Chaguo la mfumo wa ushuru. OSN, USN na UTII - ambayo ni faida zaidi

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Chaguo la utaratibu wowote wa kodi daima huhusishwa na uboreshaji wa gharama. Nini cha kuchukua kama msingi? Ni ushuru gani unahitaji kulipwa? Ni ripoti gani zinawasilishwa? Je, itafaidika nini? Tutajaribu kuelewa masuala haya yote. Kila mtu anajua kwamba kodi mara nyingi huhesabiwa kulingana na fomula "mapato minus gharama." Hebu tuone kama ndivyo hivyo kila wakati.

Mjasiriamali binafsi ni mtu binafsi ambaye ana haki ya kufanya biashara yake mwenyewe na kupokea mapato. Ikiwa mapato ya kawaida ya mtu binafsi yatatozwa ushuru wa 13%, basi kwa mapato kutoka kwa kampuni inawezekana kabisa kuchagua mfumo wa ushuru ambao utakuwa wa faida zaidi.

Hakuna ushuru mmoja kwa wajasiriamali wote binafsi: wanaweza kuchagua mfumo unaofaa zaidi kila wakati na kutumia taratibu za upendeleo wa kodi.

Inafaa kukumbuka kuwa ushuru wa LLC unatofautiana kidogo na wajasiriamali binafsi. Kwa hivyo, uchaguzi wa mfumo wa ushuru unafanywa vipi.

Mfumoushuru: ufafanuzi

Mfumo wa ushuru ni utaratibu wa kukusanya ushuru, yaani, michango ya pesa taslimu ambayo hutolewa kwa serikali na kila mtu anayepokea mapato (sio wajasiriamali tu, bali pia raia wa kawaida wanaopokea ujira). Kwa mbinu sahihi, mzigo wa kodi unaweza kuwa rahisi kwa mfanyabiashara kuliko kodi ya mapato ya mfanyakazi. Je, mapato ukiondoa gharama ni nini? Zaidi kuhusu hilo baadaye.

Kodi huwekwa tu wakati vipengele vya ushuru vimetambuliwa na walipa kodi wanatambuliwa (Kifungu cha 17 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi):

- kitu cha ushuru - mapato yoyote, faida, ambayo inalazimu kulipa kodi;

- msingi wa kodi - sawa na fedha ya kitu;

- kipindi cha kodi - kipindi cha muda ambapo msingi wa kodi hufichuliwa na kiasi kinachopaswa kulipwa kuhesabiwa;

- kiwango cha kodi - kiasi cha tozo za ushuru kinachokokotolewa kwa kila kitengo cha msingi;

- masharti ya malipo na agizo lake;

- utaratibu wa kukokotoa kodi.

Kila mfanyabiashara anaweza kuchagua chaguo tano za kodi.

OSN

Mfumo mkuu wa ushuru (BOS) ni changamano sana, una mzigo mkubwa wa kodi, lakini hukuruhusu kujihusisha katika shughuli yoyote bila vikwazo vyovyote. Inafaa zaidi kwa biashara kubwa, pamoja na wale wanaohitaji VAT. Chaguo la mfumo bora zaidi wa ushuru unatokana na hili.

Ikiwa ombi la kuanzishwa kwa mfumo maalum halikuwasilishwa wakati wa usajili wa biashara, basimakampuni ya biashara yatakuwa DOS.

Mchakato wa ushuru sio wa manufaa kila wakati, haswa mwanzoni mwa maendeleo ya biashara. Shirika litalazimika kudumisha rekodi kamili za uhasibu, na wafanyabiashara watalazimika kuweka sio kitabu rahisi ambacho kinazingatia mapato na gharama, lakini pia kulipa ushuru wa jumla na kuripoti juu yao kwa maandishi:

- Kodi ya mali ikiwa shirika linamiliki mali isiyohamishika.

- Kodi ya mapato (20% ya tofauti kati ya mapato na matumizi hulipwa na LLC, IP - 13% ya kodi ya mapato ya kibinafsi).

- VAT, ambayo kwa kawaida huwa 18% kwa bidhaa na huduma zinazouzwa, inapunguzwa na VAT inayolipwa kwa wasambazaji.

Chaguo la mfumo wa kodi linatokana na misingi gani?

