Malipo ya kushuka kwa thamani - ni nini?

2024 Mwandishi: Howard Calhoun | [email protected]. Mwisho uliobadilishwa: 2023-12-17 10:41

Takriban kila biashara ina rasilimali za kudumu (OS). Wana tabia ya kuchakaa. Kulingana na sheria za PBU, mali zisizobadilika hurekodiwa, na kushuka kwa thamani hutozwa juu yake.

Gharama za uchakavu

Hizi ndizo kiasi kinachotumika kufidia uchakavu wa Mfumo wa Uendeshaji. Zinajumuishwa katika gharama za usambazaji au uzalishaji.

Malipo ya uchakavu ni kiasi kinachokokotolewa kwa misingi ya thamani ya kitabu cha vitu na viwango husika. Kawaida ni asilimia ya kila mwaka ya fidia kwa gharama ya sehemu iliyochakaa ya mali isiyohamishika.

Vikundi vya mali

Zimeundwa kulingana na maisha ya manufaa ya vitu:

• I kundi - umri wa miaka 1-2;
• II - 2-3;
• III - miaka 3-5;
• IV – 5-7;
• V – 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - zaidi ya miaka 30.

Je, malipo ya uchakavu wa mali ya kudumu ni yapi?

Neno hili halijafafanuliwa kwenye sheria. Hata hivyo, wahasibu na wachumi hutumia dhana hii kikamilifu katika shughuli zao.

Mlipakodi anaweza kujumuisha katika gharama zinazozingatiwa katika kuripotikipindi (kulingana na utaratibu wa kodi), gharama ya uwekezaji mkuu katika mali zisizohamishika, yaani, gharama ambazo kampuni inaweza kutambua kwa wakati mmoja. "Manufaa" haya ni malipo ya uchakavu. Malipo yanaweza kufanywa, ikijumuisha kwa ajili ya kukamilisha, ujenzi upya, uboreshaji wa kituo.

Vikwazo

Zipo kadhaa.

Kwanza, bonasi ya kushuka kwa thamani haiwezi kutumika kwa bidhaa zinazopokelewa bila malipo. Sheria inayolingana inarekebisha aya ya 9 ya 258 ya kifungu cha Kanuni ya Ushuru.

Pili, bonasi ya juu zaidi ya uchakavu imewekwa. Kwa OS iliyojumuishwa katika vikundi vya I-II na VIII-X, ni 10%, na kwa vitu vingine (kundi III-VII) - 30% (hapo awali ilikuwa 10%).

Viashirio vilivyoainishwa hutumika katika uundaji, ufilisi nusu, upataji, uwekaji upya, uwekaji upya wa kiufundi, n.k.

Ahueni

Inatolewa wakati wa utekelezaji kabla ya kuisha kwa miaka 5 kuanzia tarehe ya kuanza kutumika kwa Mfumo wa Uendeshaji. Marejesho ya bonasi ya kushuka kwa thamani ni, kwa maneno rahisi, kuingizwa kwa kiasi chake katika mapato. Mahitaji yanayolingana yamewekwa katika aya. 4 9 aya ya 258 ya Kifungu NK.

Asilimia 10 na 30 ya gharama zozote zinaweza kurejeshwa. Utaratibu huu haujatolewa kwa mbinu zingine za utupaji.

Masharti ya mpito

Toleo jipya la Kifungu cha 258 cha Kanuni ya Kodi ilianza kutumika mwaka wa 2009

Kulingana na kifungu. 2 3 ya aya ya 272 ya Kifungu cha Kanuni, bonasi ya kushuka kwa thamani ni kiasi ambacho kinatambuliwa katika gharama za kipindi hicho, katikaambayo ongezeko la uchakavu wa vitu ambavyo uwekezaji mkuu ulifanywa ulianza.

