Kufafanua tamko la VAT: sampuli ya kujaza, makataa

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Kutayarisha marejesho ya kodi na kisha kuyawasilisha ni kazi nzito na ngumu sana. Nafasi maalum kati ya kuripoti inachukuliwa na kurudi kwa kodi ya ongezeko la thamani (VAT), kwani hutolewa katika operesheni yoyote ya ununuzi au uuzaji wa bidhaa - mali inayoonekana. Mashirika yenye mauzo makubwa kila mwezi hutengeneza ankara nyingi, ambazo, pamoja na mambo mengine, VAT inahesabiwa. Haishangazi kwamba katika idadi hiyo ya mahesabu inaweza kufanywa vibaya, hivyo kujua sheria na jinsi ya kusahihisha ni muhimu sana. Ikiwa tamko la ushuru uliopangwa tayari limetolewa, na kosa katika mahesabu liligunduliwa baadaye, basi haiwezekani kusahihisha katika hati yenyewe. Katika hali hii, unapaswa kuwasilisha tamko lililosasishwa la kodi ya ongezeko la thamani (VDT) zaidi.

Jinsi ya kuwasilisha tamko lililosasishwa

Iwapo hesabu isiyo sahihi itatambuliwa ambayo iliathiri kiasi cha mwisho, inahitajika kuandaa marekebisho / tamko lililobainishwa kwa kodi za ongezeko la thamani. Haionyeshi sahihi iliyowasilishwa hapo awalihabari, hati mpya inaonyesha tu tofauti kati ya habari. Iwapo hitilafu ilisababisha kuthaminiwa kwa kodi, wakati ambapo mlipakodi aliwasilisha na kulipa kiwango kilichoongezwa, basi mtangazaji ataamua kwa uhuru ikiwa ataunda hati mpya iliyo na mabadiliko, au kuacha kila kitu jinsi kilivyo.

Baada ya kuwasilisha hati ya kufafanua ya VAT, unapaswa kuwa tayari kwa ukaguzi wa kodi. Mlipaji anaweza kuitwa kwa ofisi ya FTS, au mkaguzi atakuja binafsi kuangalia nyaraka. Ikiwa ghafla, kama matokeo, tofauti katika data itafichuliwa, basi hii inatishia kwa kiasi kikubwa cha adhabu, kiasi ambacho kinategemea aina ya shughuli.

Fomu ya tamko hubadilika mara kwa mara, kwa mujibu wa sheria mpya, tangu 2015, tamko lililorekebishwa limewasilishwa kwa njia ya kielektroniki pekee, vyombo vya habari vya karatasi vimezama zamani.

Nini kinachohitajika ili kuwasilisha tamko la kufafanua

Inahitajika kuwasilisha UD:

• Kuwa na ufunguo sahihi wa dijitali.
• Sakinisha programu muhimu kwenye kompyuta yako.
• Sakinisha Crypto Pro.
• Sakinisha crypto-arm.

Maelekezo ya hatua kwa hatua

• Tengeneza tamko la kufafanua.
• Iweke kwenye kumbukumbu ukitumia crypto-arm.
• Weka sahihi ya dijitali.
• Tuma faili kwa ofisi ya ushuru.
• Subiri jibu la kukubalika kwa tamko kupitia barua pepe.

UD inatumika katika hali zipi

Uundaji wa iliyosafishwamatamko yanatolewa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, sheria hiyo haitumiki tu kwa kodi ya ongezeko la thamani, lakini pia kwa aina nyingine ambazo ripoti zinawasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Aina hii ya ripoti ya kodi huwasilishwa katika matukio kadhaa:

• Ikitokea hitilafu ya kujitambulisha katika tamko lililowasilishwa awali, ambayo ilisababisha kiasi cha chini cha makadirio ya kulipa kodi. Kwa mfano, ankara yenye hitilafu ilikubaliwa kwa kukatwa kwa VAT, jambo ambalo lilikuwa kikwazo katika kukokotoa.
• Kutoka kwa ofisi ya ushuru, ombi lilipokelewa ili kuwapa ufafanuzi kuhusu tamko hilo au kuwasilisha tamko jipya la mapato. Ikiwa walipa kodi anakubaliana na makosa yaliyotambuliwa, basi UD inapaswa kuwasilishwa kabla ya kumalizika kwa muda wa siku tano. Katika kesi ya kutokubaliana na makosa, dokezo la maelezo lazima liwasilishwe kwa huduma ya ushuru ndani ya muda huo huo. Kwa kushindwa kukidhi mahitaji ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ndani ya muda uliowekwa, shirika litatozwa faini ya rubles elfu 5, ikiwa kuna ukiukaji wa pili wakati wa mwaka wa kalenda, kiasi hicho kitakuwa rubles elfu 20.
• Bidhaa zilisafirishwa kwa mauzo ya nje, lakini kifurushi cha hati kinachothibitisha kiwango kisicho na riba hakikukusanywa ndani ya muda uliowekwa na sheria. Katika hali hii, marejesho ya kodi ya mapato yaliyosasishwa yanawasilishwa kwa kipindi ambacho bidhaa za nje zilisafirishwa (huduma zilizotolewa na kazi iliyofanywa kwa kiwango cha 0%).

Ni nani aliyegundua kosa, mlipa kodi au mkaguzi wa kodi, kwa mfano, wakati wa ukaguzi wa dawati, haijalishi. Kanuni za marekebisho kwanyaraka za uhasibu zimewekwa katika PBU 22\2010, na kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru, kifungu Na. 81, uwasilishaji wa tamko la kufafanua hutolewa kwa kipindi cha kuripoti ambacho kutokuwa sahihi kutambuliwa ni mali.

Je, hujui tamko lililorekebishwa la kielektroniki linaonekanaje? Sampuli inaweza kuonekana hapa chini.

Sababu zinazowezekana

Kama ilivyotajwa hapo juu, sababu ya kuwasilisha UD inaweza kuwa hitilafu katika hesabu za mfanyakazi wa idara ya fedha. Wahasibu wengine huwasilisha tamko la kufafanua ikiwa kiasi kilibadilishwa wakati wa ukaguzi wa kifedha, juu na chini. Haifai kufanya hivyo, kwa kuwa kuna makala katika Kanuni ya Ushuru inayosema kwamba UD inawasilishwa tu ikiwa kosa litagunduliwa kwa kujitegemea.

Matokeo ya ukaguzi hurekodiwa na kubaki kwa mkaguzi wa kodi, ambaye, kwa upande wake, huakisi maelezo mapya kwa uhuru katika kadi ya akaunti ya kibinafsi ya mlipakodi, na mhasibu anapowasilisha tamko la kufafanua, data hiyo inarudiwa.

Isipohitajika kuwasilisha UD

Tamko la faida lililosasishwa halijawasilishwa katika matukio kadhaa:

• Wakati wa kutoa au kupokea ankara ya marekebisho.
• Ikiwa huduma ya ushuru ilitoza VAT ya ziada kutokana na ukaguzi.
• Wakati hitilafu zinazopatikana katika tamko haziathiri kiasi cha VAT kinacholipwa au kujumuisha malipo ya ziada. Katika kesi hii, kuwasilisha marejesho yaliyorekebishwa si wajibu, lakini ikihitajika, mlipakodi anaweza kuiwasilisha.

Vipimakosa sahihi katika hesabu za VAT

Mbinu ya kufanya marekebisho kwa ukokotoaji wa kodi ya ongezeko la thamani imeelezwa kwa kina katika Kifungu cha 54 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi katika aya ya kwanza. Kwa mujibu wa hili, wakati kosa la robo iliyopita liligunduliwa katika kipindi cha sasa cha kuripoti, ni matokeo tu ya kipindi ambacho ilifanywa yanapaswa kuhesabiwa upya. Ikiwa haiwezekani kuanzisha wakati ambapo kosa limetokea, basi unaweza kurekebisha hali katika ripoti ya sasa. Mara nyingi, makosa katika kukokotoa kodi ya ongezeko la thamani huruhusiwa katika hali zifuatazo:

• Wakati wa kutoa ankara.
• Wakati wa kuweka alama kwenye ununuzi na mauzo.
• Katika mchakato wa kuonyesha miamala ya biashara katika uhasibu wa kodi.
• Wakati wa kujaza ripoti ya ushuru yenyewe.