Mara nyingi, VAT ndiyo sababu kuu kwa nini aina hii ya ushuru ichaguliwe au, kinyume chake, kukataliwa. Kuhesabu sio rahisi sana, akaunti zote lazima zihifadhiwe kwa njia ya kipekee, ripoti zinawasilishwa kwa ofisi ya ushuru kila robo mwaka. Ili kufanya kazi hizi zote bila kupokea faini, mfanyabiashara lazima awe mjuzi katika ugumu wote wa ushuru na atumie muda mwingi kwa hili. Chaguo mbadala ni kuajiri mhasibu au kuhamisha majukumu haya kwa kampuni inayotoa huduma za uhasibu. Ikiwa mjasiriamali anaanza biashara yake mwenyewe, hataweza kumudu kila wakati kwa sababu ya gharama za ziada. Katika kesi hii, unahitaji kuzingatia njia maalum.

Kwa hivyo, chaguo la mfumo bora zaidi ni muhimukodi.

USN

STS (au mfumo wa ushuru uliorahisishwa) huchaguliwa na wafanyabiashara wengi wapya. Katika hali hii, inawezekana kuchagua chaguzi mbili: "STS Mapato" na "STS Mapato - (minus) gharama", ambayo hutofautiana kutoka kwa kila mmoja. Ukichagua ya kwanza, ushuru wa biashara utakuwa 6% tu ya mapato yaliyopokelewa. Ikiwa gharama za biashara ni ndogo, basi chaguo hili linafaa. Kwa kuongezea, kiasi cha ushuru katika kesi hii kinaweza kupunguzwa na malipo ya bima (wakati huo huo, mjasiriamali binafsi kwenye mfumo rahisi wa ushuru ambao hauna wafanyikazi anaweza kupunguza ushuru kamili kwa michango yake mwenyewe, na mjasiriamali binafsi na wafanyakazi na LLC kwa nusu). Ikiwa gharama zitachukua takriban 60-70% ya mapato yote, basi aina ya pili itakuwa ya faida zaidi.

Mfumo kama huu, kimsingi, unafaa kwa biashara ndogo ndogo na unafaa kwa aina nyingi za shughuli za biashara. Ni kawaida zaidi kati ya wafanyabiashara wanaoanza. Faida na urahisi wake upo katika ukweli kwamba badala ya kodi tatu, moja tu hulipwa. LLC kwenye mfumo uliorahisishwa wa ushuru pia hufanya kazi mara nyingi.

Kodi lazima ihamishwe mara moja kwa robo, na ripoti inawasilishwa mara moja tu kwa mwaka. Kwa kuongezea, faida isiyo na shaka ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa ni urahisi wa kuripoti: unaweza kuigundua hata bila kuwa na mhasibu wa wafanyikazi. Kazi hii inawezeshwa na huduma za uhasibu za elektroniki zinazotayarisha ripoti kwa kutumia algorithm rahisi na inayoeleweka na kuzituma kupitia mtandao kwenye ofisi ya ushuru. Hapa unaweza kuandaa kwa haraka vitendo na ankara za mteja, kufuatilia madeni na risiti za benki, na kupokea arifa ya kukaribia makataa ya kuripoti. Fanyainawezekana hata kutoka kwa simu ya mkononi. Ikiwa kuna maswali magumu, unaweza kuwauliza daima moja kwa moja katika huduma. Wajasiriamali binafsi kwenye mfumo uliorahisishwa wa kodi hawajui matatizo ya kuripoti.

ECHN

Kodi ya kilimo (EAT) ni mfumo unaoleta faida, ambapo unahitaji kulipa 6% pekee ya tofauti kati ya mapato na matumizi. Lakini ina matumizi machache: ni halali kwa wale tu wajasiriamali wanaozalisha bidhaa zao za kilimo au wanajishughulisha na ufugaji wa samaki.

Aina hii ya ushuru inafanana na mfumo uliorahisishwa, lakini inafaa aina fulani ya biashara. Kwa nini baadhi ya wajasiriamali binafsi hufanya kazi kwenye UTII? Hebu tufafanue.

UTII

Kodi moja kwa mapato yaliyowekwa (UTII) ni mfumo ambao ushuru hautozwi tu kwa mapato halisi yanayopokelewa na mjasiriamali, bali pia mapato yanayokokotolewa na serikali. Kuna kizuizi juu ya aina za shughuli: ni marufuku kushiriki katika biashara ya jumla, uzalishaji, ujenzi. Rejareja, usafiri, huduma pekee ndizo zinazoruhusiwa.

Mfumo huu unafaa kwa mkahawa, duka, teksi. Haiwezi kutumika huko Moscow.