Kutokana na hili, inafuata kwamba wakati wa kupata / kuunda kitu, malipo ya 30% yanatumika kwa fedha zilizoanza kutumika tangu Desemba 2008. inaweza kutumika ikiwa bei ya asili ya vifaa vilivyoboreshwa itabadilika baada ya Januari 1. 2009

Hata hivyo, kwa kuzingatia masharti ya aya ya 10 ya aya ya 9 ya Kifungu FZ No. 224, masharti ya toleo jipya la Sanaa. 258 inapaswa kutumika kwa mali ya kudumu iliyoanza kutumika tangu Januari 2008. Kwa hiyo, wahasibu walikuwa na swali: je, bonasi ya kushuka kwa thamani ijumuishwe katika mapato ikiwa kitu kilichopatikana na kuanza kutumika mwaka wa 2008 kiliuzwa mwaka huo huo?

Kwanza, Wizara ya Fedha ilieleza kuwa ilikuwa muhimu kurejesha malipo hayo. Walakini, maoni tofauti yalitolewa baadaye. Kwa hivyo, nafasi ifuatayo ilipitishwa.

Wakati wa kutambua kabla ya kuanza kutumika kwa kifungu kipya cha urejeshaji wa lazima wa malipo (yaani, kabla ya Januari 1, 2009) ya mali za kudumu zilizopatikana mwaka wa 2008, mlipaji hapaswi kujumuisha kiasi chake katika mapato.. Hitimisho hili limeundwa kwa misingi ya aya ya 2 5 ya Kifungu cha TC, kulingana na ambayo, vitendo vya kisheria juu ya kodi na ada, kurekebisha majukumu mapya au kuzorota kwa hali ya shirika la biashara kwa njia nyingine yoyote, hazina athari ya kurudi nyuma.

Inafaa kusema kuwa katika kesi ya mauzo baada ya 01.01.2009 ya mali iliyoanza kutumika tarehe 1 Januari 2008, malipo ya uchakavu lazima yawe.kurejesha.

Matumizi ya vitendo

Walipaji wanaweza kutuma malipo bila kujali jinsi uchakavu unavyokokotolewa.

Ikiwa njia ya mstari wa moja kwa moja itatumika, gharama ya awali ya bidhaa itapunguzwa na bonasi ya kushuka kwa thamani. Gharama hii inachukuliwa kama msingi wa kukokotoa kushuka kwa thamani ya kila mwezi katika uhasibu wa kodi.

Ikiwa biashara itatumia mbinu isiyo ya mstari, mali zisizobadilika baada ya kuagizwa hujumuishwa (kwa gharama yake ya awali, ikipunguzwa kwa malipo) katika kikundi kinachofaa (kikundi kidogo).

Mfano

Kwa uwazi, hebu tuchukue kampuni yenye masharti - CJSC "Ivan". Data ya awali ni kama ifuatavyo:

• Kushuka kwa thamani kunakokotolewa kwa kutumia mbinu isiyo ya mstari.
• Kuhusiana na OS III-VII gr. Asilimia 30 ya malipo ya kwanza yanatumika.
• Mnamo Agosti 2016, kampuni ilinunua na kuweka katika uendeshaji vifaa vilivyojumuishwa katika kundi la saba. Gharama ya awali ya OS ni rubles milioni 1.

Sasa hebu tuhesabu bonasi ya kushuka kwa thamani. Mwishoni mwa miezi 9 2016, mhasibu wa biashara atazingatia kiasi kifuatacho kama sehemu ya gharama:

rubles milioni 1 x 30%=rubles elfu 300

gharama iliyobaki ya vifaa (rubles milioni 1 - rubles elfu 300=rubles elfu 700) inapaswa kujumuishwa katika mizania ya jumla ya Kikundi VII kuanzia Septemba 1, 2016

Je, matumizi ya malipo yanapaswa kuonyeshwa katika sera ya fedha?

Wataalamu wa kodi na wafadhili wanaamini kwamba ikiwa biashara inatumia "manufaa", basi ni lazima ibainishwe katika sera ya uhasibu. Sambambahitimisho lipo katika Barua za Wizara ya Fedha na Huduma ya Shirikisho ya Uhamiaji.

Mahakama ya Usuluhishi huchukua msimamo tofauti. Hasa, wanaamini kuwa kampuni inaweza kutumia bonasi ya kushuka kwa thamani na ukweli huu haufai kubainishwa katika sera ya uhasibu.

