwa huduma

Je! ni bei gani katika kesi hii? Umezoea ukweli kwamba ushuru umewekwa kwenye bidhaa? Lakini huduma pia ziko chini ya ushuru. Kiwango cha msingi ni 20%. Baadhi ya huduma hazilipishwi kodi. Hizi ni pamoja na:

• huduma za matibabu;
• huduma za ulemavu;
• huduma za usaidizi kwa watoto;
• huduma za usafirishaji wa abiria;
• ibada ya mazishi;
• huduma za kuweka na zingine.

Ukweli wa kihistoria

Hapo awali, ushuru kama huo ulikuwa ushuru wa mauzo, ambao haukuzingatia kiasi cha fedha kilicholipwa na muuzaji kwa ununuzi wa bidhaa. Lakini utumiaji wa ushuru kama huo ulichangia kutozwa tena ushuru kwa bidhaa hiyo hiyo katika mchakato wa utengenezaji, uhifadhi, utoaji na uuzaji wake. Wakati huo huo, gharama ya bidhaa iliongezwa kwa mtumiaji wa mwisho. Hali hii haichangii maendeleo ya uchumi, inachochea mfumuko wa bei, na inawahimiza washiriki katika mchakato wa utekelezaji kukwepa majukumu ya kodi kwa njia mbalimbali.

Katika hali hii, VAT ilipendekezwa badala ya kodi ya mauzo. Hapo awali, pendekezo la uwezekano wa kutumia VAT lilitolewa na mkuu wa Kurugenzi ya Ushuru na Ushuru wa Wizara ya Uchumi ya Ufaransa, Maurice Loret, mnamo 1954.

Alipendekeza kulipa kiasi cha VAT kwa kila mshiriki katika mchakato wa uzalishaji na mauzo kutoka kwa kiasi cha thamani kilichoongezwa kwa bidhaa pekee. Hii ina maana kwamba kiasi hiki kitaongezwa kwa gharama za muuzaji kwa ununuzi wa bidhaa.

Kwa hivyo, kuanzishwa kwa VAT kulisababisha:

• ili kupunguza mzigo wa kodi;
• kwa mkusanyiko kamili zaidi wa ushuru, kwa sababu ikiwa mmoja wao atakwepa kulipa ushuru, viungo vingine vitalipa majukumu yao.

Tangu 1930, kulikuwa na ushuru wa mauzo katika USSR. Baada ya mageuzi katika kipindi cha NEP, mfumo wa ushuru wa bidhaa ulirejeshwa, ambao haukuchukua muda mrefu, na ushuru wa mauzo ulirudishwa tena. Masomo ya ushuru yalikuwa mashirika na wajasiriamali katika sekta mbalimbali za uchumi. Ipasavyo, kitu cha kodimoja kwa moja sawia na mauzo ya makampuni. Wakati huo, kulikuwa na utaratibu uliowezesha kupokea kiasi kikubwa cha kodi hii, ambayo ilihakikisha uthabiti na uendelevu wa bajeti ya serikali.

Mnamo 1992, aina mpya ya ushuru ilianzishwa kwa njia ya VAT. Utaratibu wa hesabu yake ulielezwa katika Sanaa. 21 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kama matokeo, leo sehemu ya ushuru huu katika muundo wa bajeti ya Urusi inaanzia 30 hadi 40%, ambayo ni kiashiria muhimu.

Kiwango cha kodi. Nuances

Hebu tuangalie viwango vya sasa vya VAT.

Sasa aina hii ya kodi inaweza kuhusishwa na wale ambao hawana kiwango kimoja. Mara nyingi sana, wakati wa kuhesabu katika makampuni ya biashara, kuna maswali kuhusu matumizi ya maadili fulani. Hali itakuwa ngumu zaidi kutokana na ukweli kwamba kuanzia Januari 1, 2019, kiwango kipya cha VAT cha 20% badala ya 18% kitaanza kutumika nchini Urusi.

Ongezeko la kasi hadi 20% lilisababisha utata mwingi kuhusu kipindi cha mpito. Bei mpya inatumika kwa bidhaa zinazosafirishwa kuanzia 2019-01-01 na kuendelea

Asilimia 20 kwenye VAT nchini Urusi ilikuwepo mapema katika kipindi cha 1993 hadi 2004. Katika kipindi cha 1992 hadi 1993, kiwango kilipanda hadi thamani ya 28%. Mnamo 2004, kiwango kilipunguzwa hadi 18%.