Faida kuu inayovutia katika hali hii ni kwamba ushuru hufanya kama kiasi kisichobadilika ambacho hakitegemei mapato halisi yanayopokelewa. Thamani yake imehesabiwa kulingana na saizi ya biashara: idadi ya wafanyikazi na usafirishaji, eneo la ukumbi ambapo biashara inafanywa. Jinsi ya kupunguza malipo ya IP kwenye UTII?

Aidha, kuna uwezekano wa kupunguza aina hii ya ushuru kwenye malipo ya bima. Wajasiriamali binafsi walio na wafanyikazi na mashirika wanaweza kupunguza ushuru kwa nusu kutokana na bima iliyolipwa kwa kila mfanyakazi. Ikiwa hazipo, unaweza kupunguza ushuru, sio tu michango ambayo hulipwa wenyewe.

Ili kubadilisha hadi UTII, unahitaji kuwasilisha notisi ya kodi katika siku tano za kwanza baada ya kuanzisha biashara. Lakini kabla ya hapo, unahitaji kuangalia upatikanaji wa utawala huu katika eneo lako. Ushuru kama huo hauwezi kutumika ikiwa shirika lingine lina sehemu ya zaidi ya 25%, na ikiwa idadi ya wafanyikazi inazidi mia moja. Kuripoti na malipo ya ushuru unaolingana na mfumo huu hufanywa kila robo. Kwa kuwa UTII ni halali tu kwa aina fulani za shughuli, kuhusiana na aina nyingine ambazo hazijajumuishwa katika utawala huu, mfumo wa ushuru uliorahisishwa au wa jumla hutumiwa. Kwa kuongeza, pia kuna bonus: wakati wa kulipa kwa fedha, na UTII huwezi kutumia madaftari ya fedha. Tulichunguza jinsi wajasiriamali binafsi na LLC hufanya kazi kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa, kwenye UTII, na ni nini kingine kilichopo?

PNS

Mfumo wa kutoza ushuru wa hataza (PST) ni aina ambayo imeundwa kwa ajili ya wajasiriamali binafsi pekee. Ni sawa na ile iliyotangulia, kwani sio mapato halisi ambayo hutozwa ushuru, lakini huhesabiwa na serikali. Aina za shughuli ni karibu sawa, lakini, kati ya mambo mengine, uzalishaji mdogo pia unaruhusiwa: kadi za biashara, bidhaa za maziwa, mkate, zana za kilimo, nk. Kwa kuongeza, inafaa kwa wajasiriamali binafsi ambao hukodisha vyumba, kuendeleza programu, kushiriki katika mafunzo, nk. Pia hutumiwa pamoja na DOS au USN. Uchaguzi wa mfumokutoza ushuru wakati wa kusajili ni ngumu kila wakati.

Faida za mfumo wa hataza ni kutokuwepo kwa malipo ya kodi kila robo mwaka kwenye matokeo yake na ripoti kwa kodi. Unahitaji tu kununua patent halali kutoka mwezi mmoja hadi mwaka, na kwa kipindi hiki unaweza kujiona kuwa huru kutoka kwa mawasiliano na mamlaka ya ushuru juu ya aina hii ya shughuli. Mahitaji pekee ni malipo ya wakati unaofaa ya hataza na matengenezo tofauti ya kitabu ambayo yanazingatia mapato. Thamani ya hataza imedhamiriwa na mapato yanayoweza kuwekwa na serikali za mitaa. Mapato ya kimwili hayaathiri, malipo ya bima hayapunguza kiasi cha patent. Kwa kuongeza, kuna kizuizi kwa idadi ya wafanyakazi: si zaidi ya watu kumi na tano, na mapato ya kila mwaka - si zaidi ya rubles milioni sitini.

Ili kubadili mfumo huu wa kodi, unahitaji kutuma ombi kwa ofisi ya ushuru siku kumi kabla. Athari ya hataza ni mdogo kwa aina moja ya biashara na eneo lenye mipaka. Ikiwa kuna haja hiyo, inawezekana kupata ruhusu kadhaa mara moja. Wakati wa kutumia fedha kwa njia sawa na katika mfumo uliopita, matumizi ya madaftari ya fedha sio lazima. USN au UTII - ni faida gani zaidi? Kila kitu ni cha mtu binafsi hapa. Inahitajika kuhesabu.