Mawakili, kwa upande wao, wanapendekeza kuangazia uamuzi kuhusu matumizi ya "manufaa" ili kuepusha migongano na Huduma ya Shirikisho ya Ushuru.

Matokeo ya maombi

Bonasi ya uchakavu haiwezi kutumika katika uhasibu. Katika uhasibu wa ushuru, ipasavyo, katika mwezi wa mwanzo wa hesabu ya kiasi cha kushuka kwa thamani ya kitu, gharama kubwa huundwa. Kuna tofauti ya muda ya kutozwa ushuru kati ya akaunti. Husababisha DTL (dhima ya kodi iliyoahirishwa).

Kuanzia mwezi wa pili wa kukokotoa kiasi cha kushuka kwa thamani, gharama za uhasibu wa kodi zitakuwa chini ya gharama za uhasibu. Hii ni kutokana na ukweli kwamba kiasi cha uchakavu wa kila mwezi kitakuwa kikubwa zaidi, kwani hesabu inafanywa kwa gharama ya awali bila kuzingatia malipo.

Kwa hiyo, kuanzia mwezi wa pili, tofauti ya muda itapungua, na IT italipwa.

Vipengele vya kutafakari

Zingatia machapisho ukitumia bonasi ya kushuka kwa thamani. Hebu tuchukue biashara ya masharti LLC "Antey". Data ya awali ni kama ifuatavyo:

• Mnamo Machi 2016, biashara ilinunua na kuanzisha mfumo wa uendeshaji uliojumuishwa katika Kundi la III.
• Gharama ya kitu ni rubles milioni 1 200 elfu. (bila kujumuisha VAT).
• Maisha yenye manufaa - miezi 60. (miaka 5).
• Gharama na mapato katika biasharakuamuliwa kwa misingi ya limbikizo.
• Katika uhasibu wa kodi, malipo ya 30% yanatumika kwa mali zisizobadilika za kikundi cha III-VII.
• Kushuka kwa thamani kunakokotolewa kwa kutumia mbinu ya mstari wa moja kwa moja katika rekodi za kodi na hesabu.

Mnamo Machi 2016, mhasibu aliandika:

• db ch. 08 ndogo. "Upatikanaji wa OS" Kd sch. 60 - 1,200,000 - ununuzi wa mali ya kudumu huzingatiwa;
• db ch. 01 akaunti ndogo "Own OS" Cd sch. 08 ndogo. "Upatikanaji wa mali za kudumu" - 1,200,000 - huakisi utumaji wa mali ya kudumu.

Uhasibu wa bonasi ya kushuka kwa thamani itafanywa mwezi wa Aprili. Uhasibu wa ushuru utaonyesha kiasi cha rubles 360,000. (1 milioni 200,000 rubles x 30%). Kushuka kwa thamani ya kila mwezi itakuwa:

(Milioni 1 rubles elfu 200 - rubles elfu 360) / miezi 60=rubles elfu 14 kwa mwezi

Jumla ya gharama katika Aprili katika uhasibu wa kodi itakuwa:

360 elfu rubles + rubles elfu 14=rubles elfu 374

Tofauti ya wakati inaonekana kati ya akaunti. Ni:

374,000 rubles - rubles elfu 20.=rubles elfu 354.

Yeye, kwa upande wake, huzaa IT:

354,000 rubles x 20%=70 800.

Machapisho katika Aprili yanapaswa kuwa kama ifuatavyo:

• db ch. 20 cd sc. 02 - 20,000 rubles - huonyesha kushuka kwa thamani ya mali ya kudumu;
• db ch. 68 akaunti ndogo "Mahesabu ya ushuru wa mapato" Kd c. 77 - 70 800 rubles - INAzingatiwa.

Mnamo Mei na miezi inayofuata, katika kipindi chote cha uendeshaji muhimu wa kituo, gharama katika uhasibu itakuwa kubwa zaidi (rubles elfu 20 > rubles elfu 14). Kwa maneno mengine, kutakuwa naulipaji wa tofauti ya muda kwa rubles elfu 6. Ipasavyo, IT itapungua kwa rubles 1200. (rubles elfu 6 x 20%).