Ni rahisi zaidi kusahihisha makosa yaliyofanywa wakati wa kujaza tamko lenyewe, lakini ni vigumu zaidi kufanya marekebisho kwenye hesabu fulani ya kodi kwenye ankara. Katika hatua ya awali, mabadiliko yameandikwa katika hati, kisha marekebisho yanafanywa kwa taarifa ya uhasibu na ripoti yenyewe. Wakati wa kukokotoa ushuru kwa misingi ya limbikizo, tamko la kufafanua huwasilishwa kwa vipindi vyote vya muda wa kuripoti, kuanzia wakati ambapo hitilafu iligunduliwa.

Kuwasilisha tamko

Iwapo hitilafu ilifichuliwa baada ya tamko la kipindi cha sasa cha kuripoti kuwasilishwa, lakini kabla ya tarehe ya mwisho ya kuwasilisha ripoti yenyewe na / au kulipa kodi, katika kesi hii, adhabu katika mfumo wa adhabu haijatolewa. Hata hivyo, wakati maalumkurudi kwa VAT kunawasilishwa kwa wakati uliopita, kosa lilifanywa kwa kiasi cha kodi, basi kuwekwa kwa faini na adhabu ni kuepukika. Kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru, hati za VAT lazima ziwasilishwe kabla ya siku ya 25 ya mwezi unaofuata mwisho wa kipindi cha kuripoti. Kodi ya Ongezeko la Thamani inalipwa kwa viwango sawa kila mwezi hadi tarehe 25.

Tamko la kufafanua lazima liwasilishwe katika fomu halali wakati wa kusahihishwa, kwa mfano, ikiwa tamko litawasilishwa kwa muda uliotangulia Januari 1, 2014, basi linaweza kuchapishwa kwenye karatasi. Ikiwa kosa halihusiani na kiasi cha VAT, basi hakutakuwa na adhabu. Hata hivyo, wale wanaokokotoa upya kodi ya ongezeko kwa vipindi vilivyopita watalazimika kuwajibika kwa kiasi cha asilimia 20 ya kiasi ambacho hakijalipwa kwa wakati. Katika baadhi ya matukio, maafisa wa kodi wanaweza wasimtoze mlipaji kuwajibika:

• Alipobaini yeye mwenyewe kutokuwa sahihi.
• Ikiwa, baada ya kutuma tamko, ukaguzi ulifanywa ambao haukupata makosa yoyote.

Rejesho la kodi iliyorekebishwa huwasilishwa kwa njia sawa na ile ya kuripoti, kwenye fomu ile ile. Ili kuonyesha madhumuni ya hati, yaani, kuondokana na kosa, kwenye ukurasa wa kichwa, kwenye mstari "nambari ya kusahihisha", lazima uonyeshe nambari 1. Barua ya kifuniko lazima iambatanishwe kwenye hati inayomwomba mlipaji kukubali. hati na shirika la eneo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, na pia kuonyesha asili ya masahihisho na orodha ya karatasi zinazohusiana. Kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, barua ya kifuniko sio lazima, lakini zaidiofisi zinaihitaji.

Barua ya jalada

Mbali na tamko la kufafanua, mamlaka ya ushuru yanahitaji hati ambayo lazima iwe na maelezo yafuatayo:

• Jina la kodi ambayo DD inatolewa, katika hali hii, VAT inapaswa kuonyeshwa.
• Kipindi cha kuripoti na kodi ambacho hesabu hiyo inafanywa upya.
• Viwanja vya kuandikia.
• Viashiria vilivyobadilishwa, ni thamani mpya pekee ndizo zinazohitajika.
• Laini za hati zitabadilishwa.
• Maelezo ya hati za malipo ambapo kiasi kilichokosekana cha kodi kilihamishwa.
• Sahihi ya mtu aliyeidhinishwa (mkurugenzi mkuu au mhasibu mkuu).
• Nakala ya agizo la malipo linalothibitisha malipo ya ushuru na adhabu.

Wakati wa kufanya ukaguzi wa dawati, wafanyakazi wa Huduma ya Shirikisho ya Ushuru wanaweza kuomba hati msingi ambapo hitilafu ilibainishwa.

Kuanzia 2017, maelezo ya marejesho ya kodi ya ongezeko la thamani yaliyorekebishwa yanaweza kuwasilishwa kwa njia ya kielektroniki pekee kulingana na umbizo lililowekwa.

