Ushuru "Mapato kando ya gharama": vipengele, faida na hasara

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kila mjasiriamali anayeanzisha biashara yake anapaswa kufahamu ni mfumo gani wa ushuru ataotumia. Wajasiriamali binafsi na makampuni wanayo fursa ya kutumia mfumo rahisi unaoitwa mfumo wa kodi uliorahisishwa. Imewasilishwa kwa aina mbili, kwani mapato au faida halisi inaweza kufanya kama msingi wa ushuru. Ikiwa kampuni inajishughulisha na uuzaji wa bidhaa mbali mbali na kiwango cha chini, basi ushuru wa "Mapato minus gharama" ni bora. Katika hali hii, ili kubaini msingi wa kodi, lazima kwanza upate tofauti kati ya stakabadhi za pesa za biashara na gharama za kufanya biashara.

Vipengele vya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Mfumo uliorahisishwa unaweza kutumiwa na wajasiriamali binafsi na makampuni mbalimbali. "Kilichorahisishwa" kwa wajasiriamali binafsi na makampuni ina faida nyingi zisizoweza kuepukika. Kila mjasiriamali anaweza kuchagua chaguo moja kwa hali hii:

• malipo ya 15% ya faida halisi;
• kulipa 6% ya jumla ya mapato ya kampuni.

Ikiwa ukingo wa bidhaa ni mdogo, basi inashauriwa kuchagua ushuru "Mapato ukiondoa gharama". Ili kubadili mfumo huu, lazima utume ombi linalofaa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Ugumu wa mfumo kama huo unatokana na umaalum wa uhasibu, kwa kuwa itakuwa muhimu kudumisha KUDiR, na ili kupunguza msingi wa ushuru, gharama zote zinapaswa kuthibitishwa na hati rasmi.

Mara nyingi mfumo huu huchaguliwa na wawakilishi wa biashara ndogo au za kati. Vipengele vya ushuru vya USN "Mapato ya kupunguza gharama" vimeorodheshwa katika Ch. 26.2 NK. Yafuatayo ni mahitaji ya wajasiriamali, nuances ya kutumia mfumo, viwango vya kodi vimewekwa na nuances ya kubainisha msingi wa kodi.

Nani anaweza kutumia?

Mfumo wa ushuru uliorahisishwa "Mapato toa gharama" unaweza kutumika na wajasiriamali binafsi na makampuni tofauti. Msingi wa kodi ni mapato halisi, kwa hivyo, ili kubainisha msingi wa kodi, ni lazima gharama zikatwe kwenye stakabadhi zote za fedha za biashara.

Mahitaji makuu kwa wajasiriamali ni pamoja na yafuatayo:

• mapato kwa mwaka hayawezi kuzidi rubles milioni 45;
• mpito kwa hali hii hairuhusiwi kwa kampuni zilizo na ofisi au matawi tofauti wakilishi;
• thamani ya mali ya kudumu ya shirika hili haipaswi kuzidi rubles milioni 150;
• hairuhusiwi kutumiamifumo na makampuni mbalimbali ya bima, benki au mashirika ya kigeni;
• haijatumiwa na PF isiyo ya serikali au washiriki wa soko ambapo miamala mbalimbali na dhamana hufanywa;
• Mfumo wa kodi uliorahisishwa hautumiki kwa makampuni ambayo ni wawakilishi wa biashara ya kamari au watengenezaji wa bidhaa zinazotozwa ushuru;
• kampuni inapaswa kuajiri watu wasiozidi 100;
• notaries au wamiliki wa pawnshop hawatumii mfumo huu.

Ni marufuku kuchanganya mfumo wa kodi uliorahisishwa na UAT, kwa hivyo ikiwa mjasiriamali binafsi au kampuni ina utaalam wa kilimo, basi UAT pekee ndiyo italazimika kutumika.

Nuru za mfumo

Mfumo wa ushuru wa "Income minus cost" una vipengele fulani. Hizi ni pamoja na:

• kodi moja hulipwa badala ya ada kadhaa zinazowakilishwa na kodi ya majengo, kodi ya mapato ya kibinafsi, VAT au kodi ya mapato;
• kwa kupunguza idadi ya kodi zinazolipwa, mzigo wa ushuru kwa walipa kodi umepunguzwa;
• tamko la utaratibu huu huwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kila mwaka;
• kodi hulipwa kwa malipo ya mapema, kisha kiasi cha mwisho huhesabiwa na kulipwa mwanzoni mwa mwaka ujao.