Wiring inapaswa kuwa hivi:

• db ch. 20 cd sc. 02 - 20,000 rubles - kushuka kwa thamani kwa mali ya kudumu;
• db ch. 77 idadi ya cd. 68 sehemu ndogo. "Mahesabu ya kodi ya mapato" - 1200 rubles. - ulipaji wa sehemu ya TEHAMA huzingatiwa.

Ugumu wa kurejesha bonasi

Maswali kutoka kwa wahasibu huibuka kutokana na ukweli kwamba wala katika aya. 4 9 ya aya ya 258 ya Ibara ya TC, wala katika kanuni nyingine ya Sura ya 25 ya Kanuni haisemi wakati ni muhimu kurejesha ziada: katika kipindi cha matumizi yake au utekelezaji wa mali ya kudumu.

Kulingana na masharti ya sehemu ndogo. 5 aya ya 4 271 ya kifungu, risiti kwa namna ya kiasi cha hifadhi iliyorejeshwa na mapato mengine yanayofanana lazima yanaonyeshwa siku ya mwisho ya kipindi cha kodi (kuripoti) ambayo ni kweli kurejeshwa. Wizara ya Fedha ilieleza kuwa bonasi ya uchakavu imejumuishwa katika gharama kwa misingi ya viwango. 2 9 pointi ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 258 imejumuishwa katika msingi katika kipindi ambacho Mfumo wa Uendeshaji ulitekelezwa.

Wahasibu pia wanavutiwa na maswali yafuatayo: je, kujumuishwa kwa malipo katika mapato kunaonyesha kuwa kampuni kweli inapoteza kiasi hiki na haiwezi kuzingatia 10% au 30% ya bei asili ya kitu katika gharama? Je, mlipaji, baada ya kurejesha malipo, kupunguza mapato kutokana na mauzo ya fedha kwa kiasi sawa?

Wizara ya Fedha ilieleza kuwa huluki ya kiuchumi haina haki ya kukokotoa upya kiasi cha uchakavu wa kitu kinachouzwa kwa muda uliopita na thamani yake iliyosalia. KATIKAuhusiano huu, kwa misingi ya sub. 1 1 ya aya ya 268 ya Kifungu cha TC, mapato kutokana na mauzo ya mali hii yanaweza tu kupunguzwa kwa thamani iliyobaki.

Kulingana na hayo, bonasi ya uchakavu, ambayo kiasi chake kinarejeshwa, haiakisiwi katika muundo wa gharama katika kipindi cha kurejeshwa kwake au baadaye.

Wakati huo huo, kulingana na idadi ya wataalam, msimamo huu wa Wizara unaweza kuchukuliwa kuwa na utata. Hii ni kutokana na yafuatayo.

Hakuna marufuku ya moja kwa moja ya kujumuisha tena kiasi cha malipo katika gharama katika sheria. Kama ilivyoelezwa katika sub. 1 ya aya ya kwanza ya Kifungu cha 268 cha Kanuni ya Ushuru, wakati wa kuuza kitu kinachopungua, mapato yanapunguzwa na thamani ya mabaki. Ni tofauti kati ya bei halisi na kiasi cha kushuka kwa thamani kinachoongezeka wakati wa operesheni.

Gharama ya awali inajumuisha gharama ya ununuzi, ujenzi, utoaji, utengenezaji, kuleta katika hali inayoweza kutumika.

Inayofuata, unapaswa kurejelea kifungu. 3 9 ya aya ya 258 ya kifungu cha Kanuni ya Ushuru. Inabainisha kuwa mali zisizohamishika, ambazo malipo yalitolewa, zinajumuishwa katika vikundi kwa gharama yao ya asili, bila zaidi ya 10% au 30% (kwa kikundi kinacholingana). Kiasi cha riba hii kinajumuishwa katika gharama za kipindi cha kodi.