Ikumbukwe kwamba chakula bado kinategemea kiwango cha 10%. Kwa usafiri wa anga hadi Crimea, Sevastopol na Wilaya ya Shirikisho la Mashariki ya Mbali, kiwango cha huduma ni 0% hadi 2025.

Tekeleza viwango vinavyowezekana. 2019

Hebu tuzingatie viwango vya VAT vinavyotumika mwaka wa 2019.

Kiwango cha leo ni kama ifuatavyo: 0, 10, 20%. Kuna piaviwango: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Viwango vikuu vinavyowezekana vya VAT katika 2019 vinaonyeshwa hapa chini.

Ukubwa wa Dau	Hadi 2019	Ni VAT gani ya kuonyesha mwaka wa 2019? Asilimia ngapi?	viwango vya VAT na bidhaa gani zitatumika?
20 %	Ilikuwa 18 %	Imekuwa 20% kwa bidhaa zilizotozwa ushuru hapo awali kwa 18%	Bidhaa na shughuli nyingi katika nchi yetu
10 %	Ilikuwa 10%	10% imesalia	Kwa chakula, watoto, matibabu, bidhaa muhimu za kijamii pekee
0 %	Ilikuwa 0 %	Imesalia 0%	Usafirishaji na usafirishaji wa kimataifa
16, 67%	Kabla ya 15, 25 %	Imekuwa 16, 67%	Kuuza kampuni kama eneo tata

Jedwali lililo hapa chini linaelezea vipengele bainifu vya viwango vya 20/120 na 10/110.

Vigingi	Vipengele	Maelezo
20/120	Inaweza kutumika katika hali ambapo msingi wa kodi unajumuisha kiasi cha VAT (k.m. malipo ya awali, zuio la wakala)	Kwa 20%
10/110	Inaweza kutumika ambapo msingi wa kodi unajumuisha kiasi cha VAT (k.m. malipo ya awali, zuio la wakala)	Kwa 10%

Onyesho la kiwango katika hati za mpito

Kipengele ni kukokotoa viwango katika kipindi cha mpito.

Katika hali ya kuhitimisha kandarasi hadi 2019, inawezekana kutumia kiwango hicho kwa kiwango cha 18%. Hakuna ubaguzi kwa kiwango kipya katika sheria; katika hali ya kuhitimisha mikataba ya muda mrefu hadi 01.2019, kiwango cha 20% kinatumika kwa bidhaa zote. Hakuna haja ya kujadili upya mikataba na kufanya mabadiliko.

Ufuatao ni baadhi ya ufafanuzi kuhusu utumiaji wa viwango katika mwaka wa 2019.

Tabia ya hali	VAT inapaswa kuwa nini?	Kiasi cha kodi
Bidhaa zilizonunuliwa mwaka wa 2018 na kuuzwa mwaka wa 2019.	VAT ya Ingizo inatumika kwa makato kwa kiwango cha 18%	VAT 20%
Kipengee kilitolewa mwaka wa 2018 na kulipiwa mwaka wa 2019	VAT 18%	VAT 20% inatozwa tu kwa bidhaa zinazosafirishwa mwaka wa 2019. VAT haihitaji kurekebishwa
100% ililipa kabla mwaka wa 2018 na kusafirishwa mwaka wa 2019	VAT kwa malipo ya mapema 18/118	VAT 20% inakatwaushuru wa mapema kwa kiwango cha 18/118. Tofauti inayotokana imeandikwa katika makubaliano ya ziada na mnunuzi
Malipo ya mapema katika sehemu zilizopokelewa 2018, bidhaa zilizosafirishwa mnamo 2019, malipo mengine yalifanywa mnamo 2019	VAT kwa kiwango cha 18/118	VAT 20%. Kuanzia toleo la kwanza la mapema, kubali VAT inayokatwa kwa kiwango cha 18/118. Tofauti inayotokana imeandikwa katika makubaliano ya ziada na mnunuzi

Mifano ya hesabu

Hebu tuzingatie mifano ya kutumia viwango vya VAT.

Mfano 1. Tuseme kwamba muuzaji mwaka 2018 kutoka kwa mteja alipokea kiasi cha fedha cha kiasi cha malipo ya awali ya bidhaa 100%. Utoaji wa bidhaa umepangwa kufanywa katika mwezi wa kwanza wa 2019. Katika kipindi cha nyuma, kiwango kilikuwa 18%, katika 2019 kitakuwa 20%. Hii inamaanisha kuwa VAT inakokotolewa kutoka kiasi cha malipo ya awali kwa kiwango cha 18/118.