Hitimisho

Kila mfumo wa ushuru humlazimisha mjasiriamali kutii idadi kubwa ya masharti tofauti sana, kama vile kikomo cha mapato, idadi ndogo ya wafanyikazi, aina fulani za shughuli, n.k. Fikiria vigezo vyote na uchague kwelimfumo unaofaa tayari ni kazi ngumu, ambayo pia inaweka wajibu wa mjasiriamali binafsi kulipa malipo ya bima kwa ajili yake mwenyewe. Mwisho huhamishwa kwa namna ya kupunguzwa kwa fedha zinazohusika na utoaji wa matibabu na pensheni. Kila mwaka, serikali huhesabu kiasi cha kudumu ambacho mjasiriamali binafsi lazima alipe, na haijalishi ikiwa alifanya kazi au la. Mnamo 2017, kiasi hiki ni rubles 27,990. Ikiwa mapato ni zaidi ya milioni mia tatu kwa mwaka, basi michango itahesabiwa upya (1% ya mapato pamoja na kikomo).

Utaratibu wa kuchagua mfumo wa ushuru

Baada ya kushughulika na vipengele na mahitaji makuu ya mifumo ya ushuru ya Shirikisho la Urusi, ni muhimu kutathmini kwa uangalifu ni taratibu zipi za ushuru ambazo biashara iko karibu nazo.

Kwanza, unahitaji kuchambua mahitaji ya mfumo gani unafaa zaidi kwa aina ya shughuli ambayo mjasiriamali anajishughulisha nayo. Kwa hiyo, kwa mfano, OSNO, PSN, UTII na USN zinafaa kwa biashara ya rejareja. Kuripoti kwa IP kuhusu mfumo wa kodi uliorahisishwa ni rahisi sana.

Mfanyabiashara anaweza kununua hataza ya huduma za utengenezaji kama vile soseji, ufinyanzi, kazi za mikono, zulia, viatu vilivyokatwa, macho, n.k. Sehemu pana zaidi ya shughuli hutolewa na utaratibu maalum wa ushuru kama vile mfumo wa ushuru uliorahisishwa.

Kwa mtazamo wa fomu ya kisheria (LLC au IP), vikwazo vitakuwa vidogo - wajasiriamali binafsi pekee wanaweza kununua hataza (PSN), lakini mashirika yanaweza kufidia faida zake zote kwa urahisi na UTII. serikali (ikiwa niipo katika eneo hili). Njia zingine za ushuru zinapatikana kwa watu binafsi na mashirika ya kisheria.

Masharti mazito zaidi yanawekwa kwa idadi ya wafanyikazi katika mfumo wa hataza - sio zaidi ya watu kumi na watano. Vikwazo katika mfumo wa kodi uliorahisishwa na UTII vinakubalika kabisa kwa kuanzia, kwa vile vinapaswa kuwa na si zaidi ya watu mia moja.

Kikomo cha makadirio ya mapato katika mfumo uliorahisishwa wa ushuru (mfumo uliorahisishwa wa ushuru) kilikuwa rubles milioni 79.74 mwaka wa 2016. Ni nzuri sana, lakini makampuni ya biashara na mpatanishi hayana uwezekano wa kuhimili. Katika UTII, mapato hayana vikwazo hivyo, lakini biashara ya rejareja tu inaruhusiwa. Kikomo cha rubles milioni 60 kwa mfumo wa hati miliki ni ngumu kuvuka, kwa kuzingatia idadi ndogo ya wafanyikazi, kwa hivyo hitaji kama hilo sio muhimu sana.

Iwapo kuna haja ya kulipa VAT (kwa mfano, ikiwa wateja wakuu ndio walipaji wake), unapaswa kuchagua OSNO. Katika hali hii, unahitaji kuwa na wazo nzuri sana la kiasi cha malipo na fursa ya bure ya kurejesha VAT kutoka kwa bajeti. Kwa aina hii ya ushuru, karibu haiwezekani kufanya bila usaidizi wa wataalamu waliohitimu.

1) Wakati mwingine kibadala cha mfumo wa "STS Income minus cost" kinaweza kuwa cha manufaa zaidi katika baadhi ya matukio, lakini kuna maelezo muhimu ya ukiritimba hapa - uthibitisho wa gharama zako. Unahitaji kujua kwa uhakika kama itawezekana kila wakati kutoa hati zinazounga mkono.

2) Baada ya chaguo zinazokubalika zaidi kuchaguliwa, ni muhimu kufanya mahesabu ya awali ya mzigo wa kodi. Ni bora kutafuta msaada kutoka kwa wataalamu katika suala hili.