Nuru

Lazima isemwe kwamba maneno yaliyo hapo juu hayatoi moja kwa moja kupungua kwa thamani ya bei ya awali ya mali isiyohamishika. Inaweka tu kizuizi cha kujumuisha gharama za uchakavu unaofuata wa mali.

Kwa kuongeza, tunazungumziaasilimia ya bei halisi inayotozwa kwa gharama. Wakati wa uuzaji wa kitu, kiasi hiki kinakabiliwa na kurejesha. Ipasavyo, biashara, kwa kuuza mali isiyobadilika na kujumuisha kiasi cha malipo katika mapato, inaweza kupunguza faida kutokana na mauzo kwa bei iliyobaki ya kitu, iliyokokotwa kwa njia ambayo kama malipo hayajatumika.

Matatizo ya muda

Kama ilivyobainishwa katika kifungu. 4 9 ya aya ya 258 ya Ibara ya TC, ni muhimu kurejesha malipo kwa ajili ya uuzaji wa mali za kudumu kabla ya kumalizika kwa miaka 5 tangu tarehe ya kuwaagiza. Wahasibu wanajiuliza ikiwa ni muhimu kutii mahitaji haya ya mali iliyojumuishwa katika kikundi cha I-III, ikiwa uchakavu huo utafidiwa kikamilifu kufikia tarehe ya mauzo?

Rasmi, kampuni italazimika kutii mahitaji ya Kanuni, kwa kuwa hakuna vikwazo katika suala hili.

Wizara ya Fedha ilieleza kuwa kuanzia tarehe 2009-01-01 malipo yanapaswa kurejeshwa bila kujali kama uchakavu unafidiwa au la wakati wa utekelezaji wa kitu.

Wakati huo huo, kwa kujumuisha kiasi katika mapato, unaweza kuongeza thamani ya mabaki ya mali kama hiyo kwa kiasi cha malipo haya. Kulingana na sheria za sub. 1 ya aya ya kwanza ya Kifungu cha 268 cha Kanuni ya Ushuru, inawezekana kupunguza faida kutokana na mauzo. Hata hivyo, mamlaka ya ushuru inaweza kuwasilisha madai dhidi ya shirika kuhusiana na miamala kama hiyo.

Kuamua bei ya mabaki kabla ya mwisho wa miaka 5: mfano

Chukua data ifuatayo ya awali:

• Gharama ya awali ya kitu ni rubles elfu 30;
• gharama za capex huonyeshwa katika kipindi cha uagizaji wa mali zisizohamishika (10%) - rubles elfu 3;
• idadi ya kushuka kwa thamani hadi tarehe ya utekelezaji - rubles elfu 7.

Hesabu itakuwa kama ifuatavyo:

• Gharama ya awali=rubles elfu 30. - rubles elfu 3.=rubles elfu 27.
• Bei ya mabaki=rubles elfu 27 - rubles elfu 7=rubles elfu 20

Hata hivyo, kwa kuzingatia yaliyo hapo juu, kwa kuzingatia masharti ya Kanuni ya Ushuru, thamani ya mabaki itakuwa zaidi:

30 elfu rubles - rubles elfu 7=rubles elfu 23.

Ifuatayo, tuseme kwamba OS iliuzwa kwa bei ya rubles elfu 25. Katika kesi hii, mapato ya mlipaji yatakuwa:

• 25,000 rubles - rubles elfu 20=rubles elfu 5 (kuongozwa na nafasi ya Wizara ya Fedha).
• 25,000 rubles - rubles elfu 23=rubles elfu 2 (kwa kuzingatia masharti ya sheria).

Hitimisho

Thamani ya mabaki ya kitu kinachoweza kutambulika kwa hivyo inaweza kuhesabiwa kama tofauti kati ya bei yake ya asili (gharama bila kukatwa ada) na thamani iliyobaki (kiasi cha deni bila kujumuisha malipo).

Njia hii ndiyo inayopendekezwa kutumika katika kubainisha mapato ya mlipaji kutokana na mauzo ya mali zisizohamishika. Lakini katika kesi hii, madai kutoka kwa IFTS yanawezekana.