Siku ambayo bidhaa zitatolewa, kiasi cha kodi ambacho kilikokotolewa awali kutoka kiasi cha malipo ya awali kitatumika kwenye makato. Kiwango cha punguzo ni 18/118 kwa bidhaa zilizosafirishwa, kiasi hicho kinalipwa kwa kutumia kiwango cha 20%. Kwa kiwango hiki, ni muhimu kulipa makato kwa mashirika ya bajeti. Ikumbukwe kuwa muuzaji alipokea pesa mapema kwa kiwango cha 18%, kisha atarudisha tofauti ya 2% kutoka kwa mfuko wake mwenyewe.

Mfano 2. Acha Svetlana LLC ipokee kutoka kwa mnunuzi malipo ya mapema ya rubles 118,000. (malipo 100%). Ankara imetolewa. Malipo ya awali yalipokelewa tarehe 2018-20-11

Likizo kwabidhaa imeratibiwa 2019.

Kiasi cha ada ya ziada ya VAT ya kiasi cha tr 2. Kiasi cha malipo ya VAT kwa kiasi cha rubles elfu 2. iliyopokelewa kutoka kwa mnunuzi tarehe 2018-25-12

Muuzaji hutayarisha ankara ya kusahihisha kiasi cha malipo ya awali kilichopokelewa mwaka wa 2018.

Sampuli ya ankara imeonyeshwa hapa chini.

Kigezo	Kiwango gani cha VAT kinatumika?	Kodi, t.r.	Bei ya bidhaa, t.r.
Kabla ya mabadiliko	18/118	18	118
Baada ya mabadiliko	18/118	18, 305	120
Marekebisho ya juu	-	0, 305	2

Kipindi cha mpito kwa malipo ya ziada ya VAT katika 2019

Hebu tutoe mfano mwingine wa hesabu. Acha malipo ya ziada yafanywe na mnunuzi baada ya 2019-01-01. Katika kesi hii, malipo yanaweza kukubaliwa kama malipo ya ziada ya VAT, haijatolewa kwa malipo ya awali ya bidhaa (VAT lazima ilipwe kwa kiwango cha 20/120). Katika kesi hiyo, muuzaji hutoa ankara kwa ajili ya marekebisho kwa mteja kwa kiasi cha tofauti kati ya thamani ya kiasi cha kodi kwenye ankara, ambayo hapo awali ilitolewa kwa kuzingatia kiwango cha 18/118, na kodi ilikuwa. imekokotolewa kwa kuzingatia malipo ya ziada.

Wacha tuchukue kampuni sawa ya Svetlana LLC. Tofauti ni kwamba mteja alilipa kiasi hicho mnamo Januari 2019 katika fomuada za ziada.

Kiasi cha malipo ya ziada kimepokelewa na muuzaji ambaye anarekebisha ankara kama inavyoonyeshwa kwenye jedwali hapa chini.

Kigezo	Ukubwa wa dau, %	Kiasi cha kodi, t.r.	Bei ya bidhaa, t.r.
Kabla ya mabadiliko	18/118	18	118
Baada ya mabadiliko	20/120	20	120
Marekebisho (ongezeko)	-	2	2

Bidhaa zinaposafirishwa katika 2019 kama mapema, muuzaji hukokotoa VAT kwa kiwango cha 20% ya thamani ya mauzo ya bidhaa (tr. 100) katika kiasi cha tr 20. na inakubali VAT inayokatwa kwa kiasi cha tr 20.

Hitimisho

Kama sehemu ya makala haya, tulichunguza jinsi VAT inavyobainishwa na ni viwango vipi vinavyotumika kwa kodi hii kwa sasa.

Bei haitumiki kwa thamani zisizobadilika, inatofautiana kulingana na aina za bidhaa, kazi na huduma. Ndani ya mfumo wa kifungu hiki, chaguzi mbalimbali za kutumia viwango vya VAT zilizingatiwa. Sheria yenyewe pia inabadilika kila wakati. Kwa hivyo, makampuni yanahitaji kufuatilia kwa makini mabadiliko ya sheria na kanuni ili kuepuka makosa ya limbikizo na madai kutoka kwa mamlaka ya kodi.