Tamko linachukuliwa kuwa rahisi kutayarisha, kwa hivyo wajasiriamali ambao ndio kwanza wanaanzisha biashara zao wanaweza kujihusisha na mchakato wa kuripoti, ambao utaokoa ada za mhasibu.

Njia zipi za kubadilisha hadi modi?

Kablakwa kutumia mfumo huu, mjasiriamali lazima aelewe hali. Mfumo "Mapato minus gharama" - ni aina gani ya kodi? Inawakilishwa na toleo la mfumo wa kodi uliorahisishwa, ambapo msingi wa kodi unawakilishwa na faida halisi ya biashara.

Unaweza kubadilisha hadi hali hii kwa njia tofauti:

• wakati wa kusajili kampuni moja kwa moja au mjasiriamali binafsi, unaweza kutuma maombi mara moja, kwa msingi ambao mjasiriamali huchagua utaratibu unaofaa wa kodi;
• ikiwa mjasiriamali binafsi anafanya kazi kwenye UTII, basi anaweza kubadili mfumo wa kodi uliorahisishwa wakati wowote;
• ikiwa mfumo mwingine wa ushuru unatumika, kwa mfano, OSNO au PSN, basi ubadilishaji huo unawezekana tu kuanzia mwanzoni mwa mwaka ujao wa kalenda, na lazima ombi liwasilishwe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya mwisho wa Desemba..

Kabla ya kutuma ombi, unapaswa kufahamu ni nini kimejumuishwa katika USN "Income minus cost", ni nini faida na hasara za mfumo huu, na pia matatizo ambayo wajasiriamali hukabiliana nayo.

Faida za serikali

Taratibu zilizorahisishwa huletwa mahususi na serikali ili kuwezesha kazi za wajasiriamali au makampuni mengi. Ikiwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa "Mapato ya kupunguza gharama" umechaguliwa, basi wafanyabiashara wanaweza kufurahia faida zisizoweza kuepukika. Hizi ni pamoja na:

• kodi moja inachukua nafasi ya ada nyingi, ambayo hupunguza mzigo wa ushuru kwa kampuni au mjasiriamali binafsi;
• mchakato wa kuandaa tamko unachukuliwa kuwa rahisi na unaoeleweka, na hati hizi huwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho mara moja tu kwa mwaka;
• ikiwa mjasiriamali binafsi hana wafanyakazi kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa, basi matengenezo hayahitajiki.uhasibu, kwani inatosha tu kuwa na KUDiR;
• unaweza kutumia hali hii unapofanyia karibu aina yoyote ya shughuli;
• wajasiriamali huamua wenyewe ni aina gani ya mfumo wa kodi uliorahisishwa utakaotumika wakati wa kazi;
• kiasi cha kodi kinategemea kabisa mapato au faida inayoingia, kwa hivyo ikiwa hakuna mapato, basi ni kiwango cha chini tu cha ada kinacholipwa, na pia inawezekana kutayarisha na kuwasilisha tamko la sifuri kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Inashauriwa kutuma maombi ya mpito kwa hali hii moja kwa moja katika mchakato wa kusajili LLC au mjasiriamali binafsi. Jambo lingine muhimu ni kwamba wageni kwenye biashara wanaweza kutegemea likizo ya ushuru wakati wa kutumia mfumo rahisi wa ushuru. Msaada huu hutolewa kwa wajasiriamali ambao wanajiandikisha kwa mara ya kwanza hadi 2020. Wanapaswa kuchagua uwanja wa shughuli unaohusiana na utoaji wa huduma za nyumbani, uzalishaji wa bidhaa mbalimbali, au kufanya kazi katika nyanja ya kisayansi au kijamii. Mamlaka za mitaa katika kila eneo, kwa sababu mbalimbali, zinaweza kupunguza kiwango hicho, ambacho kinapunguza kwa kiasi kikubwa mzigo wa kodi.

Kasoro za mfumo

Ushuru wa kupunguza gharama ya mapato hauna faida kubwa tu, bali pia hasara kadhaa.

Ni:

• hairuhusiwi kuajiri zaidi ya wafanyikazi 100, kwa hivyo mfumo huu unafaa kwa kampuni ndogo au za kati tu, na sio wafanyikazi wa muda tu wanaozingatiwa, lakini pia watu ambao hutolewa nao. juumkataba wa sheria ya raia;
• kwa mwaka, faida kutokana na shughuli haipaswi kuzidi rubles milioni 50;
• thamani ya mali haipaswi kuwa zaidi ya rubles milioni 150;
• haiwezekani kubadili mfumo mwingine uliorahisishwa hadi mwanzoni mwa mwaka ujao.

Kwa kweli, mapungufu ya mfumo kama huu huchukuliwa kuwa si muhimu sana na mbaya sana. Kwa hivyo, hali hiyo inatumiwa na wafanyabiashara na makampuni mengi.

Ncha za kuripoti

Wakati wa kuchagua mfumo wa ushuru wa "Income minus cost", wafanyabiashara wanapaswa kujiandaa kwa ajili ya hitaji la kuandaa tamko rahisi na linaloeleweka la kila mwaka.

Sheria za muundo wake ni kama ifuatavyo:

• hati inaweza kukamilishwa kwa mkono au kwenye kompyuta;
• inaruhusiwa kutumia programu maalum iliyoundwa na kuchapishwa katika kikoa cha umma na wafanyikazi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, ambayo hurahisisha sana utaratibu wa kuingiza habari kwenye hati hii;
• muda wa kodi kwa utaratibu huu ni mwaka wa kalenda;
• kabla ya Machi 31 ya kila mwaka, ni lazima uwasilishe tamko kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho;
• Ripoti tu kwa mifuko ya bima inawasilishwa kila mwezi na robo mwaka ikiwa mjasiriamali ana wafanyikazi;
• ripoti kila mwaka zenye taarifa kuhusu wastani wa idadi ya wafanyakazi katika kampuni;
• Zaidi ya hayo, ikiwa una wafanyakazi, unapaswa kuwasilisha tamko la 6-NDFL na vyeti 2-NDFL.

Wajasiriamali wanapaswa kuelewa sheria za kudumisha KUDiR, kwa kuwa ni hati hii pekee inayowezazinaonyesha ni mapato na matumizi gani ya mjasiriamali binafsi au kampuni. Iwapo wakati wa ukaguzi wa kodi itabainika kuwa hati hii haipo au imetunzwa vibaya, huu utakuwa msingi wa kumwajibisha mjasiriamali.

Nani anafaidika na mfumo huu?

Mara nyingi huchaguliwa na mfumo wa "Income minus cost" kwa wajasiriamali binafsi na wamiliki wa biashara, lakini ni muhimu kuhakikisha kuwa kufanyia kazi utaratibu kama huo kutaleta manufaa fulani kwa biashara. Inashauriwa kutumia mbinu hii ya kukokotoa kodi katika hali zifuatazo:

• mjasiriamali amebobea katika biashara ya rejareja kwa kutumia majengo madogo ya kibiashara, lakini mfumo wa kodi uliorahisishwa unatumika iwapo tu haiwezekani kutumia UTII katika eneo fulani;
• mfumo bora kwa kampuni ndogo zinazowakilishwa na mashirika ya burudani au biashara zinazotoa huduma mbalimbali kwa idadi ya watu;
• Ni vyema kutumia hesabu ya mapato na matumizi ikiwa kiasi ni kidogo, kwa hivyo ni vyema kukokotoa mapato halisi yanayowakilishwa na msingi wa kodi.

Haifai sana kutumia mfumo uliorahisishwa ikiwa kampuni itaingiliana na wenzao wanaotumia VAT, kwa kuwa katika kesi hii haitawezekana kurejesha baadhi ya pesa kutoka kwa serikali kwa njia ya kurejesha VAT.. Zaidi ya hayo, utawala huu haufai kwa makampuni makubwa, kwani hawatazingatia mahitaji ya mfumo rahisi wa kodi. Hutaweza kushiriki katika zabuni kwa kutumia mfumo huu.

Vipengele vya Uhasibu

Lengo la ushuru kwa "Gharama za kupunguza mapato" ni faida halisi, kwa hivyo mahususi ya uhasibu ni hitaji la kukokotoa msingi wa kodi. Ili kufanya hivi, gharama zote zilizothibitishwa rasmi na zilizohalalishwa lazima zikatwe kutoka kwa mapato.

Mapato kutokana na shughuli ni pamoja na:

• uhamisho wa fedha na wanunuzi hadi akaunti ya malipo ya mjasiriamali au kampuni;
• kupokea pesa kutoka kwa mauzo ya rejareja ya bidhaa;
• mapato kutokana na tofauti ya viwango vya ubadilishaji;
• upokeaji wa mali zisizoshikika;
• zawadi ya tume;
• rejesho la awali la wanunuzi.

Risiti zote za pesa zilizo hapo juu hakika zitasajiliwa katika KUDiR. Chini ya mfumo wa "Mapato kuondoa gharama", ni riba kiasi gani inatozwa kwa msingi wa kodi? Pindi faida halisi inapobainishwa kwa usahihi, 15% itatozwa kutoka humo.

Ni nini kinajumuishwa katika gharama?

Kabla ya kutuma ombi la mpito la "Mapato kuondoa gharama", mjasiriamali lazima ahakikishe kuwa anaweza kukabiliana na hesabu sahihi ya msingi wa kodi. Wakaguzi wa ushuru wana mahitaji mengi ya gharama zinazopunguza mapato ya biashara. Lazima ziungwe mkono na hati rasmi, na lazima pia zithibitishwe. Kama uthibitisho, karatasi za malipo msingi hutumiwa, zikiwakilishwa na hundi mbalimbali, bili za malipo, ankara au mikataba.

Kwa gharama kuu ambazo wajasiriamali wanapaswa kukabiliana nazo,ni pamoja na:

• ununuzi wa mali za kudumu;
• kununua bidhaa za moja kwa moja kwa ajili ya kuziuza tena, pamoja na malighafi au malighafi kwa ajili ya shughuli za uzalishaji;
• gharama za usafiri zinazohusiana na ununuzi wa bidhaa za kufanya biashara;
• huduma zinazotolewa na washirika wengine kwa ada;
• kodisha kwa nafasi ya biashara iliyotumika;
• kodi ya ongezeko la thamani inayotozwa na makampuni ambayo mjasiriamali anashirikiana nayo;
• mishahara ya wataalamu walioajiriwa;
• kodi na malipo ya bima kwako na kwa wafanyakazi.

"Kurahisisha" kwa wajasiriamali binafsi ni chaguo bora, lakini mjasiriamali lazima awe mjuzi wa jinsi ya kuhesabu ipasavyo gharama na mapato. Usahihi wa hesabu ya ushuru inategemea hii. Malipo ya mapema chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa lazima ulipwe kila robo mwaka, kwa hivyo, ni muhimu kujaza KUDiR kwa wakati unaofaa. Uangalifu hasa hulipwa kwa upande wa matumizi, kwani mara nyingi wafanyabiashara wanakabiliwa na ukweli kwamba baada ya ukaguzi wa kodi, wakaguzi hutoza kodi ya ziada kutokana na kukosekana kwa uthibitisho wa gharama fulani.

KUDiR kanuni

Kuripoti kwa "Gharama za kupunguza mapato" huwasilishwa na tamko la USN, ambalo huwasilishwa kila mwaka. Zaidi ya hayo, leja inahitajika kurekodi risiti zote za pesa taslimu, pamoja na gharama zilizothibitishwa rasmi.

Ifuatayo inatumika kwa sheria za kujaza KUDiR:

• wajasiriamali wote wanaotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa wanatakiwa kukamilisha kitabu hiki;
• hati ina mbilisehemu, kwa kuwa sehemu moja ni ya mapato na nyingine inatumika kuingiza gharama za biashara;
• data huingizwa kwa msingi wa limbikizo;
• inaweza kujazwa kwa karatasi au fomu ya kielektroniki;
• kitabu tofauti kinatengenezwa kwa kila mwaka wa kalenda;
• ikiwa toleo la karatasi la waraka linatumiwa, basi kabla ya kuingiza habari, kitabu kinawekwa nambari na kushonwa;
• ikiwa kompyuta inatumiwa kudumisha hati, basi wakati wa kuwasilisha tamko la USN, ni lazima kitabu kichapishwe na kuidhinishwa.

Wafanyabiashara wote binafsi wanaohusu "Mapato kando ya gharama" lazima waelewe sheria za kudumisha ripoti hii. Vinginevyo, wajasiriamali wanaweza kuwajibishwa na wakaguzi wa kodi.

Kodi huhesabiwaje?

Ni muhimu kulipa malipo ya mapema kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa kila baada ya miezi mitatu. Kanuni ifuatayo inatumika kukokotoa kodi:

• kwa miezi mitatu, mapato yote rasmi kutoka kwa shughuli yanajumlishwa;
• gharama zinakokotolewa ambazo zimeandikwa na kuthibitishwa, na pia kujumuishwa katika KUDiR;
• gharama zilizokatwa kutoka kwa mapato;
• msingi wa kodi hurekebishwa ikiwa kuna hasara katika vipindi vya awali vya kazi;
• ukato wa kodi hutumika ikiwa mfanyabiashara ameshalipa ada ya biashara;
• mara tu msingi wa kodi utakapobainishwa, unapaswa kujua kama kiwango chochote cha kodi kilichopunguzwa kinatumika katika eneo analoishi mjasiriamali;
• kokotoa ukubwakodi, ambayo kiwango cha kawaida (15%) kinatumika, au kiwango kilichopunguzwa ambacho mjasiriamali anaweza kutumia.

Hesabu inafanywa kwa misingi ya limbikizo. Malipo ya mwisho yanafanywa mwanzoni mwa mwaka ujao, na kwa hesabu yake risiti zote za fedha na matumizi kwa mwaka mmoja wa kazi huzingatiwa. Baada ya kuamua msingi wa kodi na kiasi cha kodi, malipo yanapunguzwa na fedha zilizohamishwa hapo awali kwenye bajeti. Kulingana na maadili yaliyopatikana, tamko la USN hujazwa ipasavyo, ambalo hukabidhiwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya Machi 31.

Sheria za kukamilisha tamko

Wajasiriamali wanaotumia utaratibu huu wanatakiwa kuwasilisha kila mwaka tamko la USN kwa Huduma ya Shirikisho ya Ushuru. Inajumuisha maelezo yafuatayo:

• taarifa kuhusu mjasiriamali au kampuni;
• sheria za kukokotoa msingi wa kodi;
• kupokea mapato kwa mwaka wa kazi;
• gharama ambazo lazima zihalalishwe na kuungwa mkono na hati rasmi;
• kato imeonyeshwa ikiwa mjasiriamali anaweza kuitumia;
• kupewa kiasi kamili kinacholipwa na kampuni au mjasiriamali binafsi kwa njia ya kodi.

Inaruhusiwa kutumia programu maalum kujaza hati hii, ambayo hurahisisha sana utaratibu wa kutoa tamko.

Viini vya kulipa kodi ya chini zaidi

Si kawaida kwa wajasiriamali kukumbana na ukosefu wa faida. Katika kesi hii, wanaweza kuwasilisha tamko la sifuri kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, lakini wakati huo huo ushuru wa chini hulipwa kwa "Gharama za kupunguza mapato". Ukubwa wake ni sawa na 1% ya yoterisiti za fedha kutoka kwa biashara.

Tofauti kati ya kodi ya kawaida na kodi ya chini zaidi inaweza kujumuishwa katika gharama zilizoahirishwa za kampuni.

Ada ya chini kabisa huhesabiwa mwishoni mwa mwaka pekee, kwa kuwa wakati wa kuhesabu malipo ya mapema, haiwezekani kubainisha ikiwa kutakuwa na faida kutokana na shughuli za kampuni mwishoni mwa kipindi cha kodi. Kwa hiyo, kila robo mwaka ni muhimu kuhesabu malipo ya mapema, ambayo 15% imedhamiriwa na kulipwa kutoka kwa faida halisi. Mwishoni mwa mwaka, unaweza kuamua ni ushuru gani hasa utalazimika kulipa: kiwango au kiwango cha chini. Ikiwa inageuka kuwa unahitaji kulipa ada ya chini, basi inaweza kupunguzwa na malipo ya awali yaliyohamishwa. Ikiwa malipo kama hayo yatazidi kiwango cha chini zaidi cha kodi, basi hayawezi kulipwa.

Kwa hivyo, hata kama mjasiriamali binafsi au kampuni haina faida rasmi, bado unapaswa kuhamisha ada fulani ya chini kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Ilianzishwa hivi majuzi, na sababu kuu ya maombi yake ilikuwa kwamba wafanyabiashara wengi walitumia serikali kimakusudi kutayarisha tamko la sifuri na kutolipa fedha zozote kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Hitimisho

Wanapochagua mfumo wa ushuru wa STS, ambao hutoza 15% kwa faida halisi iliyokokotwa kwa usahihi, wajasiriamali wanaweza kufurahia manufaa mengi yasiyopingika. Lakini utawala kama huo una hasara fulani ambazo zinapaswa kuzingatiwa na kila mfanyabiashara.

Ili kufanya kazi ifaayo kwenye mfumo huu, ni muhimu kulipa malipo ya mapema ya kila robo mwaka, na pia kuwasilisha kila mwaka marejesho ya kodi kwa Huduma ya Shirikisho ya Ushuru.tamko. Zaidi ya hayo, inahitajika kutekeleza KUDiR ipasavyo.