Vigezo vya uteuzi

Je, ni mfumo gani wa ushuru utakaomfaa mjasiriamali binafsi? Jibu la swali hili litakuwa hesabu ya mtu binafsi ya kodi na michango katika kila kesi. Vigezo vifuatavyo lazima zizingatiwe:

- Fomu ya kisheria na ya shirika - LLC au IP.

- Masharti yaliyowekwa na mfumo wa ushuru.

- Kuwepo/kutokuwepo kwa wafanyakazi na idadi yao.

- Maadili ya eneo.

- Mfumo wa ushuru unaotumiwa na washirika wa siku zijazo, wateja watarajiwa, wanunuzi.

- Iwapo uagizaji na uagizaji utafanyika.

- Eneo la ukumbi au kituo ambapo huduma inatolewa.

- Idadi ya magari ya kubeba malori.

- Mapato yanayotarajiwa.

- Thamani ya fedha zinazounda msingi wa mizania ya biashara.

- Daraja la juu la wateja na wateja.

- Manufaa katika malipo ya kodi kwa aina fulani za walipaji.

- Mapato ya kawaida na hata asili.

- Uwezo wa kuandika gharama zako kwa usahihi na mara kwa mara.

- Muundo wa malipo ya bima kwako na kwa wafanyakazi wako.

Ili kuepuka hasara kubwa za kifedha wakati wowote inapowezekana, kuchagua mfumo wowote, ni muhimu, kwanza kabisa, kupanga hesabu wazi na kali.

Idadi kamili ya walipa kodi inaweza kufanya kazi chini ya mfumo wa jumla wa ushuru, kwanihaina vikwazo vyovyote. Lakini, kwa bahati mbaya, mfumo kama huo unachukuliwa kuwa mzito zaidi kutoka kwa mtazamo wa kifedha na kiutawala. Ni vigumu kuizingatia, kutoa ripoti, unahitaji kuingiliana kila mara na mamlaka ya kodi.

Hata hivyo, kwa wale walioajiriwa katika fani ya biashara ndogo ndogo, kuna mifumo maalum ya kodi yenye faida na iliyorahisishwa zaidi (PSN, STS, ESHN, UTII). Ni wao wanaowezesha biashara zinazoibuka au zisizo kubwa sana kufanya kazi katika hali nzuri kabisa.

Kuchagua mfumo wa ushuru kwa LLC na umiliki wa pekee kunaweza kuwa vigumu vile vile.

Uwezekano wa kuchanganya hali

Katika tukio ambalo mjasiriamali anataka kufanya sio moja, lakini maeneo kadhaa ya shughuli zake mara moja, kuna uwezekano wa kuchanganya serikali za ushuru. Hebu tuchukue hali ifuatayo: duka yenye eneo ndogo ina mauzo mazuri. Ili kupunguza mzigo wake wa kodi, unaweza kuihamisha kwa PSN au UTII (ikiwa ni biashara ya mtu binafsi), wakati mwingine usafiri utatozwa ushuru mmoja kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa.

Swali hutokea ni aina gani zinaweza kuunganishwa. Mchanganyiko unaweza kuwa tofauti sana: UTII (kodi moja kwa mapato yaliyowekwa) na OSNO, STS na PSN, UTII na STS, nk. Hata hivyo, kuna pia marufuku ya kuchanganya taratibu kama vile ESHN na mfumo wa kodi uliorahisishwa na ushuru wa kimsingi, ushuru uliorahisishwa na ushuru wa kimsingi.

Ni muhimu sana pia, wakati wa kuchagua mfumo unaofaa wa ushuru, kuzingatia mahususi ya eneo. Mapato ya kila mwaka ya UTIIPSN, pamoja na kiwango tofauti cha ushuru chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa, huamuliwa na mamlaka za eneo. Wakati mwingine katika jiji la jirani, lililo kwenye eneo la manispaa nyingine, kiasi cha malipo ya kodi hutofautiana mara nyingi. Wakati mwingine kuna matukio wakati ni bora kufungua biashara katika eneo jirani.

Kwa hivyo, unapochagua mfumo wa ushuru, unahitaji kuzingatia mambo mengi. Ni bora kutafuta ushauri kutoka kwa mtaalamu ambaye atazingatia sifa zote za kibinafsi za biashara inayofanywa na kutoa chaguo linalofaa zaidi, pia kuamua matarajio ya maendeleo ya biashara.