Nuru za kuwasilisha UD na matokeo

Unapowasilisha tamko la kufafanua, unapaswa kujua baadhi ya nuances:

• Hali ni za kawaida wakati mlipakodi anabadilisha anwani yake ya kisheria, ambayo inajumuisha mabadiliko katika ofisi ya ushuru. Ikiwa hitilafu katika kuripoti itagunduliwa baadaye, ambayo ilifanywa hata kabla ya mabadiliko ya anwani, basi tamko linalohusika ni lote.kuwasilishwa kwa usawa kwa shirika la eneo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho katika sehemu mpya ya usajili.
• Ikiwa kutofautiana katika kukokotoa VAT kulitambuliwa baada ya kuundwa upya kwa biashara, basi marejesho ya kodi yaliyorekebishwa pia yanawasilishwa kwa shirika la eneo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho mahali pa usajili wa huluki ya kisheria iliyoundwa baada ya mabadiliko.
• Inapaswa kuzingatiwa kuwa uwasilishaji wa UD ya walipa kodi kila wakati huleta riba ya huduma ya ushuru. Iwapo tamko la kufafanua litaundwa kwa muda wa kodi uliofungwa, basi ukaguzi wa dawati au kwenye tovuti wa malimbikizo ni karibu kuepukika. Kuhusiana na hili, wafanyakazi wengi wa idara ya fedha hujaribu kuepuka kuwasilisha DO, wakitumaini kwamba ofisi ya ushuru haitapata hitilafu kabla ya muda wa sheria ya mapungufu kuisha.

Katika makataa ya kuwasilisha tamko lililosasishwa

Masharti ya kutoa UD na dhima yanadhibitiwa na Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, aya ya 2–4, kifungu cha 81:

• Urejeshaji wa kodi iliyosasishwa ya watu 3 inapowasilishwa kabla ya mwisho wa kipindi kilichobainishwa kwa ajili ya kuwasilisha marejesho ya awali, kwa kawaida hii inalinganishwa na kuwasilisha kwa mujibu wa makataa yaliyowekwa.
• Iwapo "ufafanuzi" utatolewa baada ya mwisho wa kipindi cha kuwasilisha tamko la kwanza, lakini kabla ya tarehe ya mwisho ya kulipa kodi, mlipakodi hatatozwa faini. Katika hali hii, sharti kuu lazima litimizwe: tamko lazima liwasilishwe kabla ya wafanyakazi wa FTS kujua kuhusu kutambuliwa kwa kosa au kuanzishwa kwa ukaguzi wa tovuti.
• Wakati wa kuwasilisha UD baada ya kuisha kwa muda wa masharti yote, kwa kuwasilisha tamko la awali na kulipa kodi, mlipa kodiitawajibishwa ikiwa, pamoja na masharti yaliyo hapo juu, masharti mengine mawili yatatimizwa.

Adhabu na malimbikizo yaliyolimbikizwa yalilipwa kabla ya urejeshaji wa kodi ya mapato ya kibinafsi iliyorekebishwa kuwasilishwa.

Ukaguzi wa uwanja wa huduma ya ushuru haukuthibitisha hitilafu na utoaji wa taarifa za uongo, ambapo tamko lililorekebishwa liliwasilishwa.

Kuhusu ukaguzi wa mezani wa tamko la msingi, ambalo UD iliwasilishwa, kusitishwa kwake kunaweza kufuata wakati "ufafanuzi" utatolewa hadi taarifa fupi ya kodi itakapofichuliwa.

Ili kuepusha kutokuelewana, ripoti ya kodi iliyorekebishwa inapaswa kuwasilishwa kama kitambulisho cha kibinafsi cha kutofautiana katika kuripoti.

Kuwasilisha tamko lililosasishwa

Rejesho la kodi iliyorekebishwa lazima liwe na:

• Sehemu ambazo zilikamilishwa kwa tamko asili, hata kama hazikuwa na makosa.
• Sehemu ambazo hukujaza mapema lakini unapaswa kuwa nazo. Kwa mfano, mlipakodi ni wakala wa kodi, lakini hakukokotoa VAT ya wakala katika tamko la kwanza, kwa hivyo wakati wa kurekebisha usahihi huu, sehemu moja zaidi lazima ijumuishwe kwenye UD.
• Kiambatisho Na. 1 hadi sehemu ya 8, ikiwa karatasi ya ziada ya kitabu cha ununuzi ilijazwa kwa kipindi ambacho "ufafanuzi" umetolewa.
• Kiambatisho Na. 1 hadi sehemu ya 9, ikiwa karatasi ya ziada ya kitabu cha ununuzi ilijazwa kwa kipindi ambacho UD imetolewa.

Kujaza vilivyobainishwamatamko

Ni muhimu sana kujua jinsi hati hii inavyojazwa, kwa kuwa hii ni fomu tofauti, ambayo viashirio vya kuaminika pekee ambavyo havijawasilishwa mapema ndivyo vinavyoingizwa.

Kwenye ukurasa wa mada kuna safu wima "Nambari ya Marekebisho," ambayo ni ya lazima. Sehemu ya 8-12 lazima ijazwe tu wakati wa kufanya marekebisho ya Kiambatisho Na. 001. Wakati wa kufanya marekebisho kwenye kitabu cha mauzo au ununuzi baada ya mwisho wa kipindi cha kuripoti, inahitajika kujaza Kiambatisho Na. 1 kwa sehemu ya 8, 9.

Ishara za umuhimu

Kigezo muhimu sawa ni ishara ya umuhimu, sehemu hizi zimejaa nambari 0 au 1.

• 0 ni tarakimu inayoonyesha kuwa maelezo katika Sehemu ya 8 na 9 hayakuwasilishwa hapo awali au maelezo ya zamani yalibadilishwa.
• 1 - takwimu huwekwa wakati data iliyoonyeshwa hapo awali katika tamko ni kweli na ni ya kisasa.

Ishara ya umuhimu inahitajika ili mlipaji asirudie maelezo. Ikiwa makosa mengi yalipatikana katika tamko, unaweza kuweka 0 katika sehemu zote, baada ya hapo habari itapakuliwa kabisa.

Hebu tuzingatie jinsi tamko la kufafanua na kiasi kilichoongezwa hujazwa. Katika kesi wakati UD inaundwa ili kuongeza kiasi cha kodi, malipo lazima yafanywe kabla ya kuwasilisha hati. Hili lisipofanyika, wafanyakazi wa IFTS watatoza faini kutokana na kuchelewa. Tamko la kufafanua litawasilishwa siku inayofuata baada ya kufungwa kwa deni.

Kupunguza kiasi

Iwapo mlipakodi atazalisha UD ili kupunguza kiasi hicho, hii itasababisha ukaguzi wa dawati.maafisa wa ushuru au ukaguzi wa tovuti huteuliwa.

Ikiwa matokeo yake ni kwamba mlipa kodi bado anadaiwa, basi kiasi kinachohitajika kitahamishiwa kwenye akaunti yake, hata hivyo, ili kutekeleza operesheni hiyo, lazima aandike maombi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Utaratibu wa kuwasilisha UD katika 2017

Tunawezaje kuwasilisha marejesho ya VAT yaliyorekebishwa? Je, tarehe za mwisho zimewekwa? Mnamo 2015, walipaji walitakiwa kuwasilisha hati kwa huduma ya ushuru kwa fomu ya kielektroniki. Kwa mujibu wa Kifungu cha 174 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, aya ya 5, matamko yote yaliyotolewa kwenye karatasi yanazingatiwa kuwa hayajawasilishwa. Sheria sawa zinatumika kwa tamko la kufafanua, kwa hiyo mwaka huu zinatolewa pekee katika muundo wa elektroniki, na kile kinachohitajika kwa hili kimeelezwa mwanzoni mwa makala.

Kuhusu makataa mahususi ya kuwasilisha "ufafanuzi", hakuna. Ni bora kuikabidhi mara moja baada ya kutofautiana kwa mahesabu kutambuliwa kwa kujitegemea, usisahau kwamba ugunduzi wa makosa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho husababisha adhabu.

Iwapo itawasilisha au kutowasilisha tamko la kufafanua, kila mlipakodi ataamua kivyake, lakini usisahau kuhusu matokeo yanayoweza kutokea. Kwa hivyo, chaguo bora katika kesi hii ni kuangalia kwa uangalifu mahesabu yote na tamko lenyewe kabla ya kuiwasilisha ili kuwatenga kuonekana kwa makosa kama